Учет анализ и аудит движения наличных денежных средств
Дипломная работа, 28 Марта 2012, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Целью данной дипломной работы является составление обоснованного мнения о достоверности и полноте раскрытия информации о денежных средствах в финансовой отчетности предприятия и изучение динамики и движения денежных средств, на примере ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить экономическую сущность денежных средств в рыночной экономике.
2. Изучить теоретические основы аудита и анализа движения денежных средств, задачи, объекты и источники информации.
3. Изучить методику аудита движения денежных средств на примере ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска.
4. Изучить методику анализа движения денежных средств на примере ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска.
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
4
ГЛАВА 1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
8
1.1
Основы бухгалтерского учета наличных денежных средств
8
1.2
Анализ движения наличных денежных средств и оценка платежеспособности организации
16
1.3
Особенности аудита денежных средств
20
ГЛАВА 2
ГЛАВА 2. ПОКАЗАТЕЛИ РАБОТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГАОУ НПО «ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ЛИЦЕЙ № 52» г. ОРСКА.
24
2.1
Характеристика ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска
24
2.2
Анализ деятельности ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска
29
ГЛАВА 3
АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «ХЛЕБОЗАВОД»
42
3.1
Планирование аудита
42
3.2
Аудиторские процедуры
45
3.3
Методика аудита денежных средств
49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
72
ПРИЛОЖЕНИЯ
76
Файлы: 1 файл
Диплом-анализ денежн средств.doc
— 561.50 Кб (Скачать)Учреждение может быть ликвидировано по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Гражданским Кодексом Российской Федерации.
2.2 Анализ деятельности ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска
Используя данные отчетов учреждения произведем анализ материально-производственных запасов, основных средств и денежных потоков за период 2010г. и 2011г.
Таблица 1 - Материальные запасы.
Наименование показателя | Отчетный период | Отклонения | |
2010г. | 2011г. | ||
На конец года | 628231,72 | 858198,09 | 229966,37 |
В том числе: Продукты питания | 76435,64 |
352262,77 |
275827,13 |
Горюче-смазочные материалы | 80,00 | 342,00 | 262,00 |
Строительные материалы | 42831,37 | 351920,77 | 309089,40 |
Мягкий инвентарь | 200023,27 | 109300,10 | -90723,17 |
Прочие материальные запасы | 308861,44 | 44372,45 | -264488,99 |
Рассматривая данные таблицы можно отметить, что материальные запасы
в целом по ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска увеличились на 229966,37 руб. В детальном разрезе это выглядит следующим образом: Продукты питания на 275827,13руб., горюче-смазочные материалы на 262,00 руб., строительные материалы на 309089,40 руб. Мягкий инвентарь уменьшился на 90723,17руб. и прочие материальные запасы на 264488,99 руб.
Таблица 2 - Основные средства.
Наименование показателя | Отчетный период | Отклонения | |
2010г. | 2011г. | ||
Остаток на конец года | 77855290,37 | 74277536,61 | -3577753,76 |
В том числе: Жилые помещения |
21612778,92 |
16642233,76 |
-4970545,16 |
Нежилые помещения | 37397971,44 | 37397971,44 | 0 |
Машины и оборудование | 5515447,47 | 5817750,78 | 302203,31 |
Транспортные средства | 10882985,88 | 11284735,88 | 401750,00 |
Производственный и хозяйственный инвентарь | 2077118,63
| 2613190,15
| 536071,52
|
Библиотечный фонд | 368988,03 | 516874,71 | 147886,68 |
Прочие основные средства | - | 4779,89 | 4779,89 |
Амортизация основных средств | 74011561,20 | 72426726,03 | -1584835,17 |
В том числе: Жилые помещения |
18858120,20 |
16642233,76 |
-2215886,44 |
Нежилые помещения | 37250790,94 | 37397971,44 | 147180,50 |
Машины и оборудование | 5100874,36 | 5274456,48 | 302203,31 |
Продолжение таблицы 2
Транспортные средства | 10556788,68 | 10665922,31 | 109133,63 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
2009713,73 |
2067307,35 |
57593,62 |
Библиотечный фонд | 235273,29 | 378834,69 | 143561,40 |
Из данных таблицы следует, что в 2011г. по сравнению с 2010г. в учреждении произошло снижение стоимости основных средств на 3577753,76 руб. и начисленной на них амортизации на сумму 1584835,17 руб. Классифицируя данные по группам, можно увидеть, что: жилые помещения уменьшились на 4970545,16 руб., амортизация, начисленная на них на 2215886,44руб., нежилые помещения остались без изменений, амортизация по ним увеличилась на 147180,50 руб., машины и оборудование увеличились на 302203,31 руб., амортизация – на 302203,31 руб., транспортные средства увеличились на 401750,00 руб., амортизация по ним на 109133,63 руб., производственный и хозяйственный инвентарь увеличился на 536071,52 руб.,
амортизация- на 57593,62 руб., библиотечный фонд – на 147886,68 руб., амортизация начисленная на них на 143561,40 руб., прочие основные средства увеличились на 4779,89 руб., амортизация по ним начислена не была.
Таблица 3 Финансовые результаты деятельности.
Наименование показателя | Отчетный период | Отклонения | |
2010г. | 2011г. | ||
Доходы | 3170091,37 | 6396053,37 | 3225962,00 |
В том числе: Доходы от оказания платных услуг |
2992612,03 |
702374,37 |
-2290237,66 |
Доходы от операций с активами | -109184,12 | - | -109184,12 |
В том числе: Доходы от реализации активов |
-109184,12 |
- |
-109184,12 |
Прочие доходы | 286663,46 | 5693679,00 | 5407015,54 |
В том числе: По субсидиям на выполнение государственного задания |
- |
5663100,00 |
5663100,00 |
По субсидиям на иные цели | - | 30579,00 | 30579,00 |
Расходы | 26697471,26 | 5604079,14 | -21093392,12 |
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда |
12362038,44 |
3261866,44 |
-9100172,00 |
В том числе: Заработная плата |
9638506,29 |
2533185,42 |
7105320,87 |
Прочие выплаты | 46700,00 | 9100,00 | -37600,00 |
Начисления на выплаты по оплате труда |
2676832,15 |
719581,02 |
-1957251,13 |
Приобретение работ и услуг | 6594600,46 | 754452,29 | -5840148,17 |
В том числе: Услуги связи |
113258,29 |
33594,36 |
-79663,93 |
Транспортные услуги | 13534,90 | 17660,00 | 4125,10 |
Коммунальные услуги | 4053037,47 | 380584,76 | -3672452,71 |
Работы, услуги по содержанию имущества |
1791454,87 |
66736,51 |
-1724718,36 |
Прочие работы и услуги | 623314,93 | 255876,66 | -367438,27 |
Социальное обеспечение | 1499900,00 | 379811,57 | -1120088,43 |
В том числе: Пособия по социальной помощи населению |
1499900,00 |
379811,57 |
-1120088,43 |
Продолжение таблицы 3
Расходы по операциям с активами | 4794393,36 | 844656,84 | -3949736,52 |
В том числе: Амортизация основных средств и нематериальных активов |
1385159,52 |
253600,50 |
-1131559,02 |
Расходование материальных запасов | 3409233,84 | 591056,34 | -2818177,5 |
Прочие расходы | 1446539,00 | 363292,00 | -1083247,00 |