Учет, анализ и аудит финансовых результатов от реализации готовой продукции предприятия

29. Ефремова А.А. Аудит годовой отчетности: выявляем типичные ошибки бухгалтера, Консультант бухгалтера. - N2 – 2010.

30. Касьянова, С.А. Аудит. учебное пособие: ЮНИТИ-ДАНА-2011-744 с.

31. Кочинев, Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности: учебник: ЮНИТИ-ДАНА: 2010-283 с.

32. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/ Л.И. Кравченко–М, 2010. - 430 с.

33. Крутик, А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия: / А.Б. Крутик, М.М. Хайкин - СПб.: Бизнес-пресса. - 2010.- 448с.

34. Кеворкова Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10 000 проводок: практ. пособие / Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Проспект, 2011. - 589 с.

35. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: учебник / В.Э. Керимов. - 5-е изд., изм. и доп. - М. : Дашков и К, 2012. - 776 с.

36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2012. - 502 с.

37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Н.П. Кондраков. - Изд. 7-е, перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 842 с. - (Высшее образование)

38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 1 с.

39. Кондраков Н.П. Упрощенная система налогообложения: учеб. пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2011. - 270 с.

40. Куликова Л.И. Учетная политика организации: новое решение / Л.И. Куликова. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 336 с. - (Б-ка журн. Бухгалтерский учет)

41. Мамаева Г.Н. Аудит: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 594 с.

42. Подольский В.И.Аудит: Учебник для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 744 с

34. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практ. пособие / Н.В. Пошерстник. - 2-е изд. - М.: Проспект, 2010. - 547 с.

 

43. Пятов М.Л. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / М.Л. Пятов, Н.А. Соколова. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 352 с. - (Б-ка журн. Бухгалтерский учет)

44. Российский аудит – 2010. Аудитор, N 4.: Ханферян, В.В, 2011.1-3

45. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учеб. для студ. вузов / Н.Г. Сапожникова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М : КноРус, 2011. - 472 с.

46. Тюленев Л.В. Бухгалтерский учет и отчетность. - Спб.: Изд. дом «Бизнес-пресса», 2008-234 с.

47. Хахонова, Н. Н. Аудит. учебник. Проспект-2011 -352 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

Внутрифирменный стандарт

Аудиторская проверка реализованной  продукции

1)  Общие требования

Целью данного стандарта  является установление единых требований при проведении аудиторской фирмой (аудитором) проверки учета реализации продукции, работ, услуг.

2. Необходимость и принципы проведения аудиторской проверки учета реализации продукции, работ, услуг.

          Объекты аудиторской проверки:

1. Объемы отгруженной  продукции, выполненных работ,  оказанных услуг

2. Выручка от реализации, формируемая в бухгалтерском  и налоговом учете

При проведении проверки необходимо подтвердить достоверность  отражения в учете операций по реализации.

На первом этапе необходимо ознакомиться с видами деятельности предприятия, его организационной структурой, формой учета, изучить  учетную политику. В зависимости от собранной информации аудитор вносит корректировки в план проверки, рекомендуемый данным стандартом.

3. Документы, подлежащие проверке, и порядок их рассмотрения.

          В основе проверки лежит установление соответствия сумм, отраженных в первичных документах, с суммами в журналах – ордерах, главной книге и форме №2, а также ведение учета в соответствии с выбранными  в учетной политике методами. В ходе проверки аудитору следует ознакомиться с :

а) первичными документами  по оформлению операций по отгрузке продукции (выполнению работ, оказанию услуг): накладные  на отпуск готовой продукции, счета, счета – фактуры, акты выполненных  работ, документы, связанные с оплатой, акты зачета взаимных требований, налоговые декларации;

б) ведомостями аналитического учета;

в) журналом – ордером  №11;

г) Главной книгой;

д) Формой №2

4. Методика проведения проверки

Большое внимание при  проведении проверки операций, связанных  с реализацией, необходимо уделить внутрихозяйственному контролю в этой области.  Ниже приводится схема, которую рекомендуется использовать в ходе проверки (рис.1).

Изучить систему внутрихозяйственного контроля - реализации

Оценить риск контроля – реализации

 

 

Оценить экономический эффект от проверки контрольных моментов

 

 

 

Разработать тесты отдельных  элементов хозяйственных операций, связанных с реализацией, для  достижения целей внутрихозяйственного контроля	Процедуры аудита
	Размер выборки
	Критерии отбора
	Временные рамки

 

Методика проверок хозяйственных  операций, связанных с реализацией  товаров (работ, услуг )

 

Основные вопросы, изучаемые в  ходе проверки

Цели внутрихозяйственного контроля	Внутрихозяйственные контрольные моменты	Обобщение проверок хозяйственных операций по существу
1 Учтенные объемы реализации  действительно отражают реальные  поставки реальным клиентам	учтенные объемы реализации подтверждены транспортными документами; счета – фактуры пронумерованы, по ним осуществляется учет; ежемесячно проводятся сверка взаиморасчетов	проверка журналов, Главной книги и аналитической ведомости по дебиторской задолженности сверка записей в регистрах, по счетам – фактурам и транспортным документам; сверка транспортных документов и учетных данных по отгрузке с записями по ТМЦ
2 Проверка полноты  отражения операций по реализации	Транспортные документы  и счета – фактуры пронумерованы  и по ним ведется соответствующий  учет
3 Сверка  сумм отпущенных  товаров с суммами регистрации	Проверка наличия внутрихозяйственного контроля за подтверждения подлинности документов	Повторное вычисление по счетам – фактурам, сверки записей  в счетах-фактурах с данными транспортных документов
4 Проверка своевременности  регистрации операций	Процедуры, требующие  отражения, должны быть зафиксированы как можно скорее после момента их выполнения. Проверка документов на обнаружение неотфактурованных поставок	Сверка дат зафиксированных  операций по реализации м датами в  транспортных документах
5 Проверка правильности  отражения операций во вспомогательных записях, их обобщение и перенос	Внутрихозяйственные проверки	Подытожить данные первичных  документов, журналов0ордеров, проследить за переносом данных в Главную  книгу

 

         5)  Нарушения, выявляемые в  ходе проверки

Возможные нарушения:

1. не совпадают суммы, отраженные в первичных документах, с  суммами в аналитических ведомостях, журналах – ордерах, Главной книге и формах отчетности;
2. не верно рассчитан НДС по реализованной продукции. В результате искажаются результаты по строке 010 в форме №2;
3. нарушается методология учета в части корректировки выручки от реализации по оплате в целях налогообложения.  Зачастую предприятия неверно формируют выручку от реализации для целей налогообложения, если в учетной политике указан метод «по оплате», либо вообще не следуют выбранному методу формирования выручки от реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  Б