Совершенствование механизма управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

 

Данные таблицы показывают, что в 2010г. неучтенные расходы воды по объему составляют 450  тыс. куб.м, что немного меньше  объема  воды для первой категории потребителей (жителей района), которыми использовано за год  590 тыс. куб.м, то есть больше всего на 140 тыс. куб.м.

В целом по предприятию  рассмотрим  поступление финансовых средств,  себестоимости и прибыли предприятия (таб. 12)

Таблица 12 - Динамика поступления финансовых средств от основного вида

деятельности (тыс. руб.)

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2011г. (план)
Финансовые средства	20124,6	22084,5	28457,57	38442,80
Себестоимость	19881,8	22084,5	28365,9	38142,8
Прибыль	242,8	0	91,67	300

 

Таким образом, анализ финансовых потоков предприятия показал, что увеличение притока денежных средств происходит благодаря ежегодному повышению тарифов на продукцию предприятия. Наблюдается ежегодный рост оттока финансовых средств на все виды затрат. При этом предприятия в последние два года убыточно  в виду нерациональных финансовых оттоков на такие виды расходов как затраты на электроэнергию, заработную плату, потери и неучтенные расходы воды.

Изучение структуры и динамики затрат на электоэнергию показало, что предприятие увеличивает сумму финансов на оплату используемой электроэнергии по трем причинам:

- идет необоснованный рост цен на электроэнергию как по регулируемым, так и по свободным ценам – при инфляции в 9-10%  цены на электроэнергию возрасли на 137%;

- сокращается объем электроэнергии  по регулируемым ценам, и увеличивается, соответственно, объем потребляемой электроэнергии по свободным ценам, которые выше регулируемых;

- в целях внедрения передовых  технологий предприятие на 2011г. искусственно увеличило объем финансовых затрат на электроэнергию по регулируемым ценам, чтобы за счет этих денег покрыть инвестиции, взятые на установку частотных преобразователей под 33% годовых (процент неоправданно высок).

Данный вид затрат невозможно сократить в ближайшие годы, хотя именно этот вид затрат играет решающую роль при формировании тарифов на продукцию предприятия.

Вместе с тем, в ходе проведенных расчетов выяснились виды затрат, которые в процессе грамотно выстроенной ценовой стратегии должны быть снижены.

К таким видам затрат относятся:

- заработная плата всех категорий  работников предприятия;

- транспортные расходы;

- потери из-за высокого процента износа водопроводных сетей и неучтенное использование воды.

В ходе анализа финансовых оттоков наблюдается неоправданный рост заработной платы работников всех категорий: при инфляции в 9-10% в год заработная плата за два года увеличилась более чем на 70%, кроме цеховых рабочих, заработная плата которых увеличилась на 31,9%.

Высокий уровень транспортых расходов главный экономист предприятия объяснила ежегодным повышением цен на топливо для машин и  увеличением аварий: для их ликвидации необходимы различные транспортые средства: трактор, экскаватор, машина, оснащенная необходимым оборудованием.

Таким образом, анализ финансовых потоков предприятия показал, что при ежегодном увеличении денежных средств происходит их нерациональное использование: большие суммы денежных средств в процентом отношении расходуются на аварии, оплату затрат на неучтенные объемы воды, на оплату электроэнергии и заработную плату. При этом совсем незначительные суммы денежных средств тратятся на капитальный ремонт водопроводных сетей, на модернизацию производственных процессов. Причиной нерационального использования денежных средств является высокий процент износа водопроводных сетей (60-80%), устаревшее оборудование, которое не является электросберегающим. Поэтому решение вышеперечисленных проблем позволит решить эффективность использования финансовых средств предприятия.

 

 

 

2.3 Анализ финансового состояния предприятия. SWOТ-анализ управления финансово-хозяйственным состоянием предприятия на основе тарифной политики

 

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу. Проведем анализ бухгалтерского баланса за три года 2009г.,2010г. и 2011г. в соответствии с приложениями Д, Е, Ж.

Для определения структуры итоговых финансовых показателей, а  значит, выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе в таблице 13 используется вертикальный анализ баланса.

Таблица 13  - Структура активов баланса

АКТИВ	01.01.10	01.01.11	01.01.12
Основные средства	5680 (48,23%)	4878 (39,6%)	5366 (50,1%)
Запасы, в т.ч.:	718 (6,1%)	1078 (8,8%)	1133 (10,6%)
-сырье, материалы	714 (6,03%)	1066 (8,6%)	1112 (10,4%)
-расходы будущих периодов	4 (0,03%)	12 (0,1%)	21 (0,2%)
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)	4540 (38,6%)	6253 (50,8%)	3752 (35%)
-в том числе покупатели  и заказчики	4449 (37,8%)	6253 (50,8%)	3752 (35%)
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	837 (7,10%)	68 (0,6%)	462 (4,3%)
Прочие оборотные активы		42 (0,3%)
БАЛАНС	11775 (100%)	12319 (100%)	10713 (100%)

Данные расчеты показали, что в структуре баланса произошло за рассматриваемый период:

- повысилась доля основных средств и запасов сырья, незначительно повысилась доля расходов будущих периодов;

-  доля наиболее ликвидных  активов (денежные средства) в общей  стоимости активов за анализируемый  период имела непостоянную тенденцию: в 2010г. в сравнении с 2009г. она уменьшилась, в 2011г. увеличилась.

