Бухгалтерский учет в банках, его объекты

              Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация, расположенная на территории Российской Федерации и имеющая лицензию Банка России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России. Кредитная организация (филиал) имеет право открыть этот счет с момента внесения соответствующей записи в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоения ей регистрационного номера. Основанием для открытия корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) в Банке России является заключение договора счета. Корреспондентский счет (субсчет) открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной сети Банка России.

              Кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживаемых в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации, В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации.

              Договор счета заключается на согласованный сторонами срок. В нем определяются порядок расчетного обслуживания, права и обязанности сторон при совершении по корреспондентскому счету (субсчету) расчетных операций, способ обмена расчетными документами с Банком России, порядок оплаты предоставляемых Банком России расчетных услуг, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору.

              Прием расчетных документов Банком России осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации на момент их принятия. Платежи осуществляются в пределах средств, имеющихся на момент оплаты. При этом принимается в расчет сумма средств, поступающих в течение операционного дня, с учетом кредитов, полученных от Банка России.

              Проведение операций по корреспондентским счетам, открытым в учреждениях Банка России, осуществляется в день поступления платежного поручения банка-отправителя платежа. На платежном поручении банка-респондента при проведении расчетов через РКЦ дата перечисления платежа не указывается. Зачисление и списание средств на корреспондентский счет банка в РКЦ осуществляется на балансе коммерческого банка на основании выписок из корреспондентского счета, полученных от РКЦ, не позднее следующего рабочего дня после списания (поступления) средств на счет. До получения выписки от РКЦ банки отражают операции по списанию и зачислению средств на счете незавершенных расчетов "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России".

              Платежные поручения и реестры предстоящих платежей на проведение операций по корреспондентскому счету (субсчету), а также выписки (подтверждения) о проведении операций по корреспондентским счетам (субсчетам) могут составляться на бумажных носителях или в электронном виде.

              Платежные поручения и реестры предстоящих платежей на проведение операций по корреспондентскому счету (субсчету), а также выписки (подтверждения) о проведении операций по корреспондентским счетам (субсчетам) могут составляться на бумажных носителях или в электронном виде. Электронные платежные документы (ЭПД) могут составляться в виде полноформатных ЭПД или ЭПД сокращенного формата .

              Полноформатный ЭПД содержит все реквизиты платежного поручения и имеет равную юридическую силу с платежным поручением на бумажном носителе. ЭПД сокращенного формата имеет часть реквизитов, обязательных для совершения операций по корреспондентским счетам, открытым в учреждениях Банка России. При применении ЭПД сокращенного формата кредитная организация-плательщик обязана самостоятельно направлять расчетные документы на бумажных носителях, на основании которых составлено ЭПД сокращенного формата, банку-получателю для отражения расчетных операций по счетам клиентов.

25. Учет операций по прямым корреспондентским отношениям;

В БУ операции по счетам ЛОРО, НОСТРО отраж-ся проводками:

              Осуществление в один день

              В банке-корреспонденте

1) Зачис. ср-ва на сч. ЛОРО: Д- 401-408 Счет клиента или 30102   К-30109

2) Спис. ср-ва со сч. ЛОРО: Д-30109  Д- 401-408 Счет клиента или 30102  

              В банке-респондента

1) Зачис. ср-ва через сч. НОСТРО: Д-30110 Д- 401-408 Счет клиента или 30102  

2)Спис. ср-ва со сч. НОСТРО: Д- 401-408 Счет клиента или 30102   К-30110

              Отражение в БУ банков операций при несовпадении даты списания ср-в (со сч. клиента, со сч. по хоз-фин деят-ти) с датой отражения по сч. ЛОРО и НОСТРО.

              В банке – отправителя платежа

1) В банке-респ-те или банке-корресп-те: Д- 401-408 Счет клиента или 30102   К-30220

2) При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

В банке-корресп-те: Д-30220  К-30109 

В банке-респ-те: Д-30220  К-30110

              В банке исполнителе платежа операции отражаются по счетам БУ в день наступления ДПП.

