Учет, анализ и аудит финансовых результатов от реализации готовой продукции предприятия

 

Из всех участков только участки стекловарения и вытяжки имеют специфику непрерывного производства, остальные дискретную. Участки или переделы не идентичны друг другу.  Они  имеют  различный парк оборудования, площади, персонал. Производственные мощности каждого из переделов разные.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижает  качество продукции; увеличиваются  объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой  продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим ООО ПКФ «Релакс» платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки по выполнению плана по ритмичности ООО ПКФ «Релакс» необходимо использовать прямые и косвенные показатели. Прямые                показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности  – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине ООО ПКФ «Релакс», потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Для оценки ритмичности  производства на ООО ПКФ «Релакс», рассчитывается также показатель аритмичности.

Если известны причины  недовыполнения (перевыполнения) плана  выпуска продукции по декадам (суткам), необходимо рассчитать их влияние на показатель аритмичности.

В процессе анализа ООО ПКФ «Релакс» необходимо подсчитать упущенные возможности по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.

Аналогичным образом ООО ПКФ «Релакс» необходимо анализировать ритмичность отгрузки и реализации готовой продукции. В заключение анализа разработать конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

Анализ реализации продукции  тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Для оценки выполнения плана  по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности  — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

        Таблица 3.4 - Ритмичность выпуска продукции по кварталам 2012 года

Декада	Выпуск продукции за год, тыс.руб.		Удельный веспродукци, %		Выполнение плана, k	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
1	321765022	330099302	10,2	10,8	102,6	10,2
2	488395732	522764168	15,5	17,1	107,0	15,5
3	661745112	488947715	20,9	16,0	73,9	16
4	1689160144	1718898458	53,4	56,2	101,8	53,4
Итого:	3161066012	3060709646	100	100	96,8	95,1

 Рассчитаем коэффициент ритмичности  – обобщающий показатель равномерности  выпуска продукции по формуле  1:

Крит = (∑q_ф*z₀ не больше ∑q₀*z₀)/ ∑q₀*z₀                                                                                 (3.1)

Где ∑q_ф*z₀ – сумма фактического выпуска продукции в сопоставимых ценах;

∑q₀*z₀  - сумма планового выпуска.     

К ритм. = 21,9 + 33,2 + 36,4 = 95,1%.

Таким образом, 95,1% продукции выпущено в сроки, установленные планом-графиком.

Для оценки ритмичности  производства определяется коэффициент  аритмичности как сумма положительных  и отрицательных отклонений в  выпуске продукции от планового  задания за каждую декаду:

К_арит = 1 - К ритм = 1 - 0,951= 0,049

Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем случае можно сказать, что предприятие работает ритмично.

Коэффициент вариации ( ) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

где х² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

      п - число  суммируемых плановых заданий;

      х - среднедекадное  задание по графику.

В нашем случае коэффициент  вариации составляет 0,007.

Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется  от графика в среднем на 0,7 %.

Общая оценка показала, что  предприятие работает достаточно ритмично.

 

3.3 Экономический эффект от предложенных мероприятий

 

С целью автоматизации  склада ООО ПКФ «Релакс» был предложен переход с 1С Бухгалтерия 8.0 на версию 8.2.

Чтобы рассчитать экономический  эффект от внедрения, нужно вычислить  затраты на внедрение ПО.

Замена уже имеющегося программного обеспечения возможно двумя способами:

• Установка новой версии программы на всех участках, требующих автоматизации;
• Апгрейд 1С Бухгалтерия 8.0.

Апгрейд - это сдача (обмен) имеющихся программ версии «1С:Предприятие 8.0 в зачет стоимости новых приобретаемых программ «1С:Предприятие 8.2». Эта схема приобретения новых версий программ «1С» на льготных условиях предусмотрена фирмой «1С» специально для лицензионных пользователей программных продуктов.

Цена апгрейда составляет: стоимость приобретаемого продукта минус стоимость сдаваемого продукта плюс 150 рублей, но не менее половины стоимости приобретаемого продукта. Сделать апгрейд на предлагаемых условиях можно только один раз. Увеличение количества рабочих мест после того, как выполнен апгрейд, возможно только путем приобретения соответствующих дополнительных лицензий за полную стоимость.

Стоимость текущей версии на 19 сотрудников:

1C:Бухгалтерия 8.0. Базовая версия – 3 000 руб.

