Учет, анализ и аудит финансовых результатов от реализации готовой продукции предприятия

65,2*2016 = 920 102,4 руб. в год.

Экономия затрат 920 102,4 руб.

Инвентаризация остатков на складе проводится ежемесячно.

Ранее на ее проведение тратилось 2 рабочих дня каждым из бухгалтеров или 8*2*2 = 32 часа в месяц, 384 часа в год.

Среднечасовая зарплата бухгалтера составляет:

16 000/23/8 = 86,9 руб. на 1 бухгалтера;

86,9*2 = 173,9 руб. на обоих  бухгалтеров.

Затраты на неавтоматизированную инвентаризацию составляют:

173,9*384 = 66 782,6 руб. в год

Экономия затрат 66 782,6 руб.

Общая экономия затрат 920 102,4 + 66 782,6 = 986 885 руб.

Годовой экономический  эффект:

Э = 986 885 – 0,12*833 256= 886 894,3 руб.

Срок окупаемости: Т= /С                                                                           (3.2)

где Т - срок окупаемости

- дополнительные затраты, связанные  с автоматизацией процесса.

С  - экономия текущих  затрат в результате замены ручной обработки информации на автоматизированную.

Т = 886 894,3 / 986 885 = 0,9 года или за 10 месяцев.

Годовой экономический  эффект от внедрения программы 1С: Предприятие 8.0 Управление торговлей и обновление 1С: Бухгалтерия с 8.0 на 8.2 версию составил 986 885 руб., причем вложенные затраты окупятся через 0,9 года или 10 месяцев, что положительно повлияет на развитие ООО ПКФ «Релакс» в будущем.

Таким образом, затраты  на обновление 1С Бухгалтерия окупятся за счет экономии на автоматизации склада.

Чтобы обеспечить своевременный  учет готовой продукции, была предложена организация внутреннего контроля сбытовой деятельности, включающая контроль процесса реализации. Как уже было сказано выше, данные обязанности  будут возложены на руководителя отдела сбыта. В его обязанности будет входить контроль исполнения договорных обязательств с целью их 100%-ного выполнения.

В результате данного  анализа за 2012 год была выявлено неисполнение на сумму 16 368 578 руб. Таким образом, своевременное проведение анализа и устранение причин предыдущего опыта невыполнения договорных обязательств позволит устранить данные потери.

В настоящей работе ООО ПКФ «Релакс» предлагается общая организационная модель для приведения систем контроля реализации готовой продукции в соответствие с требованиями современных условий.

В качестве рекомендаций по совершенствованию методики анализа выпуска и реализации готовой продукции, было предложено проводить данный анализ одним из экономистов предприятия, повысив его заработную плату на 30%. Рассчитаем дополнительные затраты предприятия на данный вид деятельности:

15 859*(130%-100%) = 4 757,7 руб. в месяц.

4 757,7*12 = 57 092,4 руб. в год.

Анализ включает определение  ритмичности производства продукции.

По данным проводимого  анализа была рассчитана стоимость недовыпущенной продукции:

(-∑) = V_пл*К_арит = 3 161 066 012*0,049 = 154 892 234,6 руб.

Таким образом, своевременно контролируя наличие товарных запасов  на складе, возможно обеспечить ритмичное  производство без потерь продукции  и простоев.

Кроме того, косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы.

Рассчитаем затраты  на оплату сверхурочной работы для  производства недовыпущенной продукции на сумму 154 892 234,6 руб.

Среднечасовая зарплата производственного работника составляет:

11 990/23/8= 65,2 руб. на 1 сотрудника.

Среднечасовая производительность труда 1 работника составляет:

1332905,2 тыс.руб. / 23 дня/12 мес./8ч./56 чел.= 10,77 тыс.руб.

Рассчитаем количество часов, необходимое для производства недовыпущенной продукции (исходя из объема производства 2010 года):

154 892 234,6 / 10 770 = 14381,8 часов на всех производственных работников.

Таким образом, учитывая, что оплата сверхурочной работы на ООО ПКФ «Релакс» производится в двойном размере, предприятие, выявляя своевременно стоимость недовыпущенной продукции сэкономит на оплате сверхурочного труда:

14 381,8*65,2 = 937 641,2 руб.

Таким образом, общая  экономия от своевременного производства продукции и отказа от сверхурочной оплаты труда составит:

937 641,2 - 57 092,4= 880 548,8 руб.

