Бухгалтерский учет в банках, его объекты

По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в расчетно-кассовый центр Банка России (далее - РКЦ Банка России).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации и по видам валют.

Счет 20209 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России. На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Счет 40906 используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющих счетов в кредитной организации.

В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.

Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

1. В бухгалтерском учете операция по зачислению внесен­ных наличных денег на счет клиента осуществляется на осно­ве приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Дебет  20202 "Касса кредитных организаций"

Кредит 40702 "АО "Восход" коммерческие предприятия и орга­низации (расчетный счет клиента)".

2. Выдача денежных средств клиенту оформляется денеж­ным чеком, С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дебет расчетный счет клиента;

Кредит 20202 "Касса кредитных организаций".

3. Банком получена выписка из расчетно-кассового цент­ра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета:

Дебет 20209 "Денежные средства в пути";

Кредит 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций".

4. Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:

Дебет 20202 "Касса кредитных организаций";

Кредит 20209 "Денежные средства в пути".

5. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по при­ходному ордеру в кассу банка:

Дебет 20202 "Касса кредитных организаций";

Кредит 70601 "Доходы банка" .

6. Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров:

Дебет 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам";

Кредит 20202 "Касса кредитных организаций".

7. Возвращена неиспользованная часть выданной в подот­чет суммы на канцелярские товары:

Дебет 20202 "Касса кредитных организаций";

Кредит 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам".

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществ­ляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр препроводительной ведомости и на­личные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сум­ка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости переда­ется инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с рас­пиской инкассатора в приеме денег остается в банке. На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой на­личности на корреспондентский счет банка в РКЦ.

1. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкасса­тору, отражается в учете:

Дебет 20209 "Денежные средства в пути";

Кредит 20202 "Касса кредитной организации".

2. В РКЦ сумма инкассированных наличных денег посту­пает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет ком­мерческого банка. В коммерческом банке на основе получен­ной выписки делается проводка:

Дебет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций";

Кредит 20209 "Денежные средства в пути".

3. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкреп­ления кассы филиала:

Дебет 20209 "Денежные средства в пути";

Кредит 20202 "Касса кредитной организации".

4. С корреспондентского счета филиала списаны денеж­ные средства взамен выданных ему наличных денег:

Дебет  30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ";

Кредит 20209 "Денежные средства в пути".

23. Понятие и сущность корреспондентских отношений – счета «Лоро» и «Ностро»;

Корреспондентский счёт — счёт, открываемый кредитной организации (банку) в подразделении центрального банка или в иной кредитной организации.

              Для проведения расчетных операций и хранения ден. ср-в клиентов банку открыв-ся корресп-ий сч. 30102. Взаимоотношения между комерч-им банком и ЦБ при открытии корсчета оформ-ся договором. Представителем ЦБ выступает расчетно-кассовый центр (РКЦ) террит-ого упр-ия.

              Сч. 30102 – активный. Счет предназнач. для учета свободных ден. ср-в КО и расчетов с ней. Расчеты КО по поручениям клиентов и ХО произ-ся через корресп-ик счета, открытые в РКЦ.

              По Д сч. отраж-ся: учредительские взносы и УК; платежи от реализации ц.б.; поступившие ден. ср-ва для зачисления на р/сч клиентов, в депозиты юр. лиц; суммы поступлений денежной наличности, сданной в РКЦ; суммы невыясненного назначения, к-ые в момент поступления не м.б. проведены по балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами др. банков, а также поступления по др. фин.-хоз. операциям.

              По К сч. отраж-ся: спис-ые ден. ср-ва по поручениям клиентов с их р/сч-ов; приобретенные ц.б. (в т.ч. по поручению клиента); покупка ин. валюты; списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечис-ие платежей во внебюджетные фонды; перечисление с-в в обяз-ые резервы и др.

              Если операции по списанию ср-в с р/сч клиента и корсчета банка не м.б. осущ-ны одним днём, то при наличии ср-в на кор/сч. суммы расчетных док-ов д.б. отраж. на балансовом сч. 30223 в день их списания с р/сч клиента. Операция отраж. в БУ на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети БР. В док-ты дня помещ-ся мемориальный с прилож-ем экземпляра сводного платёжного поручения и описи. В учете при этом делается запись: Д – 30223  К – 30102

              При недостаточности ср-в на кор/сч. банка расчетные док-ты помещ-ся в картотеки неоплаченных расчетных док-ов, а ср-ва со сч.30223 относятся на сч.47418. В учете делается запись: Д-30223  К-47418.

              Суммы поступившие на кор/сч. и отраженные на сч.30223, не позднее следующего раб. дня д.б. проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложений к выписки, по к-ым идентифиц-ся получатель ден.ср-в.

              В случаи отсутств. подтвержд-их док-ов \, искажения или не прав-ого указания в них реквизитов получателей суммы расчетных док-ов относ-ся до выяснения на сч.47416. Банк получателя принимает оперативные меры к получению подтвержд-их док-ов и обеспечению зачисления ср-в по назначению путем направления через БР запроса банку плательщика с просьбой подтвердить прав-ть реквизитов.

              Если в течении 5 раб. дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращ-ся банку плательщика платежным поручением банка получателя.

