Организация учета по расчетам с персоналом по зарплате и налога на доходы физических лиц

 

 ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Южно-Российский государственный  университет экономики и сервиса»

(ГОУ ВПО «ЮРГУЭС»)

Кафедра    Бухгалтерский учет, анализ и аудит

1. Работа допущена к защите

(подпись, дата)

КУРСОВАЯ  РАБОТА

тема   Организация учета по расчетам с персоналом по зарплате и налога на доходы физических лиц 

 

 

 

по дисциплине Бухгалтерский финансовый  учет

Разработал                                                          

(подпись) (инициалы, фамилия)

Группа БУ-ДнD41

Руководитель    

(подпись,  ученая степень, звание) (инициалы, фамилия)

 

 

 

 

 

 

Шахты 2011

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

        Введение…...………………………………………………………………………………..3

1. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты......................................................................................................................................4

2. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»……………………………………..5

3. Организация расчетов с работниками по заработной плате…………………………..7

            3.1 Выплата заработной платы через кассу организации………………………………...9

3.2 Выдача через подотчетных лиц……………………………………………………….13

3.3 Перечисление на счет в банке…………………………………………………………14

3.4. Расчеты неденежными средствами…………………………………………………..15

4. Расчетный листок………………………………………………………………………..17

5. Особенности организации и оплаты труда водителей транспортных предприятий.18

5.1. Оплата сверхурочных часов работы………………………………………………….19

5.2. Доплата за часы ночной работы……………………………………………………....21

5.3. Особенности оплаты труда в выходные и праздничные дни………………………21

6. Особенности бухгалтерского учёта и организации оплаты труда в

ООО «Автосервис»…………………………………………………………………………24

6.1. Характеристика предприятия…………………………………………………………24

6.2. Организация оплаты  труда на предприятии………………………………………...24

          7. Организация  учета по налогу на доходы  физических лиц……………………………29

  7.1. Форма налогового регистра……………………………………………………………30

Заключение…………………………………………………………………………….........33

Литература.............................................................................................................................34

Приложение..........................................................................................................................35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

"...Заработная плата (оплата  труда работника) - вознаграждение  за труд в зависимости от  квалификации работника, сложности,  количества, качества и условий  выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)..."Извлечение из документа:"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ 
(ред. от 22.11.2011, с изм. от 07.12.2011)

Для большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные  с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и  др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей. Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Учет труда  и заработной платы - один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера.

Учет труда и заработной платы должен обеспечивать оперативный контроль за количеством и качеством труда, чему способствует применение унифицированных форм первичных документов.

Важнейшими  задачами предприятия являются: в  установленные сроки производить  расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки), своевременно и правильно относить суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования , собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, Пенсионным фондом и фондом медицинского страхования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

- дать характеристику  рабочих счетов по учету расчетов  с персоналом по заработной  плате и прочим операциям; 

- рассмотреть начисление  оплаты труда, а также порядок  удержаний и отчислений с фонда  заработной платы; 

- рассмотреть особенности бухгалтерского учёта и организации оплаты труда в ООО «Автосервис»;

 

1. УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ

ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ  ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ ТРУДА И  ЕГО ОПЛАТЫ

В целях реализации требований Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ Государственный комитет Российской Федерации по статистике  утвердил согласованные с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерством труда и социального развития Российской Федерации унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты:

1.1. По учету кадров:

N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу", N Т-1а "Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу", N Т-2 "Личная карточка работника", N Т-2ГС(МС) "Личная карточка государственного (муниципального) служащего", N Т-3 "Штатное расписание", N Т-4 "Учетная карточка научного, научно-педагогического работника", N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу", N Т-5а "Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу", N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику", N Т-6а "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам", N Т-7 "График отпусков", N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)", N Т-8а "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)", N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку", N Т-9а "Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку", N Т-10 "Командировочное удостоверение", N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении", N Т-11 "Приказ (распоряжение) о поощрении работника", N Т-11а "Приказ (распоряжение) о поощрении работников".

1.2. По учету рабочего  времени и расчетов с персоналом  по оплате труда:

N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда", N Т-13 "Табель учета рабочего времени", N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", N Т-51 "Расчетная ведомость", N Т-53 "Платежная ведомость", N Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей", N Т-54 "Лицевой счет", N Т-54а "Лицевой счет (свт)", N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику", N Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)", N Т-73 "Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы".

 

 

 

 

 

2. СЧЕТ 70 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА»

  Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам.

По кредиту счета 70 «расчеты с  персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся  работникам,- в корреспонденции со  счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других  источников;

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год,- в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

- начисленных пособий по социальному страхованию пенсии и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; начисленных доходов от участия в капитале организации и т. п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные  суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но невыплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет «Расчеты по депонированным суммам). Аналитический учет по счету 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Счет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондируется  со счетами:

Таблица 1

по  дебету		по кредиту
50	касса	08	Вложения во внеоборотные активы
51	Расчетные счета	20	Основное производство
52	Валютные счета	23	Вспомогательные производства
53	Специальные счета в банках	25	Общепроизводственные расходы
68	Расчеты по налогам и сборам	26	Общехозяйственные расходы
69	Расчеты по социальному страхованию	28	Брак в производстве
71	Расчеты с подотчетными лицами	29	Обслуживающие производства и хозяйства
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	44	Расходы на продажу
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	69	Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению
79	Внутрихозяйственные расчеты	70	Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами
94	Недостачи и потери от порчи ценностей	79	Внутрихозяйственные расчеты
		84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
		91	Прочие доходы и расходы
		96	Резервы предстоящих расходов
		97	Резервы будущих периодов
		99	Прибыли и убытки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ  С РАБОТНИКАМИ ПО ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЕ

Основные правила  организации расчетов с работниками по заработной плате определены ст. 136 ТК РФ. Но есть масса нюансов.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника:

- о составных частях  заработной платы, причитающейся  ему за соответствующий период;

- о размерах и основаниях  произведенных удержаний;

- об общей денежной  сумме, подлежащей выплате.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Таким образом, трудовое законодательство предполагает два основных вида расчетов с работниками по заработной плате, осуществляемых в денежной форме, - посредством выдачи наличных денежных средств через кассу организации или путем перечисления на банковский счет. В первом случае деньги могут выдаваться как кассиром организации непосредственно в кассе, так и на рабочем месте. Разновидностями второй формы расчетов (помимо зачисления денежных средств на счет, указанный в личном заявлении работника) являются пересылка начисленных сумм почтовыми переводами (чаще всего практикуется в отношении уволившихся или переведенных работников) и открытие для работников пластиковых банковских карт.

Место и сроки выплаты  заработной платы в неденежной форме  определяются коллективным договором  или трудовым договором. В неденежной форме могут быть произведены расчеты в размере не более 20% от начисленных сумм каждому работнику (ст. 131 ТК РФ).

Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается законом или трудовым договором. Кроме того, заработная плата может быть выплачена по разовой доверенности лицу, уполномоченному работником (например, при его невозможности прибыть для получения суммы начисленной оплаты труда по причине болезни или командировки).

Следует обратить внимание на требование, в соответствии с  которым заработная плата выплачивается  не реже чем каждые полмесяца в  день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены только для отдельных категорий работников и только федеральным законом.