Налог на доходы физических лиц

Федеральное агентство по образованию

федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Сибирская  академия государственной  службы» 

Институт  переподготовки специалистов 
 

   Кафедра Конституционного и  муниципального права

    (кафедра)

   Финансовое  право

   (дисциплина) 
 
 

Письменное  контрольное задание

для студентов дистанционного обучения

на  тему:

«Налог  на  доходы  физических  лиц» 
 
 

                                                       
 

Новосибирск 2011

  Протокол проверки: 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ

     Введение         4

1. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы

       физических лиц        6

1.1. Доходы, не облагаемые налогом   10

2. Налоговые вычеты      20

2.1. Стандартные налоговые вычеты   21

2.2. Социальные налоговые вычеты   24

2.3. Имущественные налоговые вычеты   26

2.4. Профессиональные налоговые вычеты  28

3. Декларация о доходах физических лиц   31

Заключение         32

Список  используемой литературы     35 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      Налог - это обязательный взнос плательщика  в бюджет и внебюджетные фонды  в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.¹ Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта: работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход; хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

      За  счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

      Но  налоги это не только экономическая  категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория  налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В чем же конкретно состоит роль налогов? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но мы выделим три функции налогов: распределительную (причем распределительную функцию можно раздробить на: регулирующую и стимулирующую и т.д.); фискальную; контрольную.

      Наиболее  последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.

      Посредством фискальной функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

      Регулирующая  функция означает, что налоги как  активный участник перераспределительных  процессов оказывают серьезное  влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

      Подоходный  налог с физических лиц – самый  значительный налог, уплачиваемый физическими  лицами. Он введен в действие с января 1992 года на основании Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 года. В настоящее время порядок применения налога регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

      1. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

      С 1 января 2001 г. введена единая налоговая  ставка 13%, применяемая к трудовым доходам (т.е. к доходам, получаемым от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей), вместо трехступенчатой прогрессивной налоговой шкалы.

      Для исчисления суммы налога налоговая  база, к которой применяется ставка 13%, уменьшается на установленные налоговые вычеты. Причем более высокая ставка применяется к «пассивным» доходам, которые связаны с оборотом капитала, т.е. доходам, не зависящим от деятельности налогоплательщика. Ставка в размере 9 % применяется к дивидендам и 30 % к доходам, получаемым физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами в Российской Федерации. При определении налоговой базы физического лица учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, либо право на распоряжение этими доходами, которое у него возникло, а также доходы, полученные в виде материальной выгоды.²

      Ст. 224 НК РФ включает в себя перечень налоговых ставок:

      9 % - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, а так же в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

      13 % - во всех случаях, если иное  не предусмотрено ст. 224 НК РФ;

      30 % - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

      35 % - в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
• страховых выплат по договорам добровольного страхования;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

      В НК РФ указаны особенности налоговой  базы при получении доходов в натуральной форме; в виде материальной выгоды; по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения; от долевого участия в организации; по операциям с ценными бумагами. С 2001 г. предусмотрено значительное снижение налогового бремени за счет расширения налоговых льгот для физических лиц.

      Перечень  доходов, полностью или частично освобождаемых от налогообложения, претерпел заметные изменения и дополнения по сравнению с аналогичным перечнем, применявшимся ранее. В отличие от действовавшего ранее подоходного налога налог на доходы физических лиц платят все без исключения категории граждан независимо от их профессиональной, социальной или какой-либо иной принадлежности. Такие категории граждан, как военнослужащие, работники правоохранительных органов и приравненные к ним лица, освобожденные прежде от налогообложения, должны платить налог с полученных ими доходов.

      Наряду  с полным или частичным освобождением  доходов от налогообложения положения главы 23 НК РФ предусматривают также уменьшение налоговой базы на различные виды налоговых вычетов: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты установлены в виде фиксированных сумм.

      Одна  из важных особенностей - социальная направленность налога на доходы физических лиц, подтверждением чего является предоставление налогоплательщикам социальных налоговых вычетов³. Социальные налоговые вычеты позволят уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные налогоплательщиком из личных средств на:

• обучение в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб.;
• свое обучение и обучение своих детей;
• свое лечение и (или) лечение супруга(и), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также на приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом, в сумме фактических расходов, но не более 50 000 руб.

      По  дорогостоящим видам лечения, перечень которых утвержден Правительством РФ, налоговый вычет предоставляется  без ограничения в сумме фактических затрат. Налогоплательщики имеют право и на имущественные налоговые вычеты в случае:

• продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
• строительства либо приобретения жилого дома или квартиры.

      Следует отметить, что размер предоставляемых имущественных налоговых вычетов значительно увеличен по сравнению с действовавшим ранее подоходным налогом, конкретизирован порядок их применения. Размер предоставляемого налогоплательщику имущественного налогового вычета зависит как от вида реализуемого имущества, так и от времени нахождения его в собственности налогоплательщика.

      Так, при продаже налогоплательщиком в налоговом периоде жилых домов, квартир, дач, или земельных участков, находившихся в его собственности менее 5 лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных от реализации указанного имущества, но не превышающих 1000000 руб. Имущественный налоговый вычет при продаже иного имущества (например, автомобили, гаражи, мотоциклы и др.), находившегося в собственности менее 3 лет, равняется суммам, полученным от продажи такого имущества, но не превышающим 125 000 руб. В случае продажи жилых домов, квартир, дач или садовых домиков, принадлежавших налогоплательщику на праве собственности в течение 5 лет, а иного имущества, находившегося в собственности, - три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от реализации этого имущества.