Отчет о прохождении преддипломной практики на ОАО «ЮНИМИЛК»

 

4.2 Налоговый учет

Предметом налогового учета является любой  вид деятельности Организации, в  результате которого возникают обязательства  по исчислению и уплате (удержанию) налогов и/или сборов.

Налоговый учет ведется бухгалтерской службой  Организации. Ответственность за ведение  налогового учета возложена на главного бухгалтера.

Система налогового учета Организации строится на основе данных бухгалтерского учета. При этом данные бухгалтерского учета  группируются  и/или корректируются таким образом, чтобы обеспечить  расчет налоговой базы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями налогового законодательства, Организация дополняет  применяемые регистры бухгалтерского учета необходимыми реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, а также ведет отдельные регистры налогового учета, в которых осуществляется систематизация данных по отдельным хозяйственным операциям или группам операций за отчетный (налоговый) период.

Методы  ведения налогового учета и порядок  составления налоговых деклараций соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации о налогах  и сборах.

В течение 2011 года существенные изменения учетной  политики для целей налогообложения  не осуществлялись.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Методика учёта доходов и расходов Филиала «Молочный Комбинат «СМОЛЕНСКИЙ» ОАО «Компания «ЮНИМИЛК»   в целях расчета налога на прибыль

 

Доходом Организации в целях бухгалтерского учета признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала Организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы  от обычных видов деятельности –выручка от продажи продукции и товаров, выполненных работ и оказания услуг, признаваемых Организацией обычными видами деятельности.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов  деятельности, считаются прочими  доходами.

В целях  налогообложения доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные  доходы.

К доходам  от реализации относятся:

Доходы  от обычных видов деятельности;

Доходы  от продажи активов, отличных от денежных средств.

Все иные доходы Организации в целях налогообложения  считаются внереализационными доходами.

В целях  бухгалтерского учета доходы от обычных  видов деятельности, а также доходы от реализации основных средств и  иных активов, отличных от денежных средств (доходы от реализации) признаются по методу начисления («по отгрузке»).

В целях  определения налоговой базы по налогу на прибыль указанные доходы (доходы от рализации) в 2011 году по методу начисления («по отгрузке»).

Прочие  доходы Организации признаются в  бухгалтерском учете и в целях  расчета налоговой базы по налогу на прибыль в следующем порядке:

 

Таблица-1

Виды доходов	Дата признания в бухгалтерском  учете	Дата признания в налоговом  учете
Дивиденды от долевого участия в  деятельности других организациях	Дата возникновения доходов  виде дивидендов
Доходы в виде штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)	В соответствии с условиями заключенных  договоров, если условиями договоров  предусмотрены все обстоятельства, при которых возникает ответственность  контрагентов в виде штрафных санкций. Если эти обстоятельства не могут  классифицироваться однозначно, то подобные доходы признаются по мере признания  их должником, либо по мере вступления в законную силу решения суда	Дата фактического получения имущества (дата фактического получения денежных средств, дата акта приема –передачи  имущества, приемки –сдачи услуг, работ)
Доходы прошлых лет	Дата выявления дохода (получения  и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода)
Проценты по договорам кредита  и займа	На конец месяца или на дату погашения  задолженности из расчета ставки процентов, определенной условиями  договора	Дата поступления денежных средств  на расчетный счет или в кассу
Доходы в виде полученных материалов при ликвидации основных средств	Дата составления акта ликвидации основного средства
Положительные курсовые разницы	Дата совершения операции с иностранной  валютой, а также последний день текущего месяца
Суммы восстановленных резервов	Последний день отчетного (налогового) периода

 

Дата  определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при  реализации товаров (работ, услуг) является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

 

Порядок учета расходов в 2011 году

Расходами Организации в целях  бухгалтерского учета признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала Организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы по обычным видам деятельности –расходы, связанные с изготовлением  продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказание услуг, признаваемых Организацией обычными видами деятельности.

Расходы, отличные от расходов по обычным  видам деятельности, относятся к  прочим расходам.

В целях налогообложения расходы  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

К расходам, связанным с производством  и реализацией относятся:

- расходы от обычных видов  деятельности;

- часть прочих расходов в  виде:

а) стоимости (для амортизируемого  имущества –остаточной стоимости) выбывшего имущества и расходов, связанных с его выбытием;

б) налоги и сборы (налоги на имущество, транспортный налог и т.д.);

- часть убытков от реализации  амортизируемого имущества, принимаемые  в целях налогообложения в специальном порядке, относящаяся к текущему периоду;

- убытки прошлых лет по объектам  обслуживающих производств и  хозяйств, учитываемые в уменьшении  прибыли текущего (отчетного) периода,  полученной по деятельности указанных  производств и хозяйств.

