Совершенствование механизма управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

Рассмотрим в таблице 7 динамику основных экономических показателей финансовой  деятельности предприятия.

 

Таблица 7 - Анализ основных экономических показателей 

Показатели	2009г	2010г	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Темп прироста,%	2011г.	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Темп прироста,%
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продаж (работ, услуг),тыс.руб.	25608	28236	2628	10,26	28550	314	1,11
Себестоимость реализации товаров, продукции, тыс.руб.	23125	28780	5655	24,45	29845	1065	3,70
Валовая прибыль, (тыс.руб.)	2483	-544	-3027	-119,09	-1295	-751	-138,0515

 

Продолжение таблицы 7

Расходы периода (коммерческие, управленческие), (тыс.руб.)	-	-	0	0	-	0	0
Прибыль(убыток) от продаж, (тыс.руб.)	2483	-544	-3027	-119,09	-1295	-751	138,05
Прочие доходы, (тыс.руб.)	18	5	-13	-66,6	13	13	160
Прочие расходы, (тыс.руб.)	2080	933	-1147	-27,78	1789	856	91,74
Прибыль до налогообложения (тыс.руб.)	421	-1472	-1893	-249,64	-3071	-1599	-108,62
Налог на прибыль, (тыс.руб.)	382	262	-120	-31,42	279	17	6,48
Чистая прибыль, (тыс.руб.)	39	-1734	-1773	-344,61	-3350	-1616	-293,1949

 

Расчеты, проведенные в таблице 7 показали, что выручка от продаж в течение наблюдаемого периода постоянно возрастала (см. Рис. 4), причем, если в 2010г. она увеличилась в сравнении с предыдущим годом на 10,26%, то в 2011году только на 1,11%.

Рисунок 4 - Динамика выручки от продаж

В течение всего периода возрастала себестоимость продукции (см. Рис. 5), причем рост себестоимости значительно превышал рост выручки от продаж: в 2010 году он составил 24,45% (рост выручки 10,26%), в 2011г. – 3,7%  (рост выручки 1,11%).

Рисунок 5 - Себестоимость реализованной  продукции, услуг.

 

В связи со сложившейся ситуацией (расходы превышают доходы) предприятие в течение 2-х последних лет несет убытки. (см. Рис. 6)

Рис. 6 -  Чистая прибыль предприятия

 

Анализ основных экономических показателей показал, что предприятие убыточно, причем в 2011 году его финансовое положение стало хуже, чем в 2010г.

Выясним причину финансового положения предприятия на основе анализа финансовых потоков, рассматривая приток и отток денежных средств.

Приток денежных средств на предприятие происходит только от основного вида деятельности - реализации воды населению и организациям города. Муниципальное Пластовское водопроводное предприятие рассчитывает приток финансовых средств на основе прогноза объема потребления воды потребителями всех категорий. (см. Приложение Б).

Для анализа динамики  притока денежных средств на предприятия проследим последовательно:динамику объема использованной воды потребителями разных групп за  2009-2011г.г  (см. Таблицу 8 и рис. 7) и  динамику тарифов (см. Таблицу 9 и рис. 8).

Таблица 8 - Динамика  потребления воды водопроводного хозяйства потребителями разных групп (тыс.куб.м)

Показатели	2008 Факт	2009 Факт	Абсолютный прирост, базисный	2010 Факт	Абсолют- ный прирост, базисный	2011	Абсолютный прирост, базисный
а) потребители  1 группы	634	595	-39	590	-44	634	0
б) потребители  2 группы	240	84	- 156	100	-140	126	-114
в) потребители  3 группы	126	207	+81	210	+84	240	+114

 

         

Рис. 7 - Динамика  потребления воды водопроводного хозяйства потребителями разных групп (тыс.куб.м)

Динамика  потребления объема воды пользователями разных групп показывает, что объем потребления продукции предприятия не эластичен по цене, так как несмотря на рост цен,  остается почти постоянным потребление воды жителями района, предприятиями не бюджетной сферы. В то же время бюджетные организации резко снизили потребление воды в виду ограниченности средств, выделяемых бюджетами для оплаты использованной воды.

Таблица 9 – Динамика тарифов

	2008	2009	Цепной прирост, %	2010	Цепной прирост, %	2011	Цепной прирост, %
Тариф, согласованный ЕТО (+НДС)	17,75	24,32	13,7	31,32	28,8	37,42	19,5

 

 

         

Рис.8 - Динамика тарифов

Проведенные расчеты показали, что предприятие ежегодно повышает цены на воду на уровне предельных коэффициентов, установленных правительством.

Таким образом, в целом, наблюдается постоянный рост тарифов на водообеспечение и рост объема использования воды пользователями разных групп.

Проведем анализ основных оттоков денежных средств на данном предприятии на основе расчета структуры и динамики затрат на  производство и сбыт продукции (см. Приложение В).

Данные расчеты показали, что в структуре затрат основными видами являются затраты:

- на покупку электроэнергии;

- на заработную плату;

- на транспортные расходы (см. Рис. 9).