По состоянию на 01.01.12 г. сумма дебиторской задолженности, отраженная в балансе предприятия, составила 3752 тыс. руб., что составляет  35 % от общей стоимости активов: в сравнении с предыдущими годами доля дебиторской задолженности уменьшилась.

Положительными в структуре баланса необходимо признать увеличение доли основных средств и уменьшение доли дебиторской задолженности. Особенность данной отрасли в том, что для производства продукции необходимо иметь очень высокую долю основных средств в виде технического оснащения скважин и очень длинных по протяженности водопроводных сетей.

Остальные изменения в структуре активов баланса нельзя считать положительными: особенно не оправдан рост доли запасов (сырье, материалы). В силу ветхости основных средств необходимо предусматривать вложение именно в эту статью баланса.

 Аналогично  проведем анализ структуры пассивов  баланса в таблице 14

Таблица 14 -  Структура пассивов баланса

Пассив	01.01.10	01.01.11	01.01.12
1	2	3	4
Уставной капитал	2171 (18,4%)	2171 (17,6%)	2171 (20,26%)
Собственные акции
Добавочный капитал	10788 (91,6%)	10788 (87,6%)	10788 (100,7%)
Нераспределенная прибыль	(3398) (28,9%)	(5135) (41,7%)	(7181) (67,0%)
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	2214 (18,8%)	4495 (36,5%)	4935 (46,1%)
-в т.ч.  поставщики  и подрядчики	1976 (16,8%)	4272 (34,7%)	4711 (44%)
-задолженность перед персоналом
-задолженность перед внебюджетными  фондами	26 (0,2%)	2 (0,02%)	7 (0,06%)
-задолженность по налогам и  сборам	210 (1,7%)	221 1,8%)	217 (2,03%)
Прочие кредиторы	2 (0,02%)
БАЛАНС	11775 (100%)	12319 (100%)	10713 (100%)

 

Изучение структуры пассива баланса показало, что в течение рассматриваемого периода происходило:

- увеличение доли уставного  капитала в балансе с 18,4% до 20,3%, при этом сумма уставного капитала  оставалась прежней, а произошло  в 2011г. значительное снижение баланса, что является отрицательным моментом в работе предприятия;

- очень большую долю занимает  в балансе добавочный капитал: в 2011г. его доля стала составлять 100,7%, что очень плохо, так как  он превосходит уставной капитал  более чем в 5 раз. Статистика деятельности российских предприятий показывает, что среди предприятий, имеющих соотношение ДК/УК < 1, 2/3 прибыльны, а среди предприятий, у которых добавочный капитал значительно превышает уставный, 2/3 убыточны. Рассматриваемое предприятие действительно убыточно.

- за рассматриваемый период  значительно возросла доля кредиторской  задолженности: с 18,8% в 2009г. до 46,1% в 2011г.

Таким образом, баланс предприятия нельзя признать удовлетворительным, так как наблюдаются негативные моменты в изменении его структуры.

Проведя анализ показателей таблицы 14, видно, что состояние структуры пассивов баланса предприятия:

- начиная с 2008 года ежегодно  увеличивалась нераспределенная  прибыль;

- за рассматриваемый период  удельный вес кредиторской задолженности  перед поставщиками и подрядчиками  уменьшился на 23,36 %, перед персоналом на 16,1 %, перед внебюджетными фондами практически не изменилась, а перед бюджетом  по налогам и сборам  уменьшилась на 58 %.

Основная часть кредиторской задолженности на 01.01.2011 – это задолженность перед поставщиками и подрядчиками  коммунальных услуг 47,59%, что объясняется тем, что арендаторы федерального имущества имеют задолженность по указанным услугам перед колледжем (наличие дебиторской задолженности), а колледж, в свою очередь, не  имеет возможности погасить указанную кредиторскую задолженность из своих средств. По состоянию на 01.01.2009 г. доля кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками вследствие своевременной оплаты арендаторами коммунальных услуг колледжу, была меньшей, и составляла 16,8 %.

Считать положительным моментом рост нераспределенной прибыли в рассматриваемый период в деятельности колледжа нельзя в виду того, что федеральные бюджетные деньги выделяются для определенных статей и если учреждение тратит их не по назначению, то это наказывается законом как нецелевое использование финансовых средств. Поэтому, имея кредиторскую задолженность, учреждение не может погасить ее из нераспределенной прибыли.

Горизонтальный анализ баланса показал изменения активов предприятия и их источников за период с 01.01.08г. по 01.01.2011г. Из приведенных данных видим, что, стоимость активов предприятия с 01.01.2008 по 31.12.2010 увеличилась на 5,7 %, при этом уменьшилась сумма по основным средствам на  40,9 %.  Денежные средства увеличились в 2,4  раза.