Организация учета по расчетам с персоналом по зарплате и налога на доходы физических лиц

В ООО «Автосервис» в штатном  расписании  имеются следующие  наименования профессий рабочих и должностей служащих:

- Директор, зам.директора, нач.эксплуатации, гл.инженер (совместитель),  инженер  по ТО и ТБ (совместитель), инспектор  отдела кадров (совместитель), гл.бухгалтер,  бухгалтер расчетного отдела, механики – 4 чел. кассиры- 3 чел. диспетчера- 4 чел., рабочие ремонтной зоны- 6 чел., водители – 32 чел.

Водители работают  на заказных, пригородных и междугородных  маршрутах. Льготного стажа не имеют.

 

 

 

 

Для учета затрат труда, выполненных  работ и начисления заработной платы  в ООО «Автосервис» используется несколько первичных документов.

Для учета работы водителей используют путевой лист. В нем отражаются: табельный номер работника, количество отработанных часов , общий пробег, количество перевезенных пассажиров; расход горючего по факту и по норме,  сумма выручки за отработанный день и др. В случае перевыполнения суточного плана в течение месяца, от суммы перевыполнения водителю насчитывается премия в размере 30%.

Путевой лист легкового автомобиля (форма N 3) является первичным документом по учету работы легкового автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителю.

Путевой лист автобуса (форма  N 6) является первичным документом по учету работы автобуса и основанием для начисления заработной платы водителю междугороднего и пригородного сообщения. Выдаваемый водителю путевой лист обязательно должен иметь порядковый номер, дату выдачи и штамп организации, которой принадлежит автобус. Все сведения об автобусе, расходе топлива и задания водителям записываются в путевом листе диспетчером и механиком.

Путевой лист автобуса необщего пользования (форма N 6 спец.). Путевой лист является основным первичным документом учета работы автобуса необщего пользования по перевозке пассажиров и основанием для начисления заработной платы водителю заказного сообщения . Форма выписывается в одном экземпляре диспетчером и выдается водителю под расписку при условии сдачи предыдущего путевого листа.

Путевой лист действителен только на один день или на одну смену. В документе  обязательно должны быть проставлены  дата выдачи, штамп и печать организации, которой принадлежит автобус. Путевой  лист оформляется только для выполнения заказа одной организации.

Раздел "Результат работы автобуса" заполняется при обработке путевых  листов лицами, отвечающими за эту  работу.

Ежедневно подшитые путевые листы  сдаются в бухгалтерию предприятия. Бухгалтер  вносит данные для начисления зарплаты в компьютер.

Водителям, находившимся в ремонте  оплачивается почасовой тариф согласно штатному расписанию. 

Для учета затрат при повременной  форме оплаты труда (специалистам, руководителям, бухгалтерам, водителям и т.д.) применяется табель учета рабочего времени. Табель ведут по месту работы руководители подразделения или кадровые работники. В табель вносится весь списочный состав соответствующего подразделения с указанием табельных номеров. Ежедневно напротив каждого работника отмечается количество отработанных часов рабочего времени. В случае невыхода на работу соответствующими обозначениями ("О"-отпуск; "П"-прогул; "Б"-больничный) отмечается причина отсутствия работника. В конце месяца табель сдается в бухгалтерию.

Для начисления зарплаты работникам предприятия используется программа 1С «Зарплата».

В конце месяца формируются следующие  сводные отчеты:

- распределение  начислений  зарплаты по счетам,

- свод начислений,

- свод удержаний.

 Свод начислений зарплаты ООО «Автосервис» за январь 2011г.     Таблица 2.

код	Вид начисления	итр	механики	водители	служащие	рем.зона	всего
1	ремонт			19951,40			19951,4
10	повременно по тарифу			126857,64			126857,64
20	повременно по окладу	51300	26143,34	9000,00	51155,83	37720,00	175319,17
21	надбавка к окладу	15300		500,00		14900,00	30700,00
24	совмещение				6106,5		6106,5
35	премия с-но приказа			4106,00			4106,00
40	ночные		3802,34	6804,56	5772,67		16379,57
70	больничные фсс			13697,04		5522,25	19219,29
71	больничные за счет предприятия			9213,51		517,3	9730,81
80	праздничные		3602,94	23763,09	9230,83	3251,67	39848,53
85	сверхурочные		5021,23	60156,86	18973,35	3411,54	87562,98
170	пособие до 1,5 лет				1462,22		1462,22
Итого начислено		66600	38569,85	274050,1	92701,4	65322,76	537244,11

 

Свод удержаний ООО «Автосервис» за январь 2011г.        Таблица 3.

