Отет о прибылях и убытках

 

Из таблицы видно, что за 2009 год состояния ОАО «Омскхлебопродукт» неустойчивое или предкризисное, а за 2010 год абсолютно устойчивое, исходя из данных (таблица 8, строка 14, 15, 16).

Коэффициент задолженности  по расчетам на протяжении исследуемого периода увеличился и в 2010 году составил 0,68. Это выше на 0,23 чем в 2009 г., так как в среднем по 2010 г. сумма дебиторской задолженности повысилась на 91979 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. Из-за увеличения текущих активов и среднегодовой суммы дебиторской задолженности на протяжении двух лет в ОАО «Омскхлебопродукт» возрос, хотя и незначительно, коэффициент отвлеченных средств и в 2010 г. он составил 0,29.

В 2009 – 2010 гг. ОАО «Омскхлебопродукт» было прибыльной организацией и ее чистая прибыль в 2010 году составляла, 5526 тыс. руб., но это значительно больше показателя 2009 года (на 3856 тыс. руб. или на 230,90%).

ОАО «Омскхлебопродукт» способна покрыть свои краткосрочные обязательства за счет средств в обороте. Но существует нарушение нормальной платежеспособности.

 

Анализ показателей  финансовой устойчивости представлена на Рис.4

Рис.4 Динамика анализа показателей финансовой устойчивости за 2009 – 2010 г.г.

 

 

 

 

Глава 3. особенности формирования и анализ отчета о прибылях и убытках в оао «Омскхлебопродукт»

 

3.1 Порядок  составления и оценка показателей  отчета о прибылях и убытках  в ОАО «Омскхлебопродукт»

 

Форма №2 утверждена Приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций». [11] В этой форме не проставлены коды строк – они утверждены другим Приказом Минфина России «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики» [14].

Отчёт о прибылях и  убытках составляется на основании  изменений приказа Минфина России «О внесении изменений в нормативные  правовые акты по бухгалтерскому учету» [13]. Где обобщаются такие термины, как «Операционные доходы и расходы», «Внереализационные доходы и расходы», «Чрезвычайные доходы и расходы» с «Прочими доходами и расходами».

Показатели формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» заполняются  на основании аналитических данных к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», которые содержатся соответственно в Главной книге (Приложение 10) при журнально-ордерной форме учета.

Прежде чем заполнять  отчет о прибылях и убытках  необходимо вспомнить основные правила. Первое – все данные надо приводить  нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно. При этом в графе 3 должны быть обороты по счетам за 2010 г., а в графе 4 – обороты 2009 года. Второе правило – не следует зачитывать суммы прибыли в счет убытков (и наоборот). Третье правило – отрицательные величины и те показатели, что бухгалтер должен вычитать, записывают в круглых скобках.

Отчет о прибылях и убытках (форма  №2) включает в себя пять разделов: 1) доходы и расходы по обычным видам деятельности, 2) прочие доходы и расходы, 3) прибыль (убыток) до налогообложения, 4) чистая прибыль (убыток) отчетного периода, 5) расшифровка отдельных прибылей и убытков.

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» записывают доходы от обычных видов деятельности организации. Прежде всего, это выручка за продукцию и товары, а также за выполненные работы и оказанные услуги.

Выручку отражают без  учета НДС, акцизов, экспортных пошлин, так как согласно пункту 3 ПБУ 9/99 [8] эти налоги не являются доходами.

В типовой форме Отчета выручка отражается полностью, то есть без расшифровок. В то же время  организация может расписать доходы и расходы от каждого бизнеса. Для этого форму № 2 нужно дополнить новыми строками (011, 012 и так далее). При этом расшифровывают только существенные доходы. В пункте 18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации» [8] сказано, что существенной считается та выручка, которая за отчетный период составляет 5 процентов и более от общей суммы доходов организации.

Это правило касается и расходов. Расходы, соответствующие  каждому виду выделенного дохода, нужно показывать в отдельных строках.

По строке 010 нужно  указать (Приложение 7):

• за отчетный период – 375526,00 руб.;

- за аналогичный период предыдущего года – 510419,00 руб.

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (Приложение 7) указывают сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Этот показатель указывают в круглых скобках.

Согласно пункту 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации» [9], расходы по обычным видим деятельности делятся на:

- материальные;

- затраты па оплату  труда;

- отчисления на социальные  нужды;

- амортизацию;

- прочие.

Не считаются расходами  организации и в Отчете не отражаются:

- суммы от продажи товаров, перечисленные посредником в пользу комитента (доверителя, принципала);

- затраты по приобретению  внеоборотных активов (основных  средств, нематериальных активов,  незавершенного строительства и  т.п.);

- суммы, перечисленные  в порядке предоплаты материальных ценностей, работ или услуг;

- суммы, выданные в  качестве задатка;

- суммы, перечисленные  в погашение кредита или займа,  ранее полученного организацией.

По этой строке бухгалтер  приводит расходы по обычным видам  деятельности, выручка от которых отражена по строке 010 Отчета о прибылях и убытках. Согласно пункту 5 ПБУ 10/99 [9], это затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг ОАО «Омскхлебопродукт» в 2010 г. составила 354528,00 руб., а в 2009 г. – 470139,00 руб. В форме №2 ОАО «Омскхлебопродукт» по строке 020 (Приложение 7) в круглых скобках отражают величину себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг:

• за отчетный период – 354528,00 руб.;
• за аналогичный период предыдущего года – 470139,00 руб.

по строке 029 формы  №2 отражают валовую прибыль организации, которая определяется как разница между выручкой (строка 010) и себестоимостью (строка 020):

• за отчетный период – 20998,00 руб.;
• за аналогичный период предыдущего года – 40280,00 руб.

