Отчет по практике в ЗАО «Компания «Камбио»

 

На основании  первичных документов в бухгалтерии составляются ведомости «Расход материалов по цехам», «Распределение материалов по счетам затрат», «Расход материалов по складам», «Расход материалов в производство по группам». Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своего предприятия, расположенным за его пределами, оформляют пропуском и накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает экономист отдела материально-технического обеспечения в 3-х экземплярах.

Пример 12.

Реализуется лом черного металла 5А, в количестве 0,35 тонн по цене 3 800,00 рублей за тонну на сумму 1 330,00 рублей (без НДС) сторонней организации ООО «Метвест-ХБК»; в учете компании делаются следующие записи (табл.14).

Таблица 14.

Записи на счетах учета при реализации материально-производственных запасов

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5
1	20-01	10-01	101,79	Переданы  в производство опоры регулируемые
2	25	10-01	293,54	Отнесена  стоимость ретуширующих карандашей на общепроизводственные расходы
3	26	10-01	91,93	Списана стоимость  ткани хозяйственной на общехозяйственные  расходы

В данном случае в ЗАО «Компания «Камбио» оформляются два комплекта документов:  счет-фактура и товарная накладная  по форме ТОРГ-12 для покупателя металла, второй экземпляр – для бухгалтерии  компании.

В ЗАО  «Компания «Камбио» учитывается также движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

Со склада фурнитуры материалы для переработки  на сторону передаются на основании  накладной по форме М-15.

Пример 13.

По накладной  №23 от 28.06.2010 года со склада фурнитуры  в ООО «Фабрика РИКО» был отправлен  шпон на нарезку кромки в количестве 11,2  кв. м  по цене 61,72 за 1 кв. м, на общую сумму 691,26 руб. В бухгалтерском  учете ЗАО «Компания «Камбио» делаются следующие записи (табл.15).

Таблица 15.

Записи  на счетах учета при передаче материалов

для переработки на сторону

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5
1	10-07	10-01	691,26	Отражена  передача шпона на нарезку кромки в ООО «Фабрика РИКО»

 

В установленные  дни документы по приходу и  расходу материалов (15 и 25 числа каждого  месяца) сдают в бухгалтерию предприятия  по реестру приемки - сдачи документов, составленному в двух экземплярах: первый сдается в бухгалтерию  под расписку бухгалтера на втором экземпляре, а второй остается на складе.

Бухгалтер обрабатывает требования-накладные, проставляя цену, сумму и шифр производственных затрат, и заносит данные в компьютер.

Движение  материалов отражается в оборотной  ведомости материалов по складам. Материалы, которые цех выписывает для своих нужд, ставится цеху под отчет, и дальнейшее движение этих материалов можно проследить по оборотной ведомости цеха. Такие ведомости печатаются каждый месяц, что позволяет проследить изменение остатков конкретного материала. По окончании отчетного периода производится экспорт данных в производственный отдел для расчета себестоимости. Списание материалов цехами на цеховые нужды и ремонт производится с 1 по 25 число каждого месяца актом выполненных работ. Все формы по расходу материалов печатаются автоматически.

Операции  по передаче материально-производственных запасов из одного подразделения  организации в другое оформляются  накладными на внутреннее перемещение  материально-производственных запасов.

Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад остатков из производства неизрасходованных материально-производственных запасов, если они ранее были получены, а также сдача отходов и  брака. Накладную подписывают материально  ответственные лица соответственно сдатчика и получателя. Первый экземпляр  передают складу как основание для  отпуска материально-производственных запасов, второй - получателю материально-производственных запасов.

Отходы, образующиеся в подразделениях организации, собираются в установленном порядке  и сдаются на склады по сдаточным  накладным с указанием их наименования и количества.

При отпуске  материально-производственных запасов  в производство и ином выбытии  в ЗАО «Компания «Камбио» их оценка производится по средней себестоимости. Средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) материально-производственных запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) материально-производственных запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим материалам в этом месяце.

Применение  способа средних оценок фактической  себестоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, осуществляется путем определения фактической  себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при  этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материально-производственных запасов на начало месяца и все поступления до момента отпуска. Применение скользящей оценки экономически обосновано и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.

Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными  ценностями, включается в стоимость  материалов. Отнесение тары к возвратной или к невозвратной определяется условиями договора на приобретение товарно-материальных ценностей.

