Организация учета по расчетам с персоналом по зарплате и налога на доходы физических лиц

Количество сверхурочных часов, определяемое как разница между количеством фактически отработанных сотрудником в соответствии с его графиком часов и нормальным количеством рабочих часов по состоянию на последний день учетного периода, не должно превышать пределов, установленных ст. 99 ТК РФ с учетом норм Положения об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей.

За фактически отработанные сверхурочные часы работнику должна быть произведена  соответствующая доплата (ст. 152 ТК РФ). Если работа производится на условиях почасовой оплаты, то вопросов, как правило, не возникает. Необходимо о правильно рассчитать количество сверхурочных часов за учетный период.

Наибольший интерес представляет ситуация оплаты сверхурочных часов, когда  работнику установлена месячная тарифная ставка (оклад).

 

Пример  2. Работнику автотранспортного предприятия установлен оклад - 20 000 руб. при суммированном учете рабочего времени. Учетным периодом является месяц. В октябре 2010 г. работник отработал 176 часов при норме 168 часов.

Количество сверхурочных часов  составит:

176 ч - 168 ч = 8 часов.

Определим его часовую тарифную ставку путем деления суммы оклада на нормальное количество рабочих часов в этом учетном периоде:

20 000 руб. / 168 ч = 119 руб. 05 коп.

Доплата за сверхурочную работу в  октябре 2010 г. составит: 119,05 руб. x 2 ч x 1,5 + 119,05 руб. x 6 ч x 2 = 357,15 руб. + 1428,60 руб. = 1785 руб. 75 коп.

Как видно из приведенного примера, сверхурочная работа согласно ст. 152 ТК РФ оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты сверхурочной работы могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.

Таким образом, при суммированном  учете рабочего времени сверхурочной считается работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст. 99 ТК РФ). Другими словами, сверхурочная работа определяется как разница между фактически отработанным работником количеством часов за учетный период и нормальным числом рабочих часов за учетный период. Расчет сверхурочных часов производится только по окончании учетного периода. Первые два часа сверхурочной работы оплачиваются не менее чем в полуторном размере, а остальные - не менее чем в двойном.

При этом количество сверхурочных часов, определяемое как разница между  количеством фактически отработанных сотрудником в соответствии с  его графиком часов и нормальным количеством рабочих часов по состоянию на последний день учетного периода, не должно превышать пределов, установленных ст. 99 ТК РФ.

 

5.2. Доплата за часы ночной работы

В каждом случае, когда условия  труда отклоняются от нормальных, применяется свой вид оплаты. Работа в ночное время оплачивается в  соответствии со ст. 154 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 "О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время".

 

Пример 3. На автотранспортном предприятии введен суммированный учет рабочего времени. На должность водителя принят работник на время проведения сезонных работ. Учетный период - квартал. Допустим, за учетный период было отработано:

за первый месяц - 168 часов, из них  в ночное время - 56 часов;

за второй - 144 часа, из них в ночное время - 48 часов;

за третий - 144 часа, из них в ночное время - 48 часов.

Работнику установлена часовая  тарифная ставка в размере 100 руб. Доплата  за работу в ночное время установлена в размере 40%.

Норма рабочего времени на квартал  согласно производственному календарю  составляет 454 часа. Фактически отработано 456 часов (168 ч + 144 ч + 144 ч). Переработка - 2 часа (456 ч - 454 ч). Сумма оплаты труда  составит: за первый месяц работы - 19040 руб. (100 руб. x 168 ч + 100 руб. x 56 ч x 40%);

за второй - 16 320 руб. (100 руб. x 144 ч + 100 руб. x 48 ч x 40%);

за третий - 16 620 руб. (100 руб. x 144 ч + 100 руб. x 48 ч x 40% + 100 руб. x 2 ч x 1,5).

 

5.3. Особенности оплаты труда в выходные и праздничные дни

По общему правилу оплата труда  работников в выходные и нерабочие  праздничные дни регламентируется ст. 153 ТК РФ.

