Отчет по практике в ЗАО «Компания «Камбио»

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5
1	10-01	60-01	4 986,96	Оприходовано  сырье (кромка ПВХ)  без НДС
2	19-03	60-01	897,65	Учтен НДС  на сумму приобретенного сырья (кромка ПВХ)
3	60-01	51	5 884,61	Перечислена с расчетного счета поставщику сумма  за сырье (кромка ПВХ)
4	68-02	19-03	897,65	Принят к  зачету НДС

 

Транспортно-заготовительные  расходы, связанные с доставкой  материально-производственных запасов (кроме товаров), учитываются на соответствующих  счетах и субсчетах учета материально-производственных запасов без применения счета 16 «Отклонения  в стоимости материалов».

При осуществлении  доставки в ЗАО «Компания «Камбио» материально -  производственных запасов  с помощью сторонней организации, фирма-поставщик услуг выставляет документы на оказанные услуги (счет-фактуру, акт на оказание услуг и др.).

Пример 2.

20.12.2010 года  в ЗАО «Компания «Камбио» были  доставлены материально - производственные  запасы с помощью сторонней  организации ООО «Деловые Линии». На оказанную услугу был выставлен  счет-фактура №Ки-00330039420  и акт на оказанную услугу №Ки–00330039420 от 20.12.2010 года на сумму 453,63 руб., в том числе НДС 18% - 69,19 руб. По данной операции в учете ЗАО «Компания «Камбио» делаются  следующие записи (табл. 3).

Таблица 3.

Записи на счетах учета при предоставлении

услуг за плату от поставщиков

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5
1	10-01	60-01	4 986,96	Оприходовано  сырье (кромка ПВХ)  без НДС
2	19-03	60-01	897,65	Учтен НДС  на сумму приобретенного сырья (кромка ПВХ)
3	60-01	51	5 884,61	Перечислена с расчетного счета поставщику сумма  за сырье (кромка ПВХ)
4	68-02	19-03	897,65	Принят к  зачету НДС

 

Рассмотрим  ситуацию, если выставленный поставщиком  счет оплачен, а материалы поступили  не в полном объеме.

Пример 3.

Оплачен счет №232 от 07.04.2010 г., поступивший от  ООО «Миниформ Технологии» за  траверсы углового стола, кабель – каналы, проставки под столешницы, на общую сумму 12102,00 руб.,  в том числе НДС 18% - 1846,07 руб. При приемке материалов составлен акт №192Ф от 13.05.2010 г. об установлении расхождений по количеству при приемке товарно-материальных ценностей.  По документам грузополучателя значатся  проставки под столешницы в количестве 15 шт., фактически поступило – 0 шт., расхождение - 15 шт. В учете ЗАО «Компания «Камбио» делаются следующие записи (табл.4).

 

Таблица 4.

Записи на счетах учета при поступлении 

материалов за плату от поставщиков

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5
1	60-01	51	12 102,00	Перечислена с расчетного счета поставщику сумма за материалы
2	10-01	60-01	11 811,75	Оприходованы фактически поступившие материалы
3	19-03	60-01	1 811,75	Учтен НДС  на сумму фактически поступивших материалов
4	76-02	60-01	225,00	Отражена  сумма недостающих проставок (без НДС)
5	19-03	60-01	34,32	Учтен НДС  по недостаче
6	68-02	19-03	1 811,75	Принят к  зачету НДС по сумме фактически поступивших  материалов

 

В момент, когда поступили недостающие  проставки под столешницы от поставщика в количестве 15 шт., в учете делается следующая запись (табл. 5).

Таблица5.

Записи на счетах учета при поступлении 

материалов за плату от поставщиков

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5
1	10-01	76-02	225,00	Оприходован недостающий груз (проставки)
2	19-03	76-02	34,32	Учтен НДС  на сумму поступившей недостачи (проставок)
3	68-02	19-03	34,32	Принят к  зачету НДС по поступившим проставкам

 

Также в  ЗАО «Компания «Камбио» для нужд предприятия подотчетные лица приобретают материальные ценности в организациях торговли. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный и кассовый чеки, которые прилагаются к авансовому отчету.

 

 

Пример 4.

18.07.2010 года  начальником отдела снабжения  Шелягиной А.В. куплены линейки металлические в количестве 2 шт. для нужд организации на сумму 40 рублей. В учете делаются следующие записи (табл.6).

Таблица 6.

