Организация учета по расчетам с персоналом по зарплате и налога на доходы физических лиц

При заполнении налоговой карточки не учитываются суммы, которые удерживаются из заработной платы (иного дохода рабочего по его распоряжению либо по решению суда или иных органов (например, алименты, суммы возмещения вреда и пр.) Все показатели в налоговой карточке  указываются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм НДФЛ.

Пример удержания НДФЛ.

 

Пример.

 Иванова А.А. работает начальником эксплуатации. Ее ежемесячный оклад составляет 15 000 руб.

На иждивении Ивановой А.А. находятся  четверо детей:

- сын Евгений, 1990 г. р., студент  дневного отделения вуза;

- дочь Наталья, 1995 г. р., ученица  11 класса, ребенок-инвалид;

- сын Николай, 2000 г. р., ученик 6 класса;

- дочь Елена, 2007 г. р., воспитанница  детского сада.

Величина доходов, начисленных  Ивановой А.А. за период с января по октябрь, составила 150 000 руб. (15 000 руб. x 10 мес.).

С января 2011 г. сотруднице ежемесячно предоставлялись следующие стандартные  вычеты:

- в размере 400 руб. ежемесячно  в январе и феврале;

- в размере 1000 руб. на трех детей (Евгения, Николая, Елену);

- в размере 2000 руб. на Наталью,  поскольку в отношении детей-инвалидов  стандартный налоговый вычет  предоставляется в двойном размере.

Сумма стандартных вычетов составила 50 800 руб. ((400 руб. x 2 мес.) + (1000 руб. x 3 чел. + 2000 руб. x 1 чел.) x 10 мес.).

Налоговая база по НДФЛ составила 99 200 руб. (150 000 - 50 800). Сумма НДФЛ, удержанная с доходов Ивановой А.А., составила 12 896 руб. (99 200 руб. x 13%).

Выдано на руки 137 104 руб. (150 000 - 12 896).

За ноябрь 2011 г. сотруднице была начислена заработная плата в размере 15 000 руб. и произведен перерасчет стандартных налоговых вычетов с учетом изменений, внесенных в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

При пересчете был сохранен вычет  в размере 400 руб. (этот вычет отменяется только с 1 января 2012 г.). На детей были предоставлены следующие вычеты: на первого ребенка - 1000 руб., на второго  ребенка-инвалида - 3000 руб., на третьего и четвертого ребенка - по 3000 руб.

Сумма доходов, начисленных работнице  за период с января по ноябрь 2011 г., составила 165 000 руб. (15 000 руб. x 11 мес.).

Сумма стандартных вычетов составила 110 800 руб. ((400 руб. x 2 мес.) + (1000 руб. x 1 чел. + 3000 руб. x 3 чел.) x 11 мес.).

Налоговая база по НДФЛ с учетом пересчета  составила 39 200 руб. (150 000 - 110 800). Сумма  НДФЛ, начисленная с доходов, составила 5096 руб. (39 200 руб. x 13%). Излишне удержанная сумма НДФЛ составила 7800 руб. (12 896 - 5096).

Порядок возврата налоговым агентом  излишне удержанного НДФЛ установлен п. 1 ст. 231 НК РФ.

В течение 10 рабочих дней со дня проведения перерасчета по НДФЛ работодатель должен уведомить работника о том, что с него был излишне удержан налог на доходы физических лиц.

Получив подобную информацию, работнику  следует написать заявление о  возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.

В течение трех месяцев со дня  получения от работника заявления  организация должна вернуть ему  излишне удержанную сумму налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

 

В результате написания курсовой работы можно сделать вывод, что начисление заработной платы работникам предприятия  является трудоемким и ответственным  трудом и  требует от бухгалтера по расчетам заработной платы наличия профессиональной компетенции в очень узкой области.

В ООО «Автосервис»  начисление заработной платы осуществляется  в соответствии с Трудовым кодексом и по законам бухгалтерского и  налогового учета. Основными первичными документами являются путевые листы и табеля учета рабочего времени водителей, служащих, ИТР и рем.рабочих. Начисление  происходит в соответствии со штатным расписанием предприятия и коллективным договором, заключенным между рабочими и администрацией организации.

Заработная плата на предприятии  в общей сумме расходов  составляет 25%, поэтому

правильный расчет и своевременная выплата зарплаты с соблюдением всех требований налогового и трудового законодательства входят в непосредственный круг обязанностей работодателя. Нельзя допустить не доначисление заработной платы в виде не начисления ночных или сверхурочных выплат, уменьшения тарифных ставок или окладов, пропуска отработанных часов, что будет ущемлять права рабочего. С другой стороны, правильное применение норм бухгалтерского и налогового учёта операций по оплате труда может существенно снизить, риск возникновения претензий со стороны налоговых органов и других контролирующих инстанций.