По строке 030 «Коммерческие  расходы» приводят расходы, которые связаны со сбытом продукции, то есть это затраты на рекламу, хранение, перевозку продукции.

Пункт 9 ПБУ 10/99 [9] позволяет  списывать коммерческие расходы  двумя способами: 1) распределение  между реализованной и оставшейся продукцией, т.е. все собранные затраты  списываются на себестоимость продукции; 2) коммерческие расходы включают в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

В ОАО «Омскхлебопродукт» списывают коммерческие расходы первым способом, поэтому строку 030 не заполняют.

По строке 040 «Управленческие  расходы» приводятся общехозяйственные расходы организации. К таким затратам, в частности, относят:

• расходы на оплату труда административного персонала;
• расходы на подготовку и переподготовку кадров;
• расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения;
• стоимость канцелярских товаров и других материалов и инвентаря, использованных для нужд управления.

В ОАО «Омскхлебопродукт» управленческие расходы списывают на себестоимость продукции так же, как и коммерческие, поэтому главный бухгалтер организации строку 040 не заполняет.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг), который рассчитывают: выручка от продажи (строка 010) – себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг (отрока 020) – коммерческие расходы (строка 030) – управленческие расходы (строка 040). В отчете о прибылях и убытках убыток отражают в круглых скобках.

По строке 050 в ОАО  «Омскхлебопродукт» главный бухгалтер указывает следующие величины:

• за отчетный период – 20998,00 руб.;
• за аналогичный период предыдущего года – 40280,00 руб.

По строке 060 «Проценты  к получению» ОАО «Омскхлебопродукт» приводит проценты, которые ему причитаются (проценты по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также по предоставленным займам). Проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода в соответствии с условиями договора (п. 16 ПБУ 9/99 [8]).

За 2010 год ОАО «Омскхлебопродукт» никого не кредитовало и никому не давало взаймы.

В строке «Проценты к  уплате» отражают проценты, которые организация должна уплатить по облигациям, акциям, кредитам и займам. При этом проценты начисляют каждый месяц, пока организация пользуется заёмными средствами, независимо, когда будут выплачены эти средства. Исключение составляют платежи по займам, взятым для покупки инвестиционных активов. Такие проценты до момента оприходования учитываются в себестоимости купленного имущества. Если же проценты начислены уже после принятия инвестиционного актива к учету, в этом случае они относятся к прочим расходам и также отражаются по строке 070. Проценты по заемным средствам, которые не направлены на покупку инвестиционных активов, можно списать единовременно.

В 2010 году акционерное общество получило кредит на покупку оборотных средств. За год общество исчислило проценты на сумму 76046,00 руб., а в 2009 г. на сумму 81430,00 руб.

В строке 070 (Приложение 7) в круглых скобках главный бухгалтер отражает:

• за отчетный период – 76046,00 руб.;
• за аналогичный период предыдущего года – 81430,00 руб.

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям). Организация также может вести совместную деятельность с другой организацией, объединив свои вклады. Для этого они заключают договор простого товарищества. При этом доход от совместной деятельности начисляют в тот день, когда товарищи распределят полученную прибыль между собой. Эту сумму и отражают в строке 080 Отчета. В 2010 г. и в 2009 г. ОАО «Омскхлебопродукт» не участвовало в других организациях и ни с кем не заключало договора «простого товарищества», поэтому по строке 080 ставим прочерк.

По строке 090 «Прочие  доходы» приводят операционные доходы, которые не были представлены в предыдущих строках Отчета. Прежде всего, это доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы организация получает нерегулярно), продажи основных средств, нематериальных активов, материалов. Еще – прибыль, которую организация получила в рамках договора простого товарищества.

По этой строке Отчета отражают, в частности, доходы (без учета НДС) от сдачи имущества в аренду, от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства или материалов), а также доходы от ликвидации основных средств.:

• за отчетный период – 20662,00 руб. (Приложение 7);
• за аналогичный период предыдущего года – 20662,00 руб. (Приложение 7).

По строке 100 «Прочие  расходы» указываются те операционные расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи Отчета о прибылях и убытках. К прочим расходам относят:

- по сдаче имущества  в аренду;

- от списания прочего  имущества фирмы (основных средств,  нематериальных активов, материалов);

- по оплате услуг  банка;

- на оплату процентов  по кредитам и займам;

- признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- убытки прошлых лет,  выявленные в отчетном году;

- отрицательные курсовые  разницы;

- убытки, возмещаемые  другим фирмам, и т. д.

В 2010 году в ОАО «Омскхлебопродукт» прочие расходы составили 24528,00 руб., а в 2009 г. – 5683,00 руб. (Приложение 7).

По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения показывают финансовый результат деятельности организации за год

• за отчетный период – 5322,69 руб.;
• за аналогичный период предыдущего года – 3690,00 руб.

Строка 141 «Отложенные  налоговые активы» предназначена  для отложенных налоговых активов, которые образовались в учете. ОАО «Омскхлебопродукт» является плательщиком ЕСХН, поэтому данная организация не является плательщиком налога на прибыль и строку 141 формы №2 не заполняет за 2010 год.

Сумму отложенных налоговых  активов получают, умножив величину так называемых вычитаемых временных  разниц на ставку налога на прибыль. А  вычитаемые разницы в свою очередь  образуются, когда:

• сумма амортизации, которая исчислена в бухгалтерском учете за отчетный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;
• коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по-разному;
• переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;
• переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а зачитывается в счет будущих платежей.