В соответствии с вышеуказанной статьей Кодекса работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам - не менее чем по двойным  сдельным расценкам; работникам, труд которых оплачивается по дневным  и часовым тарифным ставкам, - в  размере не менее двойной дневной  или часовой тарифной ставки;

работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки [части оклада (должностного оклада) за день или час работы] сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки [части оклада (должностного оклада) за день или час работы] сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Таким образом, размер оплаты работников, получающих оклад, находится в зависимости  от того, в пределах или сверх  месячной нормы рабочего времени  эта работа осуществлялась. В первом случае она оплачивается в размере  не менее одинарной дневной или  часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, во втором случае такая работа оплачивается в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада.

Работа в праздничные дни  при суммированном учете рабочего времени включается в месячную норму рабочего времени.

Таким образом, в случае если работник работал по графику в нерабочие  праздничные дни, например 1, 3 и 5 января, и если работа производилась в  пределах месячной нормы рабочего времени, то работа в такой день должна быть оплачена не менее одинарной дневной ставки (части оклада за день работы) сверх оклада.

Если работа производилась сверх  месячной нормы рабочего времени, то работа в праздничный день оплачивается в размере не менее двойной  дневной ставки (части оклада за день работы) сверх оклада.

Рассмотрим на примерах особенности  оплаты труда в выходные и праздничные  дни в условиях суммированного учета  рабочего времени.

Пример 4. Праздничный день (8 часов) отработан водителем в соответствии со своим графиком. Сверхурочной работы в данном месяце не было. Коллективным договором организации предусмотрена оплата труда в праздничные дни в двойном размере, а также первых двух сверхурочных часов в полуторном размере и других сверхурочных часов в двойном размере.

В связи с тем что сотрудник  отработал всю норму рабочего времени в соответствии с графиком, например 151 часа за месяц, он получит  полный оклад, который, допустим, составляет 18 000 руб. Для того чтобы рассчитать оплату работы в праздничный день, определим часовую ставку работника. В рассматриваемой ситуации она равна:

18 000,00 руб. / 151 ч = 119 руб. 21 коп.

Доплата за работу в праздничный  день составит:

119,21 руб/ч x 8 ч x 1,0 = 953,68 руб.

Заработная плата составит: 18 000,00 руб. + 953,68 руб. = 18 953 руб. 68 коп.

Пример 5. Работнику установлен суммированный учет при 40-часовой рабочей неделе. Учетный период - один месяц. Оклад работника - 15 000 руб.

В соответствии с графиком работы им отработана 7-часовая смена в  праздничный день 12 июня. Общее количество рабочих часов по графику - 167 часов, что соответствует норме. Часовая ставка работника составляет:

15 000 руб. / 167 ч = 89,82 руб.

Тогда зарплата за июнь:

15 000 руб. + 628,74 руб. = 15 628,74 руб.,

где доплата за работу в праздник составит 628,74 руб. (89,82 руб. x 7 ч).

 

Пример 6. Изменим условия предыдущего примера. Допустим, в июне в соответствии с графиком сменности работником было отработано 180 рабочих часов при норме 167 часов, то есть работа в праздник производилась сверх месячной нормы рабочего времени, тогда работа в праздник оплачивается в двойном размере, что составляет:

89,82 руб. x 7 ч x 2 = 1257,48 руб.

Так как работа в праздник уже  оплачена в двойном размере сверх  оклада, она не учитывается при  подсчете сверхурочной работы. Сверхурочная работа составит 6 часов (180 ч - 167 ч - 7 ч). При этом из 6 часов сверхурочной работы 2 часа оплачиваются не менее чем в полуторном размере, а 4 часа (6 ч - 2 ч) - не менее чем в двойном.

Доплата за сверхурочную работу составит 988,02 руб. (89,82 руб. x 2 ч x 1,5 + 89,82 руб. x 4 ч x 2).

В этом случае заработная плата за июнь составит:

15 000 руб. + 12 57,48 руб. + 988,02 руб. = 17 245,5 руб.

