Хозяйственные операции

Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения  производится на основании  п.3 ст.346.16 «Порядок определения расходов» гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НКРФ:

Расходы на приобретение  (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:

- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения УСНО. Поэтому по ОС со сроком полезного использования до 3-х лет (II группа 39173руб.) к учету принимается сумма в размере 100%. Таким образом, в 2011г. к налогообложению принимается вся сумма 39 173 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет   39 173: 4 = 9 793 руб.

- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2011г.). Поэтому по ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет (IV группа 346160 руб.) к учету принимается сумма в размере 50%. Таким образом, в 2011г. к налогообложению принимается сумма 346160х 50% = 173080 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет   173 080: 4 = 43 270 руб.

- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет – в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому по ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет (VIII группа 640900руб.)  к учету принимается сумма ОС в размере 10%. Таким образом, в 2011г.  к налогообложению принимается сумма 640 900х 10% = 64 090 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет   64 090: 4 = 16 023 руб.

Задание 2

На основании сведений о заработной плате работников (табл.4) и данных о хозяйственных операциях (табл.1) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5-7):

      отдельно по работникам заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО;

      отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью, переведенной на ЕНВД.

Таблица 4

Сведения о заработной плате работников в 2011г. руб.

Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).

Полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО, заработная плата продавца и грузчика.

Заработная плата остальных работников распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН и деятельностью переведенной на ЕНВД.

Заработная плата за первую половину месяца (аванс)  выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь:

      работники на УСНО = (9 000+7 000) х 50%=8 000руб.

      работники на УСНО+ ЕНВД = (15 500+14 000+9 500) х 50%=19 500руб.

В феврале 20 рабочих дней. 26 и 27 февраля – выходные дни. Продавец отсутствовал на работе 28 февраля. Заработная плата начисляется за 19 рабочих дней: 9 000:20 х 19=8 550руб.

Пособие по нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором представлен листок нетрудоспособности.

Продолжительность больничного 7 дней. Сумма определяется следующим образом: оклад 9000руб.х12мес.:365дн.=296руб. в день, что меньше максимума (415 000:365=1137).Сумма больничного за 7 дней составит: 296руб.х7дн. = 2 072руб.

В марте 2011г. 23 рабочих дня. Продавец отработал 19 дней. Его зарплата составит: 9 000:23х19=7 435 руб.

Таблица 5

Ведомость расчетов с работниками организации за 2010г.

Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

      затраты должны быть осуществлены;

      затраты должны быть оплачены

Таблица 6

Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО за I квартал 2011г.

Таблица 7

Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью переведенной на ЕНВД за I квартал 2011г.

Продолжение таблицы 7