Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 18:43, дипломная работа
Целью данной дипломной работы является составление обоснованного мнения о достоверности и полноте раскрытия информации о денежных средствах в финансовой отчетности предприятия и изучение динамики и движения денежных средств, на примере ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить экономическую сущность денежных средств в рыночной экономике.
2. Изучить теоретические основы аудита и анализа движения денежных средств, задачи, объекты и источники информации.
3. Изучить методику аудита движения денежных средств на примере ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска.
4. Изучить методику анализа движения денежных средств на примере ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска.
ВВЕДЕНИЕ
4
ГЛАВА 1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
8
1.1
Основы бухгалтерского учета наличных денежных средств
8
1.2
Анализ движения наличных денежных средств и оценка платежеспособности организации
16
1.3
Особенности аудита денежных средств
20
ГЛАВА 2
ГЛАВА 2. ПОКАЗАТЕЛИ РАБОТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГАОУ НПО «ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ЛИЦЕЙ № 52» г. ОРСКА.
24
2.1
Характеристика ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска
24
2.2
Анализ деятельности ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска
29
ГЛАВА 3
АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «ХЛЕБОЗАВОД»
42
3.1
Планирование аудита
42
3.2
Аудиторские процедуры
45
3.3
Методика аудита денежных средств
49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
72
ПРИЛОЖЕНИЯ
76
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2009 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.
8. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 №36) // Российский налоговый курьер, №11, 2000.
9. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета, № 36, 07.09.2001.
10. Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2002 №1201-У) // Вестник Банка России, 14.01.1998, №1.
11. Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // Экономика и жизнь, №№ 42 – 43, 2010.
12. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2010.
13. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2009. – С.86
14. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник для ВУЗов. 3-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2009.
15. Белов В.А. Денежные обязательства. - М.: Центр ЮнИнфоР, 2008.
16. Белоглазова Г.Н. Денежное обращение и банки. - М.: Финансы и
статистика, 2009.
17. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Киев. 2007.
18. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2008, с.671.
19. Бойделл Т. Как улучшить управление организацией. - М., 2009.
20. Боровиков В.И.. Денежное обращение, кредит и финансы. — М.:
Центр, 2008.
21. Бреддик У. Менеджмент в организации. - М., 2008.
22. Бригхэм Ю.Ф., Гапенски Л. Финансовый менеджмент, СПб, 2007.
23. Булавина Л., Пипко В., Гаглазов М. Денежные средства и расчеты:
учет, анализ, аудит.-М.: Феникс, 2008.
24. Бурлачков В.К. Денежная теория и динамичная экономика: выводы
для России. - М.: Эдиториал УРСС, 2008.
25. Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы. - М.: Международные отношения, 2009.
26. Гмошинский В.Г. Прогнозные возможности маркетинга. // Приборы и системы управления - 2010. - № 1.
27. Грибанова Н.И., Солодков В.Т. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. Иркутск, 2009.
28. Долбунов А.А. Маркетинговая концепция управления предприятием. - М., 2008.
29. Дробозинов Л.А. Теория финансов. М., 2009.
30. Дудченко В. Маркетинговое управление. // Деловая жизнь. - 2010. - № 3.
31. Елисова И.Н. Кассовые операции. М.: Главбух, 2009.
32. Елфимов Г. Маркетинг - рыночная организация микроэкономики. // Ориентир. - 2010. - № 1, № 2.
33. Завьялов П. Конкурентоспособность и маркетинг. // Российский экономический журнал. - 2010. - № 12.
34. Капустин В.Н. Планирование ресурсов производства – новый “русский хит” для менеджеров. (Что это такое, почему нужно этому учиться и как это внедрить). - М., 2010.
35. Кизилов, Карасева М.Н. Учет денежных средств. М., 2009.
36. Ковалев А.И. Управление финансами. Москва, 2008.
37. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Экономика. 2007.
38. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2010.
39. Козлов В.К., Уваров С.А., Щербаков В.В. Содержание и организация коммерческой деятельности. - М., 2008.
40. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы, М.: Финансы, 2009, с. 100.
41. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2009. – Стр. 345.
42. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. – 496 с.
43. Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. - М.: Финансы и статистика, 2008.
44. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы // Консультант, № 4, 2010, с.12.
45. Сорокина Е.В. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. — М.: Финансы и статистика, 2008.
46. Справочник финансиста. / Под ред. Уткина Э. - М.: ЭКМОС, 2009.
47. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом, М.: Перспектива, 2009, с. 123.
48. Финансовое управление фирмой, М. Экономика, 2008, с. 349.
49. Хахонова. Учет, аудит и анализ денежных потоков. М., 2009.
50. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2008.