Записи на счетах учета при поступлении

 материалов от подотчетного  лица

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5
1	71-01	50-01	40,00	Выдана подотчетному лицу сумма на приобретение линеек
2	10-06	71-01	40,00	Оприходованы  линейки металлические, купленные  подотчетным лицом за наличный расчет

 

Учет расчетов с поставщиками материалов ведется в журнале-ордере №6. По окончании месяца показатели данных журнала-ордера №6 суммируются для получения оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и переноса их в Главную книгу. Оригиналы счетов-фактур, получаемые от поставщиков, хранятся в журнале учета счетов-фактур и подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования материалов.

Учет  материальных ресурсов на ЗАО «Компания «Камбио» полностью автоматизирован. Журнал-ордер №6 и все формы по приходу печатаются автоматически.

Все службы предприятия имеют список должностных  лиц, которым предоставлено право, подписывать документы на получение  и отпуск со склада материалов, а  также выдавать разрешение на вывоз  их с предприятия. В ЗАО «Компания «Камбио» право подписи таких документов имеют начальник отдела материально-технического снабжения»,  главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, кладовщики.

Изготовление  некоторых материально-производственных запасов ЗАО «Компания «Камбио» осуществляет  собственными силами.

Пример 5.

24.06.2010 года участок металлообработки произвел экран металлический FP120-1-SLV в количестве 20 шт. из 8-ми килограммов листа холоднокатаного толщиной 1,5 мм. В учете компании делаются следующие записи (табл.7).

Таблица 7.

Записи  на счетах учета поступления материально-

производственных  запасов, изготовленных силами организации 

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие  счета		Сумма, руб.	Документальное оформление
	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Отпущен  в производство лист х/кна изготовление экранов металлических	23	10-01	10 150,00	Накладная на внутреннее перемещение
Отражены затраты  вспомогательного производства на изготовление материально-производственных запасов: - начислена амортизация  объекта основных средств,  используемого  при изготовлении экранов;   - начислена заработная  плата работникам вспомогательных производств, занятым изготовлением  экранов;   - начислены страховые взносы от сумм оплаты  труда работников, занятых производством экранов	23             23           23	02             70           69	1 112,00             2 000,00           680,00	Ведомость начисления амортизации      Расчетно-платежная  ведомость, справка о  начисленной  зарплате   Справка-расчет
Приняты к учету  экраны металлические, изготовленные на участке металлообработки	10-01	23	13 942,00	Приходный ордер, производственный отчет

 

Рассмотрим  ситуацию, когда материалы в ЗАО  «Компания «Камбио»

поступают из переработки, которые ранее были переданы как давальческое сырье. После переработки материалов от переработчика поступают следующие документы: счет-фактура на оказанную услугу, отчет об израсходованных материалах, в котором указывается количество израсходованного сырья, произведенной продукции, а также отходов; акт приема-передачи выполненных работ с указанием перечня и стоимости выполненных работ.

Пример 6.

В ЗАО «Компания «Камбио» поступила  кромка в количестве 315 метров от ООО  «Фабрика «РИКО» по счету-фактуре №397 от 08.08.2010 года. Этот материал был изготовлен из шпона, ранее отправленного в  ООО «Фабрика «РИКО»  как давальческое сырье. На оказанную услугу переработчиком был выставлен счет-фактура на общую сумму 1 690,92 руб., в том числе  НДС 18% - 257,94 руб. Также был выставлен  акт на оказанную услугу и приложение к акту, в котором указывается, что материал был переработан  полностью. По этой операции в учете  ЗАО «Компания «Камбио» были сделаны следующие записи (табл.8).

Таблица 8.

Записи на счетах учета поступления  материально-производственных запасов, изготовленных сторонней организацией

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5
1	20-01	10-07	474,72	Списана стоимость  шпона, переданного  для переработки
2	20-01	60-01	1 432,98	Отражены  затраты по нарезке шпона в  кромку
3	19-04	60-01	257,94	Отражен НДС  по предоставленной услуге
4	68-02	19-04	257,94	Принят к  вычету НДС по предоставленной услуге
5	10-01	20-01	1 432,98	Принята  к учету готовая  кромка

 

Также в ЗАО «Компания «Камбио» приобретаются товары для дальнейшей их реализации покупателю.

 

 

Пример 7.

30.11.2010 г.  ЗАО «Компания «Камбио» приобрело  у ООО «Торговый Дом «Гауди» кресло для персонала в количестве  1 шт., которое впоследствии будет реализовано покупателю. Поставщик предоставил   документы (товарная накладная №ТД0000597 от 30.11.10 г., счет-фактура №ТД0000597 от 30.11.2010 г.) на сумму 1080,00 руб., в том числе НДС 18% - 164,75 руб. В учете делаются следующие записи (табл.9).

Таблица 9.

Записи  на счетах учета при поступлении  товаров

за  плату от поставщиков