1С: Бухгалтерия 8.0. Лицензия на 20 рабочих мест  - 40 000 руб.

Итого: 43 000 руб.

Стоимость внедряемой версии:

1С: Бухгалтерия 8.2 Базовая версия - 3 600 руб.

1С: Бухгалтерия 8.2. Лицензия на 20 рабочих мест  - 60 000 руб.

Итого: 63 600 руб. ООО ПКФ «Релакс» должно будет внести не менее половины от стоимости вновь приобретаемого комплекта: 63 600/2 = 31 800 руб.

Таким образом, разница в стоимости  текущей и новой версии составит:

63 600 – 43 000  = 20 600 руб., однако предприятие должно будет внести не менее 31 800 руб. + 150 руб., т.е. 31 950 руб.

Далее рассчитаем затраты на установку  ПО и обучение персонала, т.к. предоставляется  бесплатное годовое обслуживание, и  затраты на него мы не учитываем.

Установка занимает в среднем 3 часа на одно рабочее место и стоит 2 000 руб., обучение сотрудника – 600 руб. с человека (трехдневный семинар, по результатам которого проводится экзамен). Т.е. всего 2 000*3*19+600*19 = 125 400 руб.

Итого обновление текущей версии на 1С: Бухгалтерия 8.2 составит 31 950 + 125 400 = 157 350 руб.

Также было решено автоматизировать склад с помощью 1С: Предприятие 8.2 Управление торговлей, покупка которого в цену 14 500 руб. включает:

• платформу "1С: Предприятие 8.2";
• конфигурацию "Управление торговлей";
• полный комплект документации;
• лицензию на использование системы "1С: Предприятие 8.2" на одном рабочем месте;
• годовую подписку на ИТС.

Стоимость дополнительной лицензии на 20 рабочих мест (автоматизация  на 15 мест) – 65 000 руб.

Установка занимает 10 часов  на одном рабочем месте, т.е. 2 000*10*15 = 300 000 руб.

Обучение персонала составит 800*15 = 12 000 руб.

Итого затрат на 1С: Предприятие 8.2 Управление торговлей 12 000+300 000+65 000 = 377 000 руб.

Необходимо оснащение склада необходимыми техническими средствами - электронным оборудованием, включающим сканеры штрих-кода, фискальные регистраторы, принтеры этикеток, терминалы сбора данных и др.

Таблица 3.4 - Затраты на приобретение электронного складского оборудования

Наименование	Цена, руб.	Общая стоимость, руб.
OPTICON OPL 6845 RS Лазерный ручной одноплоскостной  сканер с подставкой, расстояние считывания до 30см, без б/п, серый	4 990	7*4990 = 34 930 руб. (для 7 сотрудников склада при  приеме товара)
Принтер для этикеток Argox A150.  A-150 (термотрансферный, 203dpi, ширина печати 104мм, скорость печати 102mm/s)	12 940	6*12 940 = 77 640 (в каждый цех)
Моноблок "Штрих-FrontMaster" версия 04	26 500	6* 26 500 = 159 000 (в каждый цех)
Cipher 8300/8370 - Автономный складской терминал сбора данных	13 668	2*13 668 = 27 336 (для проведения ревизий 2 бухгалтерами)
Итого:		298 906

 

Затраты на полную автоматизацию  представим в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Затраты на полную автоматизацию ООО ПКФ «Релакс»

Наименование	Затраты, руб.
Обновление 1С Предприятие	157 350
1С: Предприятие 8.2 Управление торговлей	377 000
Электронное складское оборудование	298 906
Итого:	833 256

 

Экономический эффект от автоматизации заключается в  экономии времени специалистов, с  этой целью рассчитаем временные  затраты на ручной прием инвентаризацию складской продукции.

Запасы поступают на склад 1 раз в 2 недели. Прием товара в среднем занимал по всем наименованиям 12 часов на каждого сотрудника. В  этом процессе принимали участие 7 складских  сотрудников, т.е. всего временных  затрат на 84 часа (7*12) за 1 прием товара, 84*2*12 = 2016 часов в год.

Среднечасовая зарплата складского работника получается в результате деления среднегодовой заработной платы на количество рабочих часов в месяце (8-часовой рабочий день).

11 990/23/8= 65,2 руб. на 1 сотрудника.

65,2*7 = 456,4 руб. на 7 складских сотрудников.

Затраты на ручной прием  в год составляют: