Бухгалтерский учет в банках, его объекты

Обслуживание граждан может производиться одним кассовым работником с возложением на него обязанностей операционного работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента без его поручения.

По окончании операционного дня фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы, осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни. По окончании рабочего дня кассовый работник составляет справки, предусмотренные п. 2.6.6. Остаток денег и ценностей во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы.

21. Порядок заключения кассы, ревизия кассы;

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику приходной кассы в начале дня  необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Поступившие в приходную кассу деньги могут передаваться заве­дующему кассой в течение операционного дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Книга учета приня­тых и выданных денег (ценностей) ведется по форме, приведенной в при­ложении 3 Положения № 318-П. При этом, до передачи денег кассир дол­жен убедиться в том, что фактическое наличие денег соответствует об­щей сумме по принятым приходным документам.

Передача наличных денег кассиром приходной кассы заведующему кассой может быть представлена следующей схемой:

1. В течение дня кассир приходной кассы регистрирует принятые от
клиентов и сданные заведующему кассой денежные суммы в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

2.  В конце операционного дня на основании приходных документов кассир составляет отчетную справку. 0402112 (приложение 16 к Положению). Сверяет сумму по справке с фактически принятой и подписывает справку.

3. Производится сверка кассовых оборотов по справке с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется под­писями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

4. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и вышеуказанной справкой сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Заведующий    кассой    (старший    кассовый работник), приняв деньги, справки и документы от кассовых  работников,   составляет справку  о кассовых оборотах 0402114 (приложение 17 к Положению).

В сумму кассовых оборотов справки включа­ются все совершенные за день операции по всей операционной кассе в разрезе наименования валют.

Сверка итогов справки о кассовых оборотах 0402114 с данными бухгалтерского учета заве­ряется подписью главного бухгалтера (его заме­стителя) или работника, ведущего бухгалтерский учет операций, осуществляемых во внутреннем структурном подразделении.

Сводную   справку    о    кассовых    оборотах 0402114 следует составлять в одном экземпляре. При совершении операций по покупке дорож­ных чеков следует формировать справку о кассо­вых оборотах по счету кассы чеков.

В случае осуществления кассовых опера­ций во внутреннем структурном подразделении одним кассовым работником отчетная справка не составляется, только формируется справка о кассовых оборотах.

Кассовый работник сверяет имеющиеся у него суммы наличных денег с суммами, подсчи­танными по объявлениям 0402001, приходным кассовым ордерам 0402008, денежным чекам, расходным кассовым ордерам 0402009; ука­занными в книге 0402124, расходных кассовых ордерах 0402009, приходных кассовых ордерах 0402008 при получении, сдаче наличных денег заведующему кассой.

Кассовый работник на основании приход­ных, расходных кассовых документов состав­ляет отчетную справку 0402112 (приложение 16 к Положению). Указанные в отчетной справке 0402112 суммы по приходу, расходу сверяются кассовым работником с соответствующими запи­сями в кассовых журналах по приходу 0401704, кассовых журналах по расходу 0401705 и заве­ряются подписями бухгалтерских работников.

Вышеуказанную справку в конце операци­онного дня составляют все кассовые и операционно-кассовые работники, совершающие операции с наличными деньгами в течение опе­рационного дня, за исключением случая осущест­вления кассовых операций кассовым работни­ком единолично.

По окончании сверки кассовый работник сдает имеющиеся у него наличные деньги вместе с документами, заявления о размене наличных денег и отчетную справку 0402112 заведующему кассой с проставлением подписи заведующим кассой в книге 0402124.

В случае осуществления кассовых операций непосредственно заведующим кассой, кассовым работником внутреннего структурного подразде­ления записи об осуществленных ими операциях в книгах учета принятых и выданных ценностей I 0402124 не производятся.

Заведующий    кассой    (старший    кассовый работник), приняв деньги, справки и документы от кассовых  работников,   составляет справку о кассовых оборотах 0402114 (приложение 17 к Положению).

В сумму кассовых оборотов справки включа­ются все совершенные за день операции по всей операционной кассе в разрезе наименования валют.

Сверка итогов справки о кассовых оборотах 0402114 с данными бухгалтерского учета заве­ряется подписью главного бухгалтера (его заме­стителя) или работника, ведущего бухгалтерский учет операций, осуществляемых во внутреннем структурном подразделении.

Сводную   справку    о    кассовых    оборотах 0402114 следует составлять в одном экземпляре. При совершении операций по покупке дорож­ных чеков следует формировать справку о кассо­вых оборотах по счету кассы чеков.

В случае осуществления кассовых опера­ций во внутреннем структурном подразделении одним кассовым работником отчетная справка не составляется, только формируется справка о кассовых оборотах.

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет:

заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;

правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег (ценностей);

соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла.

Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Ленты контрольно-кассовых машин по платежам заведующий кассой подписывает и направляет вместе с извещениями операционному работнику для оформления приходного кассового ордера. Извещения передаются организациям, на счета которых поступают указанные платежи.

Справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, контрольные ведомости по пересчету денежной наличности и ленты контрольно-кассовых машин передаются главному бухгалтеру (его заместителю), который проверяет полноту поступлений денег в операционную кассу и подписывает справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Заведующий кассой по данным справок о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, о принятых вечерней кассой сумках с ценностями и порожних сумках, о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, приходных и расходных кассовых ордеров составляет сводную справку о кассовых оборотах.

Сверка ее итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера (его заместителя) на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчетными справками кассовых работников, журналом учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, распечатками банкомата, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов помещается в кассовые документы.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе кредитной организации, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать. Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке впереди документов.

После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками их хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером кредитной организации (его заместителем) с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью. Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей.

22. Аналитический и синтетический учет наличных денежных средств;

Учет кассовых операций осуществляется на активных ба­лансовых счетах второго порядка №202 "Наличная валюта и чеки  (в том  числе  дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана  в иностранной валюте. Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных органи­зациях Российской Федерации для учета операций коммер­ческих банков с наличными деньгами предусмотрено исполь­зовать счета:

                20202 "Касса кредитных организаций";

                20207 "Денежные средства в операционных кассах, нахо­дящихся вне помещений банков";

                20209 "Денежные средства в пути";

                40906  "Инкассированная денежная выручка".

Счет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Счет 20207 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации – далее по тексту ОКВКУ (операционная касса вне кассового узла).

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои банковские счета, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетов по учету доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.