              В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

              В БУ по кор/сч. банка делаются следующие записи:

1) Из РКЦ получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на кор/сч.: Д-30102  К-20209

2) С кор/сч в банке перечислены безналичные ден. ср-ва для покупки акций: Д-60101,60102  К-30102

3) С кор/сч. банка перечислены ден. ср-ва для формир-ия обяз-ых резервов: Д-30202,30204  К -30102

4) На кор/сч банка зачислены поступившие суммы излишне перечис-ых обяз-ых резервов: Д-30102  К-30202,30204

              Согласно положению БР о проведении безналичных расчетов банки могут иметь кор/сч. не только в РКЦ, но и в др. банках.

              Банк,открывший кор/сч др. банку, назыв. банком-корреспондентом. Банк, открывший кор/сч в др. банке и яв-ся его распорядителем, назыв. банком-респондентом.

              Кор/сч., открываемый банком-корреспондентом, назыв. ЛОРО (ваш счет открыт у нас). Кор/сч., открываемый в банке-респондента, назыв. НОСТРО (наш счет у вас)

              Взаимоотношения м/ду банками при осущ-ии расчетных операций по кор/сч-ам рег-ся законодат-вом и договором кор/счета, заключенным м/ду сторонами.

              Операции по списанию ден.ср-в с кор/сч ЛОРО осущ-ся банком-коррес-ом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности ср-в на его счете. Списание ден.ср-в без согласия банка-респондента произв-ся в случаях предусм-ых законод-вом или дог-ом.

              Согласно методологии ведения учёта банку-кор-ту и банку-рес-ту необходимо в балансах на каждую отчетную дату обеспечивать идентичность остатков на сч ЛОРО и НОСТРО. С этой целью банки открывают балансовые счета: 30220, 30221, 30222.

              Учет операций по кор/сч НОСТРО ведется банком-респондентом на балансовом сч30110 (А). По Д сч. отраж-ся операции: зачисление ср-в по расчетным док-ам клиента; зачисление ср-в по операциям м/ду банком-респо-ом и банком-коррес-ом; подкрепление сч. путем сдачи наличных денег; зачисление полученных кредита,%-ов, комиссии и др. По К сч. отраж-ся операции: оплата платежных поручений клиентов банка-респ-та; получ-ие налич. денег для подкрепления банка-респ-та; погашение получ. кредита, уплата %-ов, комиссии и др.

              В аналитическом учете ведутся лецевые счета в разрезе каждого банка-коррес-та.

              Учет операций по кор/сч ЛОРО ведется банком-корресп-ом на балансовом сч. 30109 (П). По К сч. отраж. операции: зачисление ср-в по расчетным док-ам клиента; подкрепление сч. с др. кор/сч; зачисление получ. кредита, %-ов, комиссий. По Д сч.: оплата платежных поручений клиента банка; перечис. ср-в на подкреп-ие кор/сч-ов; погаш. получ-ого кредита, уплата %-ов, комиссий.

24. Организация расчетов через корреспондентскую сеть ЦБРФ;

Расчеты через расчетно-кассовые центры

              В настоящее время межбанковские расчеты в Российской Федерации осуществляются в основном через корреспондентские счета, открытые в расчетно-кассовых центрах, являющихся структурными подразделениями Банка России. Межбанковскую операцию, проводимую через систему РКЦ можно разделить на три фазы:

- инициирование платежа (начальный провод);

- расчет по платежу (ответный провод);

- урегулирование расчетов (взаимная выверка).

              Такое разделение позволяет четко проследить и разграничить функции контрагентов и посредников при платеже и их ответственность. Поэтому механизм расчетов между коммерческими банками на основе движения средств по счетам, открытым в центральном банке, является основой для регулирования последним деятельности банков второго уровня и, в конечном счете, всей экономики.

              Основная функция РКЦ - проведение расчетов между учреждениями разных банков с необходимым ведением корсчетов. Расчеты производятся на валовой основе. Вместе с тем РКЦ занимаются эмиссионно-кассовыми, а также многими другими операциями. В РКЦ по месту нахождения правлений коммерческих банков открываются корреспондентские счета банков. Филиалы банков имеют корреспондентские счета типа субсчетов. Порядок открытия корреспондентских счетов в коммерческом банке определяется теми же нормами, которые действуют в отношении расчетных счетов клиентов банка. В договоре предусматриваются процедуры всех операций по корреспондентскому счету, а также ответственность сторон за нарушение условий договора. Через корреспондентские счета банки осуществляют весь круг операций, связанных с обслуживанием своих клиентов, а также операции самого банка как хозяйствующего субъекта. Для учреждения банка корреспондентский счет - это своего рода «расчетный счет», на нем хранятся все средства коммерческого банка (как собственные, так и неиспользованные им деньги своих клиентов, а также неиспользованные деньги, полученные в ссуду от других кредитных учреждений). Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России, регламентируется Положением Банка России от 03.10.2002 №2-П «О безналичных расчетах в РФ». Данное Положение регламентирует организацию расчетов кредитных организаций через корреспондентские счета (субсчета), открытые в подразделениях расчетной сети Банка России (ГРКЦ, РКЦ), на валовой основе. Проведение расчетов на валовой основе предусматривает совершение перевода денежных средств индивидуально и последовательно по каждому расчетному документу.