код	Вид удержаний	итр	механики	водители	служащие	ремзона	всего
250	долг			10994,89	1805,80	317,24	13117,93
254	алименты по почте			7356,84		4524,62	11881,46
256	кассовый ордер	75003,02		2407,68	752,89	4282,00	82445,59
272	по испол. листу			1370,06			1370,06
500	налог на доходы	7749,00	4805,00	32843,00	11654,00	7893,00	64944,00
Итого удержано		82752,02		54972,47	14212,69	17016,86	173759,04

 

 

 

 

 

Распределение начисленной зарплаты по счетам ООО «Автосервис» за январь 2011г.

Таблица 4.

	м/город	заказ	сп.машина	пр/город	диспетчер	ремзона	итого	итр	механики	всего	счет
осн. зарплата	162137,93	23520,56	9500,00	31923,66	65134,66		292216,81	92277,39	39696,98	424191,18	20
ремонт	12208,00	392,00		7351,40		58583,21	78534,61			78534,61	20
бол.лист	20520,87	2389,68				6039,55	28950,10			28950,1	69/1
пособие по уходу								1462,22		1462,22	69/1
по приказам		133,00		3973,00			4106,00			4106,00	20
итого	194866,80	26435,24	9500,00	43248,06	65134,66	64622,76	403807,52	93739,61	39696,98	537244,11

 

Заработная плата в ООО «Автосервис» выдается исключительно в денежной форме. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет работника организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

 

ООО «Автосервис» по отношению к  своим работникам является налоговым  агентом по НДФЛ.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику. По Федеральному закону N 229-ФЗ п. 1 ст. 230 НК налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. При определении налоговой базы по НДФЛ сумма доходов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 13%, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Основные вычеты, предоставляемые  работникам ООО «Автосервис» до 2012г.:

- стандартный вычет на самого  работника в размере 400 руб.  в месяц до месяца, в котором  доход, нарастающим итогом с  начала календарного года, превысит 40000 руб. 

С 01.01.2012 утратил силу пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, поэтому в 2012 г. стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. работникам не предоставляется.

- согласно ранее действовавшим правилам размер стандартного вычета за каждый месяц для родителя (опекуна, попечителя), на обеспечении которого находятся дети до 18 лет (студенты очной формы обучения до 24 лет), на каждого ребенка составлял 1000 руб. и 2000 руб. на ребенка).

С 1 января 2012 г. вычет на первого  и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб., а не 1000 руб., как было в 2011 г.

Размер вычета на третьего и каждого  последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида повышен до 3000 руб. еще в ноябре 2011 г., и его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.. С 1 января 2012 г. вычет на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида также составляет 3000 руб. за каждый месяц).

В остальном порядок получения  стандартного вычета на детей не изменился. Стандартный вычет на детей можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 000 руб.

 

 

 

Новый размер стандартного вычета на ребенка

                                                                                                                                     Таблица 5.

Лица, в отношении которых         предоставляется стандартный налоговый   вычет	Размер вычета
	в период с 1 января   по 31 декабря 2011 г.  включительно		с 1 января  2012 г.
Первый ребенок	1400 руб.		1400 руб.
Второй ребенок	1400 руб.		1400 руб.
Третий и каждый последующий  ребенок	3000 руб.		3000 руб.
Ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет	3000 руб.		3000 руб.
Ребенок - учащийся очной формы  обучения,  аспирант, ординатор, интерн, студент      в возрасте до 24 лет, если он является    инвалидом I или II группы	3000 руб.		3000 руб.

 

7.1. Форма налогового регистра.

Формы регистров налогового учета  и порядок отражения в них  аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать:

- налогоплательщика;

- вид выплачиваемых налогоплательщику  доходов;

- вид предоставленных налоговых  вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

- суммы дохода и даты их  выплаты;

- статус налогоплательщика;

- даты удержания и перечисления  налога в бюджетную систему  РФ;

- реквизиты соответствующего платежного документа.

В ООО «Автосервис» налоговый регистр  разработан самостоятельно, за основу взята карточка 1- НДФЛ. При этом она  дополнена обязательным реквизитом - сведениями о дате удержания и  перечисления налога в бюджет (с  указанием реквизитов платежных документов).   

Налоговые карточки ведутся индивидуально по каждому физическому лицу, которому выплачиваете доход. Данные в нее заносятся автоматически в программе 1С «Зарплата» ежемесячно исходя из всех произведенных выплат. В карточке не отражаются те доходы, которые полностью освобождены от налогообложения независимо от их суммы. Например, к ним относятся пособия по беременности и родам, полученные алименты, суммы единовременной материальной помощи членам семьи умершего работника и пр.