Общий экономический  эффект от предложенных мероприятий  представить в виде таблицы 3.5

Таблица 3.5 - Суммарный экономический эффект от предложенных мероприятий

Мероприятие	Экономический эффект, руб.
1.Обновление 1С: Бухгалтерия версии 8.0 на 8.2 и внедрение 1С: Предприятие 8.2 Управление торговлей	886 894,3
Организация внутреннего контроля сбытовой деятельности и своевременное  проведение анализа выполнения договорных обязательств	16 368 578
Проведение анализа включает ритмичности производства и устранение затрат на сверхурочную работу	880 548,8
Итого:	18 136 021,1

 

Таким образом, внедрив  и регулярно соблюдая проведение предложенных мероприятий, ООО ПКФ «Релакс» сэкономит 18 136 021,1 рублей в год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4  Аудит  учета   и реализации продукции ООО  ПКФ «Релакс»

4.1 Цели, нормативная база, задачи и источники информации для проведения аудита готовой продукции

 

Цель проверки цикла  выпуска готовой продукции заключается  в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела. При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

- анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета выпуска готовой продукции согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;

- проверяется правильность документального оформления операций по выпуску продукции;

- оценивается полнота, своевременность и достоверность оприходования готовой продукции на склад;

- анализируется правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции.

К правовым и законодательным  документам, регулирующим аудит выпуска  готовой продукции, относятся следующие:

1.    Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"№ 307-ФЗ от 30.12.2008 г.(ред.на 7.12.2011)

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утвержденные постановлением правительства Российской федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от  22.12.2011 N 1095)

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н (в редакции с 01.01.08 г.)

4.  План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г. с изм. и доп. от 01.12.2010 года № 157н.).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001г. № 44н в редакции от 25.10.2010 N 132н)

10.  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 н от 13.06.1995 г. (ред. от 08.11.2010 № 142 н).

Основой для проведения аудита выпуска готовой продукции  является первичная документация. Кроме первичных документов источниками аудиторской проверки являются приказ об учетной политике, карточки складского учета, отчетность материально ответственных лиц, регистры аналитического и синтетического учета, Главная книга, баланс предприятия.

Первичные документы по учету готовой продукции:

• требование-накладная по сдаче на склад готовой продукции
• дневник выпуска готовой продукции;
• оперативный отчет бригадира;

• карточка складского учета  готовой продукции.

Первичные документы  по отгрузке готовой продукции:

• приказ-накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);
• счет-фактура;
• требование – накладная.

Регистры аналитического и синтетического учета:

• оборотно-сальдовая ведомость движения готовой продукции;
• анализ счета по субконто;
• журнал-ордер по счету;
• анализ счета по датам.

Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя бухгалтерский баланс (ф. № 1) и, в частности, строку баланса строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;

При первоначальном ознакомлении с учетной политикой организации  устанавливается метод учета  затрат на производство продукции, способ ведения бухгалтерского учета готовой продукции, использование или не использование счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Далее проверяется на наличие приказы на материально-ответственных  лиц организации и договоры на полную материальную ответственность с работниками предприятия. Проверяется наличие и отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации готовой продукции.

При проведении проверки устанавливается:

1. правильность и своевременность оформления документа на сдачу продукции из производства на склад;
2. правильность отражения в бухгалтерском учете операций связанных с выпуском готовой продукции;
3. своевременность отнесения на счета учета операций по выпуску готовой продукции;
4. правильность расчета суммы отклонений фактической себестоимости от плановой и их списания;
5. правильность составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг);
6. проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции
7. соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая продукция» записям в главной книге и балансе.

 

4.2 План и  программа аудиторской проверки

 

Для проведения аудиторской проверки среди большого выбора аудиторских фирм ООО ПКФ «Релакс» было выбрано ИП Забелина И.В.

В аудиторскую  фирму было направлена оферта (официальное  приглашение о проведении аудиторской  проверки), на которую был получен  ответ (письмо-обязательство о согласии на проведение аудита).

Интересы сторон юридически зафиксированы в заключенном ими договоре на оказание аудиторских услуг.

 

План и программа  аудиторской проверки были разработаны  в соответствии со стандартами аудиторской  деятельности.

Общий план

Проверяемая организация                                  ООО ПКФ «Релакс»

Период аудита                                                     1.08.2011 – 17.08.2011

Количество человеко-часов            288 человеко - часов

          Руководитель  аудиторской группы                  Лазаренко О.С.

          Состав аудиторской группы                              Лазаренко О.С., Иванова И.Н.,

                                                                                         Петрова П.П.