Соглашением, коллективным, локальным  нормативным актом или трудовым договором также может быть предусмотрено, что труд в выходной или праздничный  день работников, получающих месячный оклад, всегда оплачивается не менее  двойной дневной или часовой ставки сверх оклада независимо от месячной нормы.

Организация и оплата труда работников, труд которых непосредственно связан с движением транспортных средств, регулируются ТК РФ и специально разработанными отраслевыми документами. Режим труда и отдыха водителей предполагает сменную работу с суммированным учетом рабочего времени.

Несмотря на наличие особенностей в организации и оплате труда при суммированном учете рабочего времени, его применение на автотранспортных предприятиях позволяет согласовать интересы работника и работодателя с учетом требований трудового законодательства.

6. ОСОБЕННОСТИ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАТЫ ТРУДА ООО «АВТОСЕРВИС»

6.1. Характеристика  предприятия

Организационно-экономическая  характеристика предприятия ООО  «Автосервис»:

· предприятие  зарегистрировано 03 апреля  2000г.;

· является коммерческим, создано для получения прибыли;

· организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью;

· численность  сотрудников по штатному расписанию 61человек;

· ООО «Автосервис» является юридическим лицом, обладает расчетным  счетом в банке, имеет  собственное имущество, самостоятельный  баланс, круглую печать с полным своим наименованием на русском языке, штампы, бланки.

 Вид деятельности- автотранспортные пассажирские перевозки:

▪ междугородные  пассажирские перевозки;

▪ пригородные  пассажирские перевозки;

▪ заказные пассажирские перевозки;

▪ сдача в аренду земельных участков и имущества предприятия.

 

6.2. Организация  оплаты труда на предприятии.

Автомобильный транспорт относится к числу трудоёмких отраслей экономики. Это объясняется особенностями производственного процесса на транспорте.

Управление АТП складывается из следующих функций: общее руководство, технико-экономическое планирование, организация труда и заработной платы, бухгалтерский учёт и финансовая деятельность, материально-техническое снабжение, комплектование и подготовка кадров, общее делопроизводство и хозяйственное обслуживание, эксплуатационная, производственно-техническая и контрольно-ревизорская службы.

Для оплаты труда работников ООО  «Автосервис»  применяется  повременная форма оплаты труда.

Заработная плата работников АТП  состоит из:

тарифных ставок или должностных  окладов;

доплат и надбавок;

премий за производственные результаты работы;

специальных видов премий;

материальной помощи;

единовременных премий и других выплат.

Учетом личного состава персонала  организации занимается кадровая служба.

          Первичными  документами по учету численности  персонала и его движения являются  приказы (распоряжения) о приеме, увольнении или при переводе  на другую работу и о предоставлении  отпусков.

          При приеме на работу будущий сотрудник пишет заявление на прием на работу. Заявление подписывается  руководителем подразделения и директором предприятия. На работника, принятого на постоянную, временную или сезонную работу, отдел кадров заполняет карточку N Т-2 "Личная карточка работника". Работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. В случаях увольнения или перевода на другую работу его табельный номер не присваиваться другому работнику в течении трех лет. Издается приказ о приеме сотрудника на работу, в котором указывается должность и специальность работника, заключается трудовой договор. В трудовом договоре оговаривается   сумма оклада или тарифная ставка работника за 1 час, а также режим рабочего времени.

Должностные оклады и тарифные ставки, определяемые работникам при заключении трудовых договоров,  соответствуют размерам, предусмотренным в штатном расписании.

Далее приказ о приеме на работу передается в бухгалтерию. Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на  работника лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка. Лицевой счет заполняется в течение одного года.

 В лицевом счете работника  указывается фамилия, имя, отчество, дата рождения, адрес проживания, табельный номер,  паспортные  данные, ИНН, СНИЛС, количество детей для учета скидок по НДФЛ. С работника берется заявление на предоставление стандартных вычетов на себя и на детей с предоставлением соответствующих документов.