Также можно сделать вывод, что  за изменениями в трудовом, бухгалтерском  и налоговом законодательстве необходимо следить регулярно, что раскрыто на примере применения вычетов по НДФЛ. Изменения вычетов на детей внесены в Налоговый Кодекс в ноябре 2011г., а его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. От бухгалтера требуется обязательный пересчет НДФЛ, чтобы также не ущемлялись права работника.

Учет труда и заработной платы - один из наиболее трудоемких и  ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных  мест во всей системе учета на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

 

 

1."Кадровый вопрос", 2011, N 5

2."Нормирование и оплата труда на автомобильном транспорте", 2011, N 5

3."Зарплата", 2011, N 7

4. ГОСТ Р 6.30-2003 "Государственный стандарт Российской Федерации. Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов", принятый и введенный в действие Постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст "О принятии и введении в действие государственного стандарта Российской Федерации".

5. Митрофанова Е.А. Внутренние нормативные документы по стимулированию персонала //

6. Кадровик. Кадровое делопроизводство. 2008. N 3.

7. "Главная книга", 2011, N 5

8. Постановление от 5 января 2004 г. N 1 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 1

Раздел 3.  РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА  НА  ДОХОДЫ  ФИЗИЧЕСКОГО

ЛИЦА

 

(для доходов,  облагаемых по ставкам 13% и  30%)

 

┌───────────────────────┬───────────────────┬──────┐

│                       │Долг по налогу за  │      │

│ На начало налогового  │налогоплательщиком │   -  │

│        периода        ├───────────────────┼──────┤        ┌───────────────────────────────────────────┬─────┐

│                       │Долг по налогу за  │      │        │Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с  │     │

│                       │налоговым агентом  │   -  │        │предыдущего места работы:                  │  -  │

└───────────────────────┴───────────────────┴──────┘        └───────────────────────────────────────────┴─────┘

 

Наименование       показателя		Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь				Итого
2000		17 000	17 000	17 000	18 200	15 200	16 220	9 000	13 000	17 200	18 600	17 600	17 600				193 620
2012		-	-	-	-	-	-	8 050	4 025	-	-	-	-			12 075
2300		-	-	-	-	1 640	480	-	-	-	-	-				2 120
2710		-	-	-	8 000	-	-	-	-	-	-	-	-			8 000
<код дохода>		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-				-
Налоговые     вычеты, за    исключением   стандартных	Код 503	-	-	-	4 000	-	-	-	-	-	-	-				4 000
	Код	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			-
	Код	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			-
Общая сумма   доходов за    минусом       вычетов	За месяц	17 000	17 000	17 000	22 200	16 840	16 700	17 050	17 025	17 200	18 600	17 600	17 600			211 815
	С начала  года	17 000	34 000	51 000	73 200	90 040	106 740	123 790	140 815	158 015	176 615	194 215	211 815			211 815
Стандартные   налоговые     вычеты        (статья 218   Налогового    кодекса       Российской    Федерации)	За месяц  (101)	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000			12 000
	За месяц  (102)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			-
	За месяц  (103)	400	400	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			800
	За месяц  (104)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			-
	За месяц  (105)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			-
	За месяц  (108)	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000			24 000
	За месяц	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			-
	Общая     сумма     с начала  года	3 400	6 800	9 800	12 800	15 800	18 800	21 800	24 800	27 800	30 800	33 800	36 800			36 800
Имуществен-   ный налого-   вый вычет     (подпункт 2   пункта 1      статьи 220    Налогового    кодекса       Российской    Федерации)	За месяц  (311)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	145 815	14 600	14 600			174 015
	За месяц  (312)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			-
	Общая     сумма     с начала  года	-	-	-	-	-	-	-	-	-	145 815	160 415	175 015			175 015
Налоговая база         (с начала года)		13 600	27 200	41 200	60 400	74 240	87 940	101 990	116 015	130 215	-	-	-			-
Налог исчисленный		1 768	3 536	5 356	7 852	9 651	11 432	13 259	15 082	16 928	-	-	-			-
Налог удержанный <3>		1 768	3 536	5 356	7 852	9 651	11 432	13 259	15 082	16 928	-	-	-			16 928
Долг по налогу за      налогоплательщиком		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			-
Долг по налогу за      налоговым агентом		-	-	-	-	-	-	-	-	-	16 928	-	-			-
Сумма налога,          переданная на          взыскание              в налоговый орган		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			-
Возвращена налоговым   агентом излишне        удержанная сумма       налога		-	-	-	-	-	-	-	-	-	16 928	-	-			16 928