Нормативное регулирование порядка составления отчетности

Структура активов по классу ликвидности ООО «Газпромжелдортранс»

Наименование актива	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Изменения 2006 г. к 2004 г.
	сумма тыс. руб.	структура %	сумма тыс. руб.	Структу-ра %	сумма тыс. руб.	Структу-ра %	абсолютное (+,-),  тыс. руб	в структуре (+,-), %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Активы 1 -го класса ликвидности	13610	75,3	4171	27,5	7382	47,4	-6228	-27,9
Активы 2 -го класса ликвидности	2156	11,9	8727	57,5	6656	42,7	+4500	+30,8
Активы 3 -го класса ликвидности	131	0,7	964	6,3	518	3,32	+387	+2,62
Активы 4 -го класса ликвидности	2174	12,0	1321	8,7	1018	6,5	-1156	-5,5
Итого	18071	100,0	15182	100,0	15573	100,0	-2498	Х

 

Наиболее ликвидные (1-ый класс ликвидности) и труднореализуемые  активы (4-ый класс ликвидности) ООО «Газпромжелдортранс» в 2006 г. уменьшились по сравнению с 2004 г. на 6228 тыс. руб. и на 1156 тыс. руб. Их удельный вес в структуре активов уменьшился соответственно на 27,9% и 5,5 %.

Быстро реализуемые  активы (2-ой класс ликвидности) и медленно реализуемые активы (3-ий класс ликвидности) увеличились на 4500 тыс. руб. и на 387 тыс. руб. соответственно, их удельный вес увеличился в структуре активов на 30,8 % и 2,62 %.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Газпромжелдортранс» с помощью  абсолютных показателей, характеризующих степень обеспеченности запасов общества источниками их формирования, представлен в таблице 7.

 

Таблица 7

Показатели обеспеченности запасов ООО «Газпромжелдортранс»

источниками их формирования

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ = строка 210 (форма № 1) + строка 220 (форма № 1)), тыс. руб. Наличие собственных оборотных  средств (СОС = строка 490 (форма № 1) + строка 640 (форма № 1) + строка 650 (форма  № 1) - строка 190 (форма № 1) - строка 230 (форма № 1)), тыс. руб. Долгосрочные источники (ДИ = СОС + IV раздел (форма № 1)), тыс. руб. Общая величина источников (ВИ = ДИ + V раздел (форма № 1)), тыс. руб. ±ФС (Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств) = СОС – ЗЗ, тыс. руб. ±ФТ (Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат) = ДИ – ЗЗ, тыс. руб. ±ФО (Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат) =ВИ – ЗЗ, тыс. руб.	131       14620   14685   15897   14489     14554 15766	964       13381   13446   13861   12417     12482 12897	518       13405   13470   14554   12887     12952 14036

 

Определим трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, который в ООО «Газпромжелдортранс» за все три года представлен следующими соотношениями: 1;1;1, так как +ФС>=0; +ФТ>=0; +ФО>=0 на протяжении всего исследуемого периода. То есть в ООО «Газпромжелдортранс» наблюдается абсолютная финансовая устойчивость предприятия.

Анализ финансовой устойчивости включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой относительных показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Анализ финансовой устойчивости ООО «Газпромжелдортранс» представлен в таблице 8.

 

Таблица 8

Анализ показателей  финансовой устойчивости ООО «Газпромжелдортранс»

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменения 2006 г. к 2004 г. (+,-)
1	2	3	4	5
Внеоборотные активы, тыс. руб.	2174	1321	1018	-1156
Оборотные активы, тыс. руб.	15897	13861	14555	-1342
Стоимость имущества, тыс. руб.	18071	15182	15573	-2498
Величина реального собственного капитала, тыс. руб.	16794	14702	14423	-2371
Долгосроч. обязательства, тыс. руб.	65	65	65	-
Краткосрочные обязательства (за минусом  доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) тыс. руб.	1212	415	1084	-128
Всего источников, тыс. руб.	18071	15182	15573	-2498
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,08	0,03	0,08	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,92	0,96	0,92	-
Коэффициент финансовой независимости	0,93	0,97	0,93	-
Коэффициент финансовой устойчивости	0,93	0,97	0,93	-

 

В динамике за три года отмечается рост финансовой устойчивости в 2005 г. и снижение в 2006 г. В результате на конец 2006 г. финансовая устойчивость предприятия такая же как на конец 2004 г.

И в 2004 г. и в 2006 г. предприятие  привлекало на рубль собственных средств 0,92 руб. заемных, в 2005 г. 0,96 руб. В 2006 г., так же как и в 2004 г. предприятие имело 93 % собственных средств, в то время как в 2005 г. – 97 %. В 2004 г и в 2006 г. 93 % активов предприятия были сформированы за счет устойчивых источников.

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса ООО «Газпромжелдортранс» показал, что за период с 2004 г. по 2006 г. предприятие неизменно оставалось ликвидным, платежеспособным и финансово  устойчивым.

 

3.2 Анализ показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

Анализ показателей  формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» включает в себя: анализ уровня и  динамики финансовых результатов; факторный  анализ прибыли; анализ показателей  рентабельности; анализ показателей  деловой активности и др.

Анализ показателей уровня и динамики финансовых результатов ООО «Газпромжелдортранс» представлен в таблице 9.