Рис. 9 - Основные виды затрат за 2009-2011г.г. (в %  от структуры затрат за каждый год)

При этом за рассматриваемый период  произошло значительное увеличение в структуре затрат на покупку электроэнергии (с 25,17% в 2009г. до 36,78% в 2011г.), в то время как остальные виды затрат  оставались на прежнем уровне или увеличивались от десятых долей % до 1-1,5%.  Так, заработная плата основных рабочих увеличилась в структуре с 16,98% до 17,54%, а транспортные расходы уменьшились с 15,03 до 13,99%.

 Расчет динамики затрат  показал, что происходит ежегодный прирост почти по всем видам затрат, при этом наибольший прирост наблюдается по таким статьям расходов как стоимость электроэнергии, заработная плата.

Для выявления причин резкого возрастания затрат на электроэнергию  вычислим абсолютный и относительный прирост цен на электроэнергию, структуру и динамику потребления электроэнергии по видам цен, динамику финансовых затрат на приобретение электроэнергии по видам цен. (см. Приложение Г).

Рост затрат на покупку электроэнергии объясняется следующими причинами:

за период 2009-2011г.г. произошел значительный рост цен как на электроэнергию по регулируемым ценам (с  2,37 до 5,63 руб., то есть в 2,38 раза или на 137%)), так и на электроэнергию по свободным ценам ( с 2,64 до 6,25 руб., то есть в 2,37 раза или на 137%).  (см. Рис. 10).

Рис. 10 -  Динамика цен за 1кВчас электроэнергии за 2009-2011г.г.

  

Большое влияние на рост затрат на электроэнергию оказало изменение в структуре объема расхода электроэнергии по видам цен: за 2009-2011г.г. шло значительное сокращение использования электроэнергии по регулируемым ценам и возрастало ее использование по свободным ценам: если в 2009г. по регулируемым ценам отпускалось 61,15% электроэнергии, то в 2011г. правительство РФ достигло цели – отпускать по регулируемым ценам только 20% используемой энергии.

В связи с этим, если в 2009 году по регулируемым ценам предприятие закупало 1292,7 тыс.кВт.ч, то в 2011г. только 450, в то время как произошел значительный рост закупа электроэнергии по свободным ценам (с 821,4 до 1800 кВт ч.) (см. рис. 11)

Рис. 11 - Объем затрат электроэнергии по видам цен (кВт.ч.)

    Изучение динамики затрат на закуп электроэнергии по видам цен показало, что если в 2009г. предприятие платило за электроэнергию по регулируемым ценам в 2,4 раза больше денег, чем по свободным, то в 2011 году по регулируемым ценам заплатит оно только в 1,2 раза больше чем по свободным. (см. рис. 12).

                      

                           Рис. 12 - Затраты на электроэнергию (тыс. руб.)

При этом, в расчетах затрат на электроэнергию скрыты суммы, необходимые для возврата инвестиций, которые предприятие получило от одного из предприятий города под 33% годовых на установку 7 частотных преобразователей для экономии в будущем электроэнергии.

Причину данной финансовой операции главный экономист отказался комментировать. Вместе с тем, в связи с этим произошло увеличение расхода электроэнергии на 1 куб. м воды (см. рис. 13), что оказывает существенное влияние на формирование тарифа на продукцию предприятия.

Рис. 13 - Расход электроэнергии на 1 куб.м воды.

 

Расчет структуры и динамики основных затрат показал значительный рост заработной платы работников всех категорий данного предприятия. Поэтому рассмотрим динамику заработной платы. (см. Таблицу 10)

Таблица 10 - Динамика заработной платы

Категория работников	Фонд зар. платы в 2009г. тыс.руб	Фонд зар. платы в 2010г. тыс.руб	Абсолют. базис. прирост	Относ. Базис. рост	Фонд зар. платы в 2011г тыс. руб	Абсолют. базис. прирост	Относ. Базис. рост
Основные работники	3535	5030,4	1495,4	142,3	6571,9	3036,9	185,98
Цеховые рабочие	1149,5	1153,51	4,01	100,35	1516,4	366,9	131,91
Общеэксплу тационный персонал	784,5	991,97	207,47	126,45	1369,4	584,9	174,55
Административно-управленч. персонал	1520,3	1725,9	205,6	113,52	2638,7	1118,4	173,56

 

Изучение структуры и динамики основных затрат показало, что происходит ежегодное увеличение потерь и неучтенных расходов воды. Рассмотрим  динамику потерь и неучтенных расходов воды за 2008-2010г.г. при ежегодном плане 125 тыс. куб.м. (см. Таблицу 11)

Таблица 11 - Динамика потерь и неучтенных расходов воды

Показатели	2008г. Факт	2009г. Факт	Абсолютный прирост, базисный	2010г. Факт	Абсолютный прирост, базисный
Утечка и неучтённый расход воды (т.м.куб.)	290	340	50	450	160