Все иные расходы Организации в  целях налогообложения считаются  внереализационными расходами.

Расходы, связанные с производством  и реализацией, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени  фактической выплаты денежных средств  и (или) иной формы их оплаты.

Прочие расходы Организации  признаются в бухгалтерском учете  и в целях расчета налоговой  базы по налогу на прибыль в следующем  порядке:

 

Таблица-2

Виды расходов	Дата признания в бухгалтерском  учете	Дата признания в целях налогообложения
Расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)	В соответствии с условиями  заключенных договоров, если условиями  договоров предусмотрены все  обстоятельства, при которых возникает ответственность Организации в виде штрафных санкций. Если эти обстоятельства не могут классифицироваться однозначно, то подобные расходы признаются по мере признания их Организацией, либо по мере вступления в законную силу решения суда
Расходы прошлых лет	Дата выявления расходов (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие расходов)
Проценты по долговым обязательствам	На конец месяца или  на дату погашения задолженности  из расчета ставки процентов, определенной условиями договора
Отрицательные курсовые разницы	Дата совершения операции с иностранной валютой, а также  последний день текущего месяца

 

Доходы и расходы по обычным видам деятельности за 2011 год

Обычными видами деятельности Организации  являются:

- производство и реализация  молочной продукции.

Формирование финансовых результатов  от обычных видов деятельности представлено в следующей таблице-3:

Таблица-3

Выручка	Себестоимость продаж	Валовая прибыль	Коммерческие расходы	Управленческие расходы	Прибыль от продаж
2	3	4=2-3	5	6	7=4-5-6
875340000	769190000	106150000	12328000	93695000	127000

 

Прочие доходы и расходы  за 2011 год

В 2011 году в составе доходов, не относящихся к доходам от обычных  видов деятельности, Организация  учитывала:

- проценты к получению 41281тыс.руб;

- прибыль от участия в других  организациях 1583тыс.руб;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров 13тыс.руб;

- поступления в возмещение причиненных  организации убытков 19тыс.руб;

- прибыль прошлых лет, выявленная  в отчетном году 24тыс.руб.;

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек  срок исковой давности 334тыс.руб;

- курсовые разницы 15тыс.руб.;

Другие доходы 7422тыс.руб.

Общая сумма прочих расходов за 2011 год составила 50691тыс.руб.

В составе расходов, не относящихся  к расходам по обычным видам деятельности, Организация учитывала следующие  расходы:

- расходы, связанные с оплатой  услуг, оказываемых кредитными  организациями  313тыс.руб.;

- налоги и сборы 3808тыс.руб.;

- проценты к уплате 39888тыс.руб.;

- расходы прошлых лет, признанные в отчетном году 131тыс.руб.;

- суммы дебиторской задолженности,  по которой истек срок исковой  давности, других долгов, нереальных  для взыскания 13тыс.руб.;

- курсовые разницы 2тыс.руб.;

- перечисление средств (взносы, выплаты и т.д.), связанных с  благотворительной деятельностью,  расходы на осуществление спортивных  мероприятий культурно – просветительного  характера и иных аналогичных  мероприятий 844тыс.руб.;

- другие расходы 5396тыс.руб.

Общая сумма прочих расходов за 2011 год составила 50395тыс.руб.

 

Прибыль за 2011 год

Условный расход по налогу на прибыль  за 2011 год составил 41тыс.руб.

Постоянные разницы за 2011 год  составили 2206тыс.руб., что привело  к образованию постоянных налоговых  обязательств в размере 529тыс.руб.

Временные вычитаемые разницы по итогам 2011 года составили 171тыс.руб., что привело  к образованию отложенного налогового актива в размере 41тыс.руб.

Временные налогооблагаемые разницы  по итогам 2011 года составили 3395,83тыс.руб., что привело к образованию  отложенного налогового обязательства  в размере 815тыс.руб.

Сальдо отложенных налоговых активов  и обязательств на отчетную дату (31.12.2011г) составило 774тыс.руб.

Прибыль до налогообложения составила 2096тыс.руб.

Налог на прибыль за 2011 год составил 503тыс.руб.

Чистая прибыль за 2011 год составила 1595тыс.руб.