 

Таблица 9

Показатели уровня и  динамика финансовых результатов

ООО «Газпромжелдортранс»

Показатели	Сумма, тыс. руб			Темп роста, %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2005 гк 2004 г	2006 г. К 2005 г.	в среднем за 2004-2006 гг.
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, работ Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг Прибыль (убыток) от продаж Проценты к получению Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы  Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Чистая прибыль	4931 4058 873 16 20796 21718 12423 12258 132 33 122 43	2006 4003 -1997 - 69731 69826 5 56   -2143 - -2143	2615 3971 -1356 - 36941 35885 - -   -300 - -300	40,7 98,6 - - 335,3 321,5 0,04 0,5   -   - -	130,4 99,2 - - 53,0 51,4 - -   - -- -	72,8 98,9 - - 133,3 128,5 - -   - -- -

 

В среднем ежегодно выручка  от продажи товаров (услуг, продукции, работ) уменьшалась на 27,2 %, в то время как себестоимость в среднем ежегодно уменьшалась на 1,1 %. В связи с тем, что снижение выручки значительно опережает снижение себестоимости, в 2005-2006 гг. наблюдается превышение себестоимости над выручкой, что привело организацию к убытку.

На величину прибыли  организации оказывают влияние  разные факторы. По сути, это все  факторы финансово-хозяйственной  деятельности. Одни из них оказывают  прямое влияние и их воздействие  можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Факторный анализ прибыли ООО «Газпромжелдортранс» представлен в таблице 10.

 

Таблица 10

Факторный анализ прибыли  ООО «Газпромжелдортранс»

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Отклонение 2006 г. к 2004 г	Уровень в % к выручке			Отклонение 2006 г.  к 2004 г.
	2004 г.	2005 г.	2006 г.		2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	5	6	7	8	9	11
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.)	4931	2006	2615	-2316	100	100	100	Х
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.)	4058	4003	3971	-87	82,29	199,55	151,85	+69,56
Прибыль, убыток от производственной деятельности, (тыс. руб.)	+ 873	-1997	-1356	-2229	17,71	- 99,55	- 51,85	-69,56
Прочие операционные доходы	20796	69731	36941	+16145	421,74	3476,12	1412,66	+990,92
Прочие операционные расходы	21718	69826	35885	+14167	440,43	3480,86	1372,27	+13284,84
Внереализационные доходы	12423	5	-	-	251,94	0,25	-	-251,94
Внереализационные расходы	12258	56	-	-	248,59	2,79	-	-248,59
Прибыль (убыток) до налогообложения	132	-2143	-300	-432	2,68	-106,83	-11,47	-14,15
Чистая прибыль (убыток)	43	-2143	-300	-343	0,87	-106,83	-11,47	-12,34

 

Таким образом, в 2006 г. объем выручки снизился по сравнению с 2004 г. на 2316 тыс. руб. одновременно со снижением себестоимости на 87 тыс. руб. При этом в структуре выручки в 2004 г. себестоимость составляла 82,29 %, а в 2006 г. 151,85 %, что на 69,56 % выше показателя 2004 г.. Превышение себестоимости над выручкой в 2006 г. объясняется тем, что организация списывает на себестоимость и производственные, и коммерческие, и управленческие расходы.

Прибыль имела место  только в 2004 г., в 2005 и 2006 гг. организация  сработала с убытком. При этом в 2006 г. эффективность деятельности предприятия снизилась на 2229 тыс. руб. по сравнению с 2004 г.

Прочие операционные доходы принесли организации в 2004 г. 20796 тыс. руб., в 2006 г. - 36941 тыс. руб., тем  самым увеличив доход по сравнению с 2004 г. на 16145 тыс. руб. Относительно выручки данный показатель составил соответственно в 2004 г. – 421,74 %, в 2005 г. – 3476,12 %, в 2006 г. -1412,66 %.

Несмотря на столь  высокий доход необходимо отметить, что прочие операционные расходы  в 2004 г. превысили прочие операционные доходы: – сумма расходов составила 21718 тыс. руб., но в 2006 г. сумма расходов была несколько ниже суммы доходов и составила 35885 тыс. руб. Учитывая, что внереализационные доходы 2004 г. составили 12423 тыс. руб. при расходах в 12258 тыс. руб., в 2005 г. 5 тыс. руб. при расходах в 56 тыс. руб. (в 2006 г. данная статья отдельно в балансе не указывается), неудивительно, что прибыль от производственной деятельности 2004 года уменьшилась и чистая прибыль составила всего 43 тыс. руб., а в 2005-2006 гг. убыток увеличился и составил 2143 тыс. руб. в 2005 г. и 300 тыс. руб. в 2006 г.

По данным «Отчета  о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей. Представим анализ рентабельности ООО «Газпромжелдортранс» в таблице 11.

 

Таблица 11

Анализ рентабельности ООО «Газпромжелдортранс»

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение 2006 г. к 2004 г. (+/-)
1	2	3	4	5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	873	-1997	-1356	-2229
Чистая прибыль, тыс. руб.	43	-2143	-300	-343
Выручка от продажи товаров, услуг, тыс. руб.	4931	2006	2615	-2316
Себестоимость проданных  товаров, услуг, тыс. руб.	4058	4003	3971	-87
Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб.	17166,5	15748	14562,5	-2604
Среднегодовая сумма  основных средств, тыс. руб.	2393,5	521	304	-2089,5
Среднегодовая сумма  стоимости имущества, тыс. руб.	19967	16626,5	15377,5	-4589,5
Среднегодовая сумма долгосрочных заемных средств, тыс. руб.	81,5	65	65	-16,5
Рентабельность продаж, %	17,7	-	-	-
Рентабельность собственного капитала, %	0,002	-	-	-
Рентабельность перманентного  капитала, %	0,24	-	-	-
Фондорентабельность, %	0,02	-	-	-
Рентабельность основной деятельности, %	0,21	-	-	-
Экономическая рентабельность, %	0,002		-	-