Спецодежда  относится к средствам в обороте  и учитывается на отдельных субсчетах  счета 10 «Материалы»:

• 10-10   «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
• 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Стоимость спецодежды погашается линейным способом исходя из срока полезного использования. Спецодежду, срок эксплуатации которой  по нормам не превышает 12 месяцев, списывают  в момент передачи работникам на счета  учета затрат на производство.

Товары, приобретаемые для дальнейшей перепродажи, учитываются на счете 41 «Товары». Учет товара согласно действующей на предприятии учетной политике ведется по покупной стоимости (стоимости приобретения). В стоимость товара включаются затраты по заготовке и доставке товаров. При отпуске товаров покупателям, в переработку и ином выбытии их оценка производится по себестоимости каждой единицы.

Пример 14.

24.11.2010 по  накладной №24-11-11/5 было реализовано  кресло для персонала физическому  лицу Завину Антону Яковлевичу в количестве одной шт., на сумму 41 34,72 руб., в т.ч. НДС 18% - 630,72 руб. В учете ЗАО «Компания «Камбио» были сделаны следующие записи (табл.16).

Таблица16.

Записи  на счетах учета при реализации товаров,

купленных для перепродажи

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5
1	90-02	41-01	2 015,58	Отражена  себестоимость кресла для персонала, реализованного покупателю
2	62-01	90-01	4 134,72	Отражена  реализация кресла для персонала
3	90-03	68-02	630,72	Отражен НДС  от реализации кресла

 

Продажа готовой продукции покупателям (заказчикам) в ЗАО «Компания «Камбио» осуществляется в соответствии с заключенными договорами и на основании соответствующих первичных учетных документов - накладных. Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции на складе,  является договор с покупателем (заказчиком).

Накладная  выписывается в 2-х  экземплярах, один из которых остается у покупателя,  а второй передается в бухгалтерию  ЗАО «Компания «Камбио»

На основании  накладных на отпуск готовой продукции  организация выписывает счета- фактуры  установленной формы в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции высылается (передается) покупателю, а второй остается в ЗАО «Компания «Камбио»  для  отражения в книге продаж и  начисления налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим  отражение реализации готовой продукции  в бухгалтерии ЗАО «Компания  «Камбио».

При реализации готовой продукции покупателю бухгалтер  компании выставляет счет, счет – фактуру  в одном экземпляре (для покупателя), два экземпляра товарной накладной: первый  передается покупателю, второй - после того, как покупатель завизирует накладную со своей стороны, остается у Камбио. В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученную продукцию на предприятии существует два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает реализацию готовой продукции, в которой момент оплаты происходит после момента отгрузки продукции, второй вариант проводок отражает реализацию готовой продукции, в которой момент оплаты происходит до момента отгрузки продукции.

Рассмотрим  два варианта проводок, которыми бухгалтерия  Камбио отражает реализацию продукции  в зависимости от момента расчета  покупателя, на примере одной реализации.

Пример 15.

24.11.2010 г.  ЗАО «Компания «Камбио» реализовало  гардероб в количестве одной  шт. в ООО «Клининвест». При этом был выставлен  счет-фактура №М11/06310 от 24.11.2010 и товарная накладная №24-11-11/1 от 24.11.2010 на сумму 4 506,07 руб., в том числе НДС 18% - 687,36 руб. В зависимости от момента расчета покупателя за полученную продукцию, бухгалтер ЗАО «Компания «Камбио» отразит данную операцию следующими записями:

 

 

 

 

 

 

Таблица 17.

Записи  на счетах учета при реализации готовой  продукции

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5
1. Реализация готовой продукции  с оплатой после отгрузки (передачи)
1	90-02	43	2 099,64	Отгружена  готовая продукция покупателю (гардероб)
2	62-01	90-01	4 506,07	Отражена выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС
3	90-03	68-02	687,36	Отражена сумма НДС на реализованную продукцию (гардероб)
4	51	62-01	4 506,07	Отражен факт погашения задолженности за отгруженную продукцию
2. Реализация готовой продукции по предоплате
1	51	62-02	4 506,07	Отражена  предоплата покупателя за готовую продукцию (гардероб)
2	76-АВ	68-02	687,36	Начислен НДС с предварительной оплаты гардероба
3	90-02	43	2 099,64	Отражена отгрузка готовой продукции (гардероба)
4	62-01	90-01	4 506,07	Отражена выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС
5	90-03	68-02	687,36	Начислена сумма НДС на реализованный гардероб
6	62-02	62-01	4 506,07	Засчитана ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за отгруженный гардероб
7	68-02	76-АВ	687,36	Засчитан НДС с погашенной предварительной оплаты за гардероб