Бухгалтерский учет в банках, его объекты

├──────┴────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────┤

│                  III. Источники собственных средств                   │

├──────┬────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────────┤

│  19  │Средства акционеров (участников)        │         │             │

├──────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────┤

│  20  │Собственные акции (доли), выкупленные  у│         │             │

│      │акционеров (участников)                 │         │             │

├──────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────┤

│  21  │Эмиссионный доход                       │         │             │

├──────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────┤

│  22  │Резервный фонд                          │         │             │

├──────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────┤

│  23  │Переоценка  по  справедливой   стоимости│         │             │

│      │ценных бумаг, имеющихся  в  наличии  для│         │             │

│      │продажи                                 │         │             │

├──────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────┤

│  24  │Переоценка основных средств             │         │             │

├──────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────┤

│  25  │Нераспределенная   прибыль   (непокрытые│         │             │

│      │убытки) прошлых лет                     │         │             │

├──────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────┤

│  26  │Неиспользованная  прибыль  (убыток)   за│         │             │

│      │отчетный период                         │         │             │

├──────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────┤

│  27  │Всего источников собственных средств    │         │             │

├──────┴────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────┤

│                    IV. Внебалансовые обязательства                    │

├──────┬────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────────┤

│  28  │Безотзывные   обязательства    кредитной│         │             │

│      │организации                             │         │             │

├──────┼────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────────┤

│  29  │Выданные кредитной организацией гарантии│         │             │

│      │и поручительства                        │         │             │

└──────┴────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────┘

Принципы построения баланса

       составляться по счетам второго порядка;

       по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках:

       по счетам в рублях;

       по счетам в инвалюте, выраженной в рублевом эквиваленте и в драгметаллах по их балансовой стоимости;

       итого по счету;

       по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

       по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам, например ссудная задолженность «минус» созданные резервы;

       баланс должен быть читаемый, в заголовке указывается текстом: название банка; дата, на которую баланс составлен; единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма должна называться балансом;

       в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

6.                     Метод бухгалтерского учета и его элементы;

Под методом бухгалтерского учета понимается совокупность способов и приемов, используемых для организации и ведения учета, с целью выполнения поставленных задач перед ним.              

              Метод бухгалтерского учета состоит из отдельных элементов, к которым относятся:

•    документация,

•    инвентаризация,

•    счета,

•    двойная запись,

•    баланс,  отчетность,

•    оценка и калькуляция.

Счета бухгалтерского учета:

•    В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

•    В аналитическом учете на счетах второго порядка открываются двадцатизначные лицевые счета. 

Например, 407 02 810 5 0002 0003456

•    В Плане счетов определены балансовые счета второго порядка, на которых открываются парные лицевые счета.

•    Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции.

Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Активный балансовый счет:

       счете на предназначен для отражения имущества банка в виде денежных средств, финансовых и капитальных вложений, а также финансовых результатов  в части расходов и убытка .

       Данные средства банка при отражении их в бухгалтерском учете имеют остаток только по дебету счета, а значит только в активе баланса. При работе активного счета оборот по дебету является всегда положительным и приводит к увеличению остатка на счете, а оборот по кредиту является всегда отрицательным и приводит к уменьшению остатка (Ск=Сн+Од-Ок).

Пассивный балансовый счет:

                   предназначен для отражения обязательств банка, а также финансовых результатов в части доходов и прибыли .

                   Данные источники средств банка при их отражении их в бухгалтерском учете имеют остаток только по кредиту счета, а значит только в пассиве баланса. При работе пассивного счета оборот по дебету всегда является отрицательным и приводит к уменьшению остатка на счете, а оборот по кредиту всегда положительный и  приводит к  увеличению остатка на счете (Ск=Сн-Од+Ок).

Счет, не имеющий признака счета:

 введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. На дату выбытия имущества лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов (расходов).

 По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Перечень счетов, не имеющих признака счета