Приложение 1
Операции по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 «Касса организации»)
№ п/п | Основание для взноса денежных средств | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
1 | Денежный чек | Осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах | 55-1 |
2 | Отчет кассира | Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации | 50-2 |
3 | Справка, заявление на покупку валюты | Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу | 52 |
4 | Денежный перевод | Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом) | 57 |
5 | Накладная, акт приемки ценностей | Внесены денежные средства поставщиком в оплату недостающих материальных ценностей | 60 |
6 | Договор займа | Погашена задолженность юридическими лицами по предоставленному долгосрочному займу и процентам за пользование заемными средствами | 67 |
7 | Справки, заявление, свидетельство о рождении ребенка | Поступили в кассу организации денежные средства от Фонда социального страхования РФ на выплату единовременного пособия на рождение ребенка | 69-1 |
8 | Договор займа | Погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами | 73-1 |
9 | Акт инвентаризации, распоряжение | Погашена материально-ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров | 73-2 |
10 | Расчет | Осуществлен возврат излишне выплаченной акционеру суммы дивидендов | 75-2 |
11 | Акт приемки ценностей, претензия | Поступили в кассу денежные средства от поставщика по предъявленной претензии по поставке товаров | 76-2 |
12 | Договор простого товарищества | Поступили в кассу организации дивиденды от участия в договоре простого товарищества | 76-3 |
13 | Книга | Осуществлен возврат излишне выданных депонированных сумм работникам организации | 76-4 |
14 | Приказ | Поступили в кассу денежные средства от филиала организации, выделенного на отдельный баланс | 79-1 |
15 | Программа, гранты | Поступили денежные средства для финансирования программы развития региональной информационной базы | 86 |
16 | Платежная ведомость | Внесена в кассу излишне выданная заработная плата работникам | 70 |
17 | Соглашение | Поступили в кассу организации безвозмездно переданные юридическим лицом денежные средства | 98-2 |
Приложение 2
Операции по выбытию денежных средств из кассы организации (кредит счета 50-1 «Касса организации»)
№ п/п | Основание для выплаты денежных средств | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
1 | Расходный кассовый ордер | Сданы денежные средства в банк для открытия аккредитива | 55-1 |
2 | Счет-фактура | Оплачено поставщику за поступившие материальные ценности и оказанные услуги | 60 |
3 | Акт приемки товаров | Оплачена претензия покупателя за поставку товаров низкого качества | 62 |
4 | Распоряжение | Выданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс, для развития хозяйственной деятельности | 79-1 |
5 | Счет | Осуществлена оплата Фонду социального страхования РФ за санаторно-курортные путевки | 69-1 |
6 | Акт | Произведена оплата в бюджет суммы штрафа по НДС за нарушение сроков платежей по налогу | 68 |
7 | Акт инвентаризации | Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная в кассе организации при инвентаризации | 94 |
8 | Расходный кассовый ордер | Осуществлен возврат средств целевого финансирования, ранее поступивших в кассу организации | 86 |
9 | Отчет | Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта | 52 |
10 | Счет | Приобретены акции за наличные денежные средства | 58-1 |
11 | Счет | Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства | 58-2 |
12 | Соглашение | Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика) | 62 |
13 | Расчет | Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд РФ | 69-2 |
14 | Расходный кассовый ордер | Выдана излишне внесенная сумма денежных средств в счет вклада в уставный капитал | 75-1 |
15 | Расчетно-платежная ведомость | Выданы из кассы дивиденды акционерам, начисленные при распределении прибыли акционерного общества | 75-2 |
16 | Платежная ведомость | Выдана из кассы заработная плата персоналу организации | 70 |
17 | Расходный кассовый ордер | Сданы из кассы в банк и зачислены на валютный счет валютные средства | 52 |
18 | Расходный кассовый ордер | Списаны денежные средства, использованные на чрезвычайные расходы | 99 |
Приложение 3
План проведения аудита денежных средств
Этапы проверки | Виды работ (аудиторских проверок) |
1 | 2 |
1. Подготовительный | 1. Полная инвентаризация денежных средств, денежных документов и переводов в пути. 2. Обследование проверяемых объектов с помощью составленного вопросника. 3. Оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств, и других ценностей в кассе. 4. Предварительная оценка соблюдения кассовой дисциплины. 5. Разработка набора контрольных процедур. 6. Изучение материалов предыдущей аудиторской проверки. 7. Изучение актов инвентаризаций кассы и проверки учреждением банка. |
2. Методы и техника документальной проверки | 1. Аналитическая проверка – сравнение учетных показателей с нормативными. 2. Встречная проверка документов – сравнение их с другими документами, находящимися в проверяемом или других предприятиях. 3. Юридическая проверка – установление законности, правильности и целесообразности произведенных денежных операций. 4. Формальная проверка – установление полноты проставленных реквизитов в денежных документах и учетных регистрах. 5. Арифметическая проверка на подсчет итогов в кассовых отчетах и учетных регистрах, а также правильности выведенных остатков. 6. Сплошная проверка документов и учетных данных по счетам денежных средств. 7. Хронологическая последовательность проверки документов и учетных записей. 8. Систематизированный порядок проверки документов и учетных регистров. 9. Перечень вопросов рабочей программы. |
3. Заключительный | 1. Подготовка рабочих документов аудиторами для передачи руководителю группы. 2. Систематизация материалов аудита. 3. Составление аудиторского заключения. 4. Вручение аудиторского заключения руководителю проверяемого субъекта. |
Информация о работе Учет анализ и аудит движения наличных денежных средств