Отет о прибылях и убытках

11 ноября 1998 года  Общество реорганизовано путем  выделения из его состава закрытого  акционерного общества «Механическая  мастерская «Омскхлебопродукт», созданного  на базе филиала «Механическая  мастерская». ЗАО «Механическая  мастерская «Омскхлебопродукт» является правопреемником открытого акционерного Общества «Омскхлебопродукт»  в соответствии с разделительным балансом.

Общество является юридическим лицом и имеет  в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном  балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

Предметом деятельности Общества является производственно-хозяйственная  и коммерческая деятельность, направленные на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Основными задачами и целями Общества являются:

- проведение  закупок зерна в продовольственные  и фуражные ресурсы, масло семян, сортовых и  гибридных семян, зерновых, масличных культур и трав, сена и травяной муки;

- содействие в перемещении государственных хлебных ресурсов и выполнении заказов на поставку хлебопродуктов для республиканских нужд, включая обязательства по экспорту;

- содействие  в производственной деятельности  зерноперерабатывающих и хлебоприемных  предприятий и размещение госзаказа  по производству муки, крупы и  комбикормов;

- ремонтно-строительные  работы;

- производство, заготовка, хранение и переработка  сельскохозяйственной и животноводческой продукции;

- экспортно-импортные  операции и иная внешнеэкономическая  деятельность.

Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные права Учредителей-акционеров и акционеров по отношению к Обществу. Уставный капитал Общества составляет 29 602 (двадцать девять тысяч шестьсот два) рубля с учетом изменений нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен. Он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных учредителями и другими акционерами, в том числе 1 558 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 19 (девятнадцать) рублей. Все акции общества являются именными.

Общество осуществляет учет результатов работы, контроль за ходом производства, ведет оперативный и статистический учет в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерский, оперативный и статистический учет и отчетность в Обществе ведутся  по нормам, действующим в Российской Федерации. Организация документооборота в Обществе, устанавливается Советом директоров Общества.

Схема организационной  структуры управления ОАО «Омскхлебопродукт» представлена в приложение 2.

2.2 Организация  бухгалтерского учета в ОАО «Омскхлебопродукт»

Бухгалтерский учет в ОАО «Омскхлебопродукт» ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» [1], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [5], Положениями по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению [6].

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор.

Генеральный директор ОАО «Омскхлебопродукт» учредил бухгалтерскую службу (рисунок 1), возглавляемую главным бухгалтером.

Рис.1. – Схема структуры бухгалтерской службы ОАО «Омскхлебопродукт»

В состав бухгалтерии  ОАО «Омскхлебопродукт» входят главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по материалам, бухгалтер по зерну, оператор по зерну, бухгалтер по заработной плате, кассир.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные  документы, финансовые и кредитные  обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Активы и  обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности).

Принятая  организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики).

Факты хозяйственной  деятельности организации относятся  к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбомам унифицированных форм, утверждаемых Госкомстатом России. Операции, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными организацией в соответствии с требованиями, установленными законодательством по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством.

Первичные документы  в организации оформляются в  соответствии с требованиями ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» [1].

В организации  применяется журнально-ордерная форма  бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика (Приложение 3) утверждена приказом руководителя организации, а  также утверждены: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Инвентаризация основных средств и материалов проводится ежегодно по состоянию на 1 октября, а зданий и сооружений – один раз в три года. Инвентаризация иного имущества, расчетов (в том числе дебиторской задолженности) и обязательств проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря. Анализ дебиторской задолженности осуществляется ежеквартально по состоянию на последний день последнего месяца квартала. Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• при смене материально ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации или ликвидации организации;
• в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Документальное оформление результатов инвентаризации производить с использованием Унифицированных форм первичной учетной документации.

В ОАО «Омскхлебопродукт» первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, считается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации); амортизация начисляется линейным способом; амортизация начисляется только на объекты стоимостью выше 20000 (двадцати тысяч) рублей; начинать начислять амортизацию принято с 1-го числа месяца, следующего за месяцем в котором этот объект был введен в эксплуатацию; амортизация начисляется в течение всего срока использования основных средств; начисление амортизации приостанавливается в случае консервации организации; определение срока полезного использования объекта основных средств производится самостоятельно исходя из:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). В пределах этих сроков полезного использования срок использования каждого объекта основных средств устанавливается самостоятельно.

В целях бухгалтерского учета нематериальных активов в  ОАО «Омскхлебопродукт»: амортизация начисляется линейным способом; начинает начисляться амортизация с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта нематериальных активов к учету; срок полезного использования каждого объекта нематериальных активов устанавливается исходя из времени действия патента (свидетельства), а также количества продукции, которое организация планирует получить, используя данный патент (свидетельство); если срок полезного использования нематериального актива установить невозможно, то необходимо считать его равным 20 лет; суммы амортизации, начисленные по нематериальным активам, учитываются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Материально-производственные запасы в ОАО «Омскхлебопродукт» отражаются по фактической себестоимости. К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; таможенные пошлины; не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы; затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по кредитам и займам, если они привлечены для приобретения этих запасов; затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запросов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг); иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические  затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и  иные аналогичные расходы, кроме  случаев, когда они непосредственно  связаны с приобретением материально-производственных запасов.

В ОАО «Омскхлебопродукт» фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Стоимость МПЗ списывается  в производство или ином выбытии  определяется по средней себестоимости  исходя из средней взвешенной месячной фактической себестоимости (взвешенной оценке) в расчет которой включаются количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц.

По МПЗ применяется  данный способ из года в год исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

В случаях осуществления  торговой деятельности данной организацией в целях бухгалтерского учета: товары отражаются по покупной стоимости; расходы, связанные с приобретением, хранением и продажей материальных запасов, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу»; расходы на продажу по товарам ежемесячно списываются в полном размере в дебет счета 90 «Продажи»; стоимость проданных товаров списываются методом по себестоимости каждой единицы.

В ОАО «Омскхлебопродукт» задолженность по кредитам отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в случаях в случае пользования этими средствами не более 12 месяцев; на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в случае пользования этими средствами более 12 месяцев. Перевод долгосрочной задолженности, оставшийся срок погашения которой менее 12 месяцев в краткосрочную не производится; проценты по заемным средствам, взятым для приобретения основных средств и МПЗ включаются в их стоимость до момента оприходования этих активов; дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств списываются на операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены; проценты по выданным векселям и дисконт по выпущенным облигациям списываются на операционные расходы; затраты по полученным займам и кредитам признаются расходами того период, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Доход (выручка) от обычных видов деятельности ОАО «Омскхлебопродукт» формируется от продажи товаров, готовой продукции, выполнение ремонтных работ, а также от сдачи в аренду объектов основных средств. Выявление результатов от выполнения ремонтных работ с длительным циклом по этапам не производится. Финансовый результат по данным работам определяется по выполненным работам в целом по договору; выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется в организации по моменту перехода права собственности на реализуемые товары, принятии заказчиками выполненных работ, оказанных услуг и предъявлению заказчику расчетных документов. В составе прочих доходов (операционных и внереализационных) ОАО «Омскхлебопродукт» учитывает: