Нормативное регулирование порядка составления отчетности

 

На основании расчета  можно сказать, что рентабельным для ООО «Газпрожелдортранс»  был только 2004 г. В 2005-2006 гг. предприятие понесло убытки. Судя по показателям рентабельности 2004 г. в ООО «Газпромжелдортранс» не эффективно использовалось имеющееся имущество, так как рентабельность собственного капитала составила всего 0,002 %, то есть на один рубль собственного капитала приходится 0,002 руб. чистой прибыли; на один рубль перманентного капитала приходится 0,24 руб. чистой прибыли, на один рубль основных средств – 0,02 руб. чистой прибыли

Рассчитаем влияние  изменения выручки и себестоимости  продукции на рентабельность продаж.

Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли  от продаж к объему реализованной  продукции:

 

 R^п = *100 % = *100 % , (15)

 

Из этой факторной  модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые  влияют на прибыль от продажи.

Чтобы определить, как  каждый фактор повлиял на рентабельность, необходимо осуществить следующие расчеты, при этом учтем, что в ООО «Газпромжелдортранс» коммерческие и управленческие расходы включены в себестоимость продукции.

Рассчитаем влияние  изменения выручки от продажи  на рентабельность продаж:

 ∆ R^п(в) = , (16)

 

где В₁ и В₀ – отчетная и базисная выручка;

 С₀ – базисная себестоимость.

 

∆ R^п(в₂₀₀₅⁾ = = -119,99 %

 

Таким образом, снижение объема выручки в 2005 г. снизило рентабельность продаж на 119,99 %.

 

∆ R^п(в)₂₀₀₆ = = +46,48

 

Таким образом, увеличение объема выручки в 2006 г. повысило рентабельность продаж на 46,48 %.

Рассмотрим влияние  изменения себестоимости продажи  на рентабельность продаж:

 ∆ R^п(с) = , (17)

 

где В₁ – отчетная выручка;

С₁ и С₀ – отчетная и базисная себестоимость.

 

∆ R^п(с₂₀₀₅⁾ = = -98,53 %

 

Таким образом, изменение  себестоимости в 2005 г. снизило рентабельность продаж на 98,53 %.

 

∆ R^п(с)₂₀₀₆ = = +1,23%

 

Таким образом, снижение себестоимости в 2006 г. повысило рентабельность продаж на 1,23 %.

Совокупное влияние  изменения выручки и себестоимости  товаров (продукции, работ, услуг) на рентабельность продаж в 2005 г. и 2006 г. составило:

 

∆ R^п(вс₂₀₀₅⁾ = -119,99%-98,53 % = -218,52 %

∆ R^п(вс₂₀₀₆⁾ = 46,48% + 1,23 % = +47,71 %

 

Рентабельность продаж в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизилась  на 218,52%, но в 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась на 47,71 %.

Финансовый анализ деловой  активности предприятия, то есть исследование динамики показателей оборачиваемости средств и их источников, представлен в таблице 12.

 

Таблица 12

Анализ деловой активности ООО «Газпромжелдортранс»

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение 2006 г.  к 2004 г. (+/-)
1	2	3	4	5
Выручка от продажи товаров, услуг, тыс. руб.	4931	2006	2615	-2316
Среднегодовая сумма  запасов и затрат, тыс. руб.	1120,5	547,5	741	-379,5
Среднегодовая сумма  стоимости имущества, тыс. руб.	19967	16626,5	15377,5	-4589,5
Среднегодовая сумма  собственного капитала, тыс. руб.	17166,5	15748	14562,5	-2604
Среднегодовая сумма  оборотных средств, тыс. руб.	2393,5	521	304	-2089,5
Оборачиваемость всего  капитала в оборотах	0,24	0,12	0,17	-0,03
Оборачиваемость оборотных  средств в оборотах	2,06	3,85	8,60	+6,54
в днях	177,18	94,8	42,4	-134,78
Оборачиваемость запасов  в оборотах	4,4	3,66	3,53	-0,87
в днях	82,95	99,7	103,4	+20,45
Оборачиваемость собственных  средств в оборотах	0,29	0,13	0,18	-0,11

 

На основании расчетов можно сказать, что деловая активность предприятия снизилась в 2006 г. по сравнению с 2004 г. Оборачиваемость всего капитала снизилась на 0,03 оборота, запасов на 0,87 оборотов, собственных средств на 0,11 оборота. Снижение оборачиваемость запасов в оборотах привело к росту продолжительности 1-го оборота запасов на 20,45 дней. На предприятии повысилась оборачиваемость оборотных средств на 6,54 оборота, что сократило продолжительность одного оборота на 134,78 дней. Снижение деловой активности предприятия связано с падением выручки.

 

3.3 Анализ прочей информации, содержащейся в годовой бухгалтерской отчетности

 

Анализ информации, содержащейся в приложениях к годовому бухгалтерскому балансу, состоит из оценки движения собственного капитала; анализа движения денежных и заемных средств, анализа дебиторской и кредиторской задолженности; анализа амортизируемого имущества; анализа движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

На основании показателей  отчета об изменениях капитала проведен анализ движения собственного капитала, который представлен в таблице 13.

 

Таблица 13

Анализ движения собственного капитала ООО «Газпромжелдортранс»

Показатели	Уставный капитал			Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)			Итого
	2004 г.	2005 г	2006 г.	2004 г.	2005 г	2006 г.	2004 г.	2005 г	2006 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Остаток на начало года, тыс. руб.	9	9	9	17530	16785	16794	17539	16794	14702
Чистая прибыль, тыс. руб.	-	-	-	43	-2143	-300	43	-2143	-300
Дивиденды, тыс. руб.	-	-	-	-905	-	-	-905	-	-
Увеличение величины капитала, тыс. руб.	-	-	21	117	51	-	117	51	21
Остаток на конец года, тыс. руб.	9	9	30	16785	14693	14393	16794	14702	14423
Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.	-	-	+21	-745	-2092	-2401	-745	-2092	-279
Темп роста, %	100	100	333,3	95,75	87,54	85,7	95,75	87,54	98,1
Коэффициент поступления	-	-	0,7	0,01	0,003	-	0,01	0,03	0,001
Коэффициент выбытия	-	-	-	0,05	0,128	0,018	0,052	0,128	0,02

 

В ООО «Газпромжелдортранс» наблюдается процесс выбытия  собственного капитала, так как коэффициент поступления всегда меньше коэффициента выбытия. Единственной превышение наблюдается в 2006 г. - уставный капитал повысился на 21 тыс. руб. при смене учредителей, но эффект снизило уменьшение нераспределенной прибыли.

На основании отчета о движении денежных средств проанализируем динамику состава и структуры поступления денежных средств [Приложение 18].

В ООО «Газпромжелдортранс» имеют место поступления от текущей  и инвестиционной деятельности. В  структуре положительного денежного потока за исключением 2004 г. удельный вес поступлений от инвестиционной деятельности выше, чем от текущей: соответственно в 2005 г. 71,3 % и 28,7%, в 2006 г. 82,6% и 17,35 %. В динамике наблюдается рост денежного потока по инвестиционной деятельности – на 68,85 %.

При этом поступление  денежных средств от текущей деятельности в динамике снижается: от покупателей  и заказчиков на 62,6 %, прочие доходы на 6,25 %. От инвестиционной деятельности на 10 % снизилась выручка от продажи  объектов основных средств и иных оборотных активов; на 0,05 % проценты полученные. Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений в динамике повысилась на 78,7 %, поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, - на 0,2%.

Наибольший удельный вес в структуре денежных поступлений занимают в 2004 г. поступления от покупателей и заказчиков (79,9%); в 2005-2006 гг. - выручка от продажи объектов основных средств и иных оборотных активов (71,0 % и 82,2 % соответственно). На основании отчета о движении денежных средств проанализируем динамику состава и структуры выбытия денежных средств [Приложение 19].

В 2004 г. наибольший удельный вес денежных средств был по текущей  деятельности (65,6 %), в 2005-2006 г. по инвестиционной, соответственно 73,1 % и 83,4 %. Динамика выбытия денежных средств положительная по инвестиционной деятельности (+49% и отрицательная по текущей.

В 2004 г. наибольший удельный вес денежных средств приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  активов (39,3 %), затем на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений – 26,7 %. Наименьший удельный вес приходится на выплату дивидендов, процентов – 1,9 % и приобретение дочерних организаций – 2,4 %. В 2006 г. наибольший удельный вес денежных средств приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений – 83,4 %, и прочие расходы – 7,5 %. Наименьший удельный вес приходится на расчет по налогам и сборам – 1 % и оплату труда – 1,8 %.

На протяжении всего  периода наблюдается тенденция  к снижению расходов, за исключением «прочих расходов, которые выросли на 3,5 %, и приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, которые выросли на 56,7 %.

На основании Приложения к бухгалтерскому балансу проанализируем динамику основных фондов ООО «Газпромжедортранс» (табл. 14).

 

Таблица 14

Динамика основных фондов ООО «Газпромжелдортранс»

Виды основных средств	Сумма на конец года, тыс. руб.			Темпы роста, %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2005 г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	в среднем за 2004- 2006 гг.
Транспортные средства	253	275	275	108,7	100	104,3
Другие виды основных средств	1445	690	409	47,7	59,3	53,2
Итого	1698	965	684	56,8	70,9	63,5

 

На протяжении всего  периода наблюдается снижение стоимости  основных фондов: в 2005 г. на 43,2 %, в 2006 г. на 29,1 %. При этом в 2005 г. происходит рост транспортных средств на 8,7 % и снижение стоимости других видов основных средств на 52,3 %, в 2006 г. стоимость транспортных средств остается неизменной, а другие виды основных средств снижаются еще на 40,7 %. В среднем ежегодно стоимость транспортных средств повышается на 4,3 %, других видов основных средств понижаются еще на 46,8 %. Состав и структура основных фондов проанализирована в п. 2.1 главы 2 данной работы. Анализ движения и состояния основных фондов представлен в таблице 15.

 

Таблица 15

Движение и состояние  основных фондов ООО «Газпромжелдортранс»

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение 2006 г. к 2004 г. (+/-)
1	2	3	4	5
Наличие на начало года, тыс. руб.	5439	1698	965	-4474
Поступление,	-	293	9	+9
Выбытие,	3741	1026	290	-3451
Наличие на конец года,	1698	965	684	-1014
Коэффициент выбытия	0,7	0,6	0,3	-0,4
Коэффициент обновления	-	0,3	0,01	+0,01
Сумма износа на начало года.	1281	1069	552	-729
Сумма износа на конец  года	1069	552	489	-580
Коэффициент износа на начало года	0,2	0,6	0,6	+0,4
Коэффициент износа на конец  года	0,2	0,3	0,5	+0,3
Коэффициент годности	0,3	0,6	0,7	+0,4