Основные принципы разработки бюджета. Взаимосвязь операционных и финансовых бюджетов

 

    Для того чтобы составить бюджет продаж предприятия на следующий год, найдём точку безубыточности реализации туров исходя из финансовых показателей предприятия текущего года:

    Точка безубыточности = Постоянные издержки / (1 - (Переменные издержки / Выручка (после  расчетов с туроператором)))

    Постоянные  издержки = Заработная плата + ЕСН + Аренда + Коммунальные платежи + Амортизация.

    Переменные  издержки = Реклама + Канцелярские принадлежности + Прочие расходы.

    Постоянные  издержки = 763560+157560+192000+18000+10000=1 141 120 руб.

    Переменные  издержки = 72780+18000+10000=100 780 руб.

    Точка безубыточности = 1 141 120 / ( 1 - (100780 / 1 755 080) ) = 1 210 095 руб.

    Ниже  этого объема выручки реализация товаров станет невыгодной

    Предельный  объём продаваемых путёвок = 1210095 / 17800 р.=68 шт.

    Таким образом за один квартал фирма  должна реализовывать не меньше 17 туров( 68 туров:4 квартала)

    БЮДЖЕТ  ПРОИЗВОДСТВА

 

    Итого за год будет реализовано 986 туров 

    Бюджет  прямых затрат

 

    Бюджет  накладных расходов

 

    Бюджет  текущих затрат

 

    Бюджет  кадровых затрат туристского предприятия

 
 

ФИНАНСОВЫЙ  БЮДЖЕТ ТУРИСТСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 

    1.БЮДЖЕТ  КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

      2. БЮДЖЕТ ОТЧЁТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

 

    3.БЮДЖЕТ  ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 
 
 

    Заключение 

    В первой главе курсовой работы я рассмотрела бюджет туристского предприятия, определила понятие и принципы составлении бюджета, выявила виды бюджетов по основным классификационным признакам, рассмотрела условия применения каждого вида бюджета на предприятии.

    Во  второй главе работы я проанализировала процесс бюджетирования, на туристском предприятии, рассмотрела организацию процесса бюджетирования, его сущность и методологические основы. Исследовала технологию составления бюджетов предприятия, в ходе чего установлено, что единой модели построения бюджета не существует - для каждого конкретного предприятия он будет индивидуален. Это связано с тем, что его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации.

    В третьей главе я проанализировала процесс бюджетирования на туристском предприятии на примере ООО «Глобус»,составила операционный и финансовый бюджеты предприятия.

    В ходе рассмотрения организации процесса бюджетирования выявлено, что бюджетный процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода. Это позволяет предприятию осуществлять строгий контроль финансовых ресурсов предприятия, что важно для выхода из финансового кризиса. 
 
 
 
 

    Список  литературы: 

    1.Агеев а О. А «Туристские фирмы и гостиницы:бухучет и налогооблажение» М.2000. С 73-76

    2. Бланк И.А. «Финансовый менеджмент» М.1999. С. 528

    3. Бригхем Ю., Гапенск и Л. «Финансовый менеджмент.» М.:1998 С.132-134.

    4.Быстров С.А «Финансовый менеджмент в туризме» М.2006. С.162-170

    5.Васильев А.А. «Бюджетирование промышленных предприятий» Ресурсы интернета: - http://cis2000.ru/publish/books/book_16/ch_1.shtml.

    6.Воробьев П.,Ф. Земеров Ф. «Бюджетирование производственных предприятий»// Проблемы теории и практики управления. - 2001. - №6. - с.112-117. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ПРИЛОЖЕНИЕ 1

    Классификация бюджетов по основным классификационным  признакам 

    1.По сферам деятельности предприятия: 

• Бюджет по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего времени содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по данной деятельности. 
• Бюджет по инвестиционной деятельности направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана доходов и расходов по этой деятельности 
• Бюджет по финансовой деятельности детализирует показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств .

 

      2.По видам затрат: 

• Текущий бюджет состоит из двух разделов: текущих расходов, представляющих собой издержки производства по рассматриваемому виду операционной деятельности и доходов от текущей хозяйственной деятельности, сформированными в основном за счет реализации продукции (товаров, услуг) .
• Капитальный бюджет доводит до конкретных исполнителей результаты текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на основе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретенияновых видов оборудования и нематериальных активов и т.д. 

 

      3. По широте номенклатуры затрат: 

• Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат (бюджет оплаты труда персонала и т.д.) 
• Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат (производственный участок, административно-управленческие расходы и т.п.)