1) При начислении ср-в клиентам:

В банке-кор-те:  Д-30109  К- 401-408 Счет клиента или 30102  

В банке-респ-те: Д-30110  К- 401-408 Счет клиента или 30102  

              Отражение операций при подкреплении банком-респондентом своего счета.

              В банке-респонденте

1) В день перечисления ср-в с кор/сч в БР: Д-30221  К-30102

2) При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП: Д-30110  К-30221

              В банке-корреспонденте

1) В день перечисления ср-в с кор/сч в БР: Д-30102  К-30222

2) В день наступления ДПП: Д-30222   К-30109

              Отражение операций при возврате банком-кор-ом ср-в с кор/сч ЛОРО:

              В банке-корреспонденте

В день перечисления ср-в с кор/сч в БР: Д-30109   К-30102

              В банке-респонденте

1) В день спис. ср-в со сч. ЛОРО согласно дог-ру: Д-30221   К-30110

2) В день зачисления ср-в на кор/сч в БР: Д 30102  К-30221

              Отражение операций по получению наличных денег с кор/сч, открытого в др. банке

              В банке-респонденте

Д-20202  К-3010

              В банке-корреспонденте

Д-30109  К-20202

26. Принципы организации  безналичных расчетов;

Безналичное обращение - это движение денег безналичного оборота. Под ними понимаются, прежде всего, банковские депозиты на счетах клиентов, использование которых осуществляется с помощью чеков, кредитных карточек, электронных переводов. В денежном обороте применяются также векселя, сертификаты, а в ряде стран - другие обязательства и требования.

              Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

              Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.

              Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

              В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

              Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

              Принципы организации безналичных расчетов в РФ

              На Центральный банк РФ как главный регулирующий орган платежной системы возложены обязанности по установлению правил, сроков и стандартов осуществления расчетов с соблюдением следующих принципов их организации:

              1. Правовой режим осуществления расчетов и платежей. В Российской Федерации он сложился к середине 90-х годов. Это соответствующие нормы гражданского законодательства, отдельные федеральные законы и подзаконные акты. Общий порядок осуществления расчетов на территории Российской Федерации регулируется Гражданским кодексом РФ, а также Положением Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Приняты также специальные законодательные и подзаконные акты, которые включают федеральные законы от 10.07.2002 №86-фз «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности», от 11 марта 1997 г. «О переводном и простом векселе» и др.

              2. Осуществление расчетов по банковским счетам, которые должны быть у получателя, поставщика и плательщика. Для расчетного обслуживания заключается договор банковского счета между клиентом и банком, а банки и другие кредитные учреждения открывают корреспондентские счета друг у друга для проведения расчетов между собой.

              3. Обеспечение ликвидности и платежеспособности участников расчетных отношений. Этот необходимое условие своевременного выполнения долговых обязательств.

              4. Наличие согласия (акцепта) плательщика на платеж. Механизмом реализации этого принципа является оформление соответствующего платежного документа - чека, векселя, платежного поручения или специального акцепта документов - платежных требований-поручений, платежных требований, переводных векселей, выписанных получателем средств.

              5. Срочность платежа. Этот принцип относится не только к периоду оплаты счетов за товары и услуги, но и ко времени выполнения расчетных операций банками.

              6. Контроль субъектов расчетных отношений за своевременностью и правильностью совершения расчетов. С этим принципом тесно связан принцип имущественной ответственности за соблюдение договорных условий в форме возмещения убытков, уплатой штрафа, пени и т.п. в случае нарушения договорных обязательств.

              В соответствии с Гражданским кодексом РФ при безналичных расчетах банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

              - распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

              - распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

              При осуществлении безналичных расчетов в формах используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.             

              Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее - ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

              Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин.

27. Оформление и открытие текущих, расчетных и бюджетных счетов и их закрытие;

28. Учет основных форм безналичных расчетов;

29. Учет расчетов платежными поручениями; Учет расчетов аккредитивами;

30. Учет расчетов платежными требованиями;

31. Основы организации учета депозитных операций. Бухгалтерский учет операций по депозитам;

Депозитные (вкладные) операции — это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребо­вания, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инве­стиционной деятельности.

Депозиты (вклады) представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на возвратной основе на хранение в кредитную организацию физическими или юридическими лицами в целях получения дохода.