          Планируемый аудиторский риск                           0,04%

          Планируемый уровень существенности             800 000 руб.

 

Таблица 4.1 - Общий план аудиторской проверки

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1 Ознакомление с организационно-управленческой  структурой ООО ПКФ «Релакс» Ознакомиться с Уставом предприятия.: основные виды деятельности, форма собственности, структура управления, порядок формирования уставного капитала, источники формирования финансовых ресурсов.	1.08.2011	Иванова И.Н.
2 Изучение и оценка системы  бухгалтерского учета. Изучить: учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности форму, регистры учета порядок предоставление отчетности организацию подготовки, оборота и хранения документов, отражающие хозяйственные операции -    роль и место вычислительной  техники  в велении бухгалтерского  учета и подготовки отчетности	1.08.2011 – 2.08.2011	Петрова П.П., Лазаренко О.С.
3 Проверить: наличие документов, регламентирующих создание и ведение бухгалтерского учета. Порядок исполнения договоров в соответствии с Уставом и с требованиями законодательства Проводится ли инвентаризация перед составлением отчетности Порядок осуществления кадровой политики. Проверить процедуру отбора, найма и продвижения кадров. Существуют ли ревизионные комиссии Наличие средств внутреннего контроля Внесены ли исправления в бухгалтерский учет и отчетность по замечаниям прошлого аудита	3.08.2011	Иванова И.Н., Лазаренко О.С.
4 Проверить оформления и хранения  документов: наличие обязательных реквизитов своевременное отражение операций в соответствующих регистрах	3.08.2011	Петрова П.П.
5 Проверить правильность корреспонденции  счетов и соответствие первичных  документов выпискам банка.	6.08.2011	Иванова И.Н.
6 Изучить обоснованность кредитования, оформление кредитов по видам  их погашения.	6.08.2011	Петрова П.П. Лазаренко О.С.
7 Проверить состояние расчетов. Убедиться в полноте оприходования  полученных ценностей по количеству  и стоимости.	6.03.2000	Иванова И.Н.
8 Проверить соответствие списанных  расходов фактическим затратам. Сверить записи в журналах-ордерах  с данными авансовых отчетов  и расходными ордерами к отчету  кассира.	7.08.2011	Петрова П.П. Лазаренко О.С.
9 Проверить правильность отнесение сумм на конкретного дебитора и кредитора, обратить внимание на соответствие расчетов законодательству и правильность арифметических расчетов.	7.08.2011	Иванова И.Н.
10 Проверить соответствие отпуска материалов в производство лимитам, обоснованности цен на них, соблюдение норм расхода материалов. Установить, соответствуют ли данные учетных регистров данных производственных и материальных отчетов, правильно ли включены  в себестоимость отдельные виды затрат.	9.08.2011	Иванова И.Н. Лазаренко О.С.
11 Убедиться в полноте оприходования основных средств по количеству и стоимости.	9.08.2011- 10.08.	Петрова П.П.
12  Проверить правильность и законность оформления операций по отгрузке готовой продукции ( работ, услуг ) в первичных документах.	10.08.2011	Иванова И.Н. Лазаренко О.С.
13  Проверить соответствие данных, отраженных в учетных регистрах, с данными в первичных документах.	13.08.2011	Лазаренко О.С.
14  Сверить данные аналитического учета с записями по счетам синтетического учета.	13.08. 2011	Петрова П.П. Иванова И.Н.
15 Проверить соответствие данных, отраженных в журналах-ордерах, с данными в Главной книге.	14.08.2011	Лазаренко О.С.
16 Определить, какой метод учета выручки от реализации выбрало предприятие в своей учетной политике.	14.08.2011	Петрова П.П.
17  Проверить правильность определения выручки от реализации продукции, работ, услуг.	14.08 2011	Петрова П.П ..
20 Установить, как формировались  и использовались фонды в соответствии  с их назначением. Проверить  наличие и достоверность документов, обосновывающих выплаты. Проверить соответствие создаваемых фондов законодательству , уставу.	15.08.2011	Лазаренко О.С.
21 Проверить расчеты, определяющие  размер распределяемой прибыли.  Определить арифметическую правильность  и законность расчета начисления налога на прибыль.	15.08.2011	Петрова П.П.
22 Проконтролировать работу аудитора	16.08.2011	Лазаренко О.С.
23 Составление отчета по итогам  проведенной проверки. Ознакомить  клиента с результатами и объявить  вид предполагаемого аудиторского заключения.	!7.08.2011	Иванова И.Н. Лазаренко О.С.