Учет анализ и аудит движения наличных денежных средств

Анализ деятельности предприятий имеет критерии оценивая: ликвидность и рентабельность, деловая активность и финансовая стабильность. Главными их показателями являются себестоимость товара, доход от его реализации, чистая прибыль. Анализ на основе полученных данных позволяет точно определить коэффициент рентабельности и точку самоокупаемости, что гарантирует успешное ведение бизнеса в рамках закона и морали.

1.3 Особенности аудита денежных средств

            Аудит – многоаспектная специальная проверка финансовой отчетности предприятия в рамках закона. Аудит, который осуществляют независимые эксперты высокого класса, отличается максимальной объективностью, точностью, достоверностью. Аудит представляет собой профессиональную оценку и глубокий анализ финансово – хозяйственной деятельности компании, что лаконично и емко отражено в бухгалтерских ведомостях.

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основными задачами аудита является:

- оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств, в проверяемой организации;

- оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанными с движением наличных денежных средств.

В программу аудиторской проверки целесообразно включить следующие вопросы:

- Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

- Оформление первичной учетной документации.

- Полнота оприходования  денежной наличности, полученной в банке.   

Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров.

- Соблюдение организацией размера лимита остатка денежных средств в кассе.

- Факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами с превышением установленного лимита.

- Правомерность отнесения на себестоимость продукции для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации.

- Оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную

продукцию и другие активы организации без отражения данных операций по

счетам реализации.

- Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету 80 «прибыли и убытки».

- Выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.

В условиях рыночной экономики государство, развивающиеся по демократическому пути и способствующее процветанию малого, среднего и крупного бизнеса, доверяет предпринимателю, предоставляя ему право свободы выбора время, объема аудита и аудиторской компании. Однако закон вместе с тем обязывает хозяина предприятия периодически заказывать аудит, цель которого – во-первых, препятствовать коррупции, во-вторых, выявить, обосновать и обнародовать честность, легитимность финансовой деятельности организации и, в-третьих, дать дельные и компетентные рекомендации по улучшению работы.

Именно своевременный и качественный аудит обеспечивает стабильное развитие фирмы и не допускает проблем с финансовой документацией при налоговых проверках, которые он предваряет. Таким образом, аудит является обязательной услугой в сфере чистого конкурентоспособного процветающего бизнеса.

Обязательный аудит означает строго ежегодную квалифицированную оценку финансовой работы предприятия на основе ежемесячных и ежеквартальных бухгалтерских отчетов. Обязательный аудит характерен для кредитных, страховых компаний, инвестиционных и государственных внебюджетных фондов, товарных и фондовых бирж, открытых акционерных обществ, муниципальных организаций и т.д., источниками средств функционирования которых, могут быть добровольные взносы физических и юридических лиц. Наряду с обязательным, выделяют также налоговый, тематический, финансовый, инициативный аудит.

          Как комплексный аудит, так и аудит отдельных операций, аудиторские консультации сопутствуют специальные услуги. Аудиторские организации, руководствуясь принципами объективности, документальности, независимости и конфиденциальности, выполняют такие аудиторские услуги: аудит ценных бумаг, оценка бухгалтерского отчета, анализ расходов и доходов предприятия, определения уровня его рентабельности и конкурентоспособности, обзор документации на предмет легитимности и эффективности используемых методов  разработанной стратегии, тактики, концепции, внедрения определенной системы труда и технологий, восстановление бухгалтерского учета, проверка правильной налоговой политики компании, налоговое консультирование и т.д.

Каждая из аудиторских услуг осуществляется авторитетным экспертом в области оценки, анализа и аудита согласно заключенному с собственником предприятия – заказчика договором, где указаны: вид, срок, стоимость аудиторской операции и ответственность за ее качество.

          Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей и финансовой деятельности.

          Подводя итог можно сказать о том, что были детально рассмотрены вопросы по ведению бухгалтерского учета, анализа и аудита движения наличных денежных средств. На практике данные вопросы будут исследованы на примере ГАО НПО «Профессиональный лицей № 52» г. Орска.

ГЛАВА 2. ПОКАЗАТЕЛИ РАБОТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГАОУ НПО «ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ЛИЦЕЙ № 52» г. ОРСКА

2.1 Характеристика ГАОУ НПО «Профессиональный лицей №52» г. Орска

История лицея начинается в 1969 году, когда в г. Орске на производственной базе управления «Орскводстрой» было организовано сельское профессионально-техническое училище №52.

В 1969 году в г. Орске на производственной базе управления «Орскводстрой» организовано сельское профессионально-техническое училище №52 с плановым контингентом в 420 человек. Первым директором был назначен Тулинцев Владимир Иванович.
          С 1999 года коллектив лицея возглавляет Гаранин Александр Николаевич.
          В 2009 году коллектив профессионального лицея отметил свой 40-летний, юбилейный день рождения. В лицее продолжают работать преподаватели, чей рабочий стаж начался с момента образования этого учебного заведения, зачастую родители-педагоги трудятся рука об руку со своими детьми, еще вчера бывшими учащимися, а сегодня полноправными сотрудниками лицея.
          Для проведения занятий у лицея есть собственные лаборатории, в которых учащиеся могут испытать полученные знания на практике. Кабинеты отвечают всем современным требованиям.
          В лицее имеется общежитие, в котором проживают 120 учащихся.
          Всем успевающим учащимся выплачивается академическая стипендия в сумме 460 руб, всем предоставившим справки из органов соц. защиты, выплачивается социальная стипендия в сумме 690 руб., а хорошистам и отличникам, спортсменам выплачивается повышенная стипендия.
          Профессиональный лицей № 52 г. Орска является частичкой большого образовательного пространства и готовит специалистов не только для нашего города, но и для всего Восточного Оренбуржья.
          Базовым предприятием нашего лицея является «САТУ» - специальное автотранспортное управление, с которым заключен договор, по которому учащиеся проходят на этом предприятии оплачиваемую практику, а по окончании лицея трудоустраивает выпускников, причем дает им самую новую технику: тракторы, автогрейдеры, экскаваторы. Когда парней призывают в армию, то «САТУ» оформляет их в оплачиваемый отпуск и закрепляет за призывником рабочее место.

Государственное автономное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональный лицей № 52» г.Орска  Оренбургской области является некоммерческой организацией, созданной постановлением Правительства Оренбургской области от     29.08.2011 г. № 794-п «О создании государственного автономного образовательного учреждения начального профессионального образования «Профессиональный лицей № 52» г. Орска  Оренбургской области в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» путем изменения типа существующего Государственного образовательного учреждения начального профессионального образования профессиональный лицей № 52 г.Орска  Оренбургской области с целью реализации образовательных программ начального профессионального образования, в том числе обеспечивающих приобретение обучающимися более высокого уровня квалификации (более высокого разряда по рабочей профессии) согласно перечню профессий и специальностей начального профессионального образования.

Государственное автономное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональный лицей № 52» г.Орска   Оренбургской области является правопреемником Государственного образовательного учреждения начального профессионального образования профессионального лицея № 52 г.Орска Оренбургской области.

Учреждение начального профессионального образования профессиональный лицей № 52 г.Орска  Оренбургской области является правопреемником среднего профессионально-технического училища  № 52 г.Орска Оренбургской области. Среднее профессионально-техническое училище № 52 г.Орска Оренбургской области является правопреемником сельского профессионально-технического училища № 2.

Учредителем является Оренбургская область в лице министерства образования Оренбургской области.

Автономное учреждение является юридическим лицом и от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде,  имеет самостоятельный баланс, бланки, печать, угловой штамп и в установленном порядке вправе открывать счета в кредитных организациях, отвечает по своим обязательствам закрепленным за ним имуществом, за исключением недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за ним министерством природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области или приобретенных Автономным учреждением за счет средств выделенных ему Учредителем на приобретение этого имущества.

Собственник имущества не несет ответственности по обязательствам учреждения.

Оно ежегодно опубликовывает отчеты о своей уставной деятельности и об использовании закрепленного за ним имущества в определенных учредителем Автономного учреждения средствах массовой информации, а при наличии сайта - в сети Интернет.

Учреждение предоставляет информацию о своей деятельности в органы государственной статистики, налоговые органы, иные органы и лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Обеспечивает открытость и доступность следующих документов:
          - Устав автономного учреждения, в том числе внесенные в него изменения;

- Свидетельство о государственной регистрации;

- Постановление Правительства области о создании Автономного учреждения;

          - Решение Учредителя о назначении руководителя;

  - Положения о филиалах, представительствах автономного учреждения

при их наличии;

   - Документы, содержащие сведения о составе наблюдательного совета;

   - План финансово-хозяйственной деятельности учреждения;

   - Годовая бухгалтерская отчетность учреждения;

Все изменения и дополнения утверждаются учредителем по согласованию с министерством природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области.

Получает право на ведение образовательной деятельности, установленное законодательством Российской Федерации, со дня выдачи ему лицензии. На основании свидетельства о государственной аккредитации Автономное учреждение имеет право на выдачу своим выпускникам документа государственного образца о соответствующем уровне образования и на пользование печатью с изображением Государственного герба Российской Федерации.

Учреждение имеет в своей структуре учебные кабинеты, лаборатории, учебные и учебно-производственные мастерские. В состав Учреждения входят объекты производственной и социальной инфраструктуры.

Автономное учреждение создается в целях реализации образовательных программ начального профессионального образования, в том числе обеспечивающих приобретение обучающимися более высокого уровня квалификации (более высокого разряда по рабочей профессии) согласно перечню профессий и специальностей начального профессионального образования.

Оказывает потребителю услуги бесплатно или за частичную плату в порядке, предусмотренном федеральными законами, в соответствии с заданиями Учредителя и обязательствами перед страховщиком по обязательному социальному страхованию. Условия и порядок формирования задания учредителя и порядок финансового обеспечения выполнения этого задания определяется Правительством Оренбургской области.

Помимо заданий учредителя и обязательств автономное учреждение по своему усмотрению вправе выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основной деятельности, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании однородных услуг условиях в порядке, установленном федеральными законами.

В соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет следующие виды деятельности:

- реализует образовательные программы начального профессионального образования по направлениям подготовки;

- реализует  общеобразовательные программы среднего (полного) общего образования;

- реализует программы по профессиональной подготовке, переподготовке.

В учреждении может быть получена профессиональная подготовка, которая имеет целью ускоренное приобретение обучающимися навыков, необходимых для выполнения определенной работы, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающихся.

Право автономного учреждения осуществлять деятельность, на которую в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется специальное разрешение - лицензия, возникает у  учреждения с момента ее получения и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Автономное учреждение может быть реорганизовано (в форме слияния, присоединения, разделения, выделения) в случаях и в порядке, которые предусмотрены Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» и иными федеральными законами.