Бухгалтерский учет в банках, его объекты

Депозитные операции можно классифицировать следующим образом:

по срокам размещения (срочные, до востребования);

по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).
      Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить денежные средства по первому  требованию вкладчика,  а срочные — по истечении определенного договором срока.

Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты — письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.

Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.

Вклады могут принимать банки, имеющие соответствующую лицензию, выдаваемую Банком России, и участвующие в сис­теме обязательного страхования вкладов физических лиц в банках. Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевре­менность исполнения своих обязательств перед вкладчиками.

Вкладчиками банка могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; кроме того, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновите­лей и попечителей вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.

Вкладчики могут иметь неограниченное количество вкла­дов в одном или нескольких банках и распоряжаться своими вкладами, а также получать доход и совершать безналичные расчеты в соответствии с договором вклада.

Открытие клиентам счетов по вкладу (депозиту) производит­ся банками при условии наличия у клиента правоспособности (дееспособности). Основанием открытия счета по вкладу (депозиту) явля­ется заключение  договора банковского вклада (депозита) и представление всех до­кументов, определенных законодательством Российской Федерации.

Открытие клиенту счета по вкладу (депозиту) производится только в том случае, если банком получены все необходимые для открытия счета документы, а также проведена идентифика­ция клиента в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Клиенту может быть отказано в открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законо­дательством Российской Федерации.

Запись об открытии счета по вкладу (депозиту) должна быть внесена в книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствую­щего договора.

Закрытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) осуществляется внесением записи о закрытии соответству­ющего банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в книгу регистрации открытых счетов.

Запись о закрытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) должна быть внесена в книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекра­щения соответствующего договора.

Для открытия физическому лицу счета по вкладу в банк представляются:

а)              документ, удостоверяющий личность физического лица;

б)              свидетельство о постановке на учет в налоговом органе
(при наличии).

Если договором банковского вклада предусмотрена воз­можность осуществления расчетов с использованием счета по вкладу, представляется карточка. Одновременно представ­ляются документы, подтверждающие полномочия лиц, указан­ных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (если такие полномочия передаются третьим лицам). В случае если договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, представляются докумен­ты, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи.

Физическое лицо — нерезидент (за исключением граж­дан Российской Федерации) дополнительно к документам, представляет миграционную карту, документ, подтверж­дающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации.

Для открытия юридическому лицу — резиденту счета по депозиту в банк представляются:

а)свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б)свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в)документы, подтверждающие полномочия лиц, действующих от имени юридического лица без доверенности (выписка из приказа, протокола), полномочия представителей юридического лица (доверенность) на заключение договора банковского вклада (депозита) и распоряжение депозитным счетом;

г)информационные сведения юридического лица в соответствии с требованиями Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (по форме, предоставляемой Банком).

Для открытия юридическому лицу — нерезиденту счета по депозиту в банк представляются документы, под­тверждающие правовой статус юридического лица — нере­зидента по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности документы, под­тверждающие государственную регистрацию юридического лица — нерезидента.

Для открытия индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся в установ­ленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, счета по депозиту в банк представляются:

а)              документ, удостоверяющий личность физического лица;

б)              свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в)              свидетельство о государственной регистрации в качестве
предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуального предпринимателя);

г)              лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей
лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

При поступлении денежных средств во вклад или депозит с вкладчиком заключается договор. Договор оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту. В зависимости от срока действия договоров, суммы вкладов и условий их возврата банк может дифференци­ровать свои процентные ставки. При этом в нем должны быть указаны и согласованы порядок выплаты процентов по вкладу (с капитализацией, без капитализации) и сроки (день, месяц, квартал, год). В случае отсутствия этих условий в договоре уплата процентов осуществляется ежеквартально, а невыпла­ченные проценты увеличивают сумму вклада (капитализация), на которую потом начисляются проценты. Договор банковского вклада, в котором вкладчиком являет­ся гражданин, признается публичным договором. Поэтому при заключении договора для вкладов, принимаемых на одних и тех же условиях, банк не вправе оказывать предпочтение одним вкладчикам перед другими, например начислять более высокую процентную ставку по вкладам служащих банка по сравнению с вкладами других граждан. Банк может отказать в приеме вклада, если поступление вклада приведет к нарушению за­конодательства и обязательных экономических нормативов, установленных ЦБ РФ; кроме того, банк может приостановить прием вкладов от населения по причинам экономического или иного характера: например, у банка нет необходимых произ­водственных и технических возможностей для приема вклада (свободных операционистов, площадей операционных залов).

Внесение (выдача) наличных денежных средств во (со) вклада депозита, выплата начисленных процентов по вкладу (депозиту), минуя расчетный или текущий валютный счет юридического лица, не производится.

Юридическое лицо не вправе перечислять находящиеся во вкладе (депозите) денежные средства другим лицам, минуя свой расчетный (текущий валютный счет), а также на покупку векселей или депозитных сертификатов.

Денежные средства во вклад или депозит могут прини­маться на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Однако по договору банковского вклада любого вида банк обя­зан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Причем данное правило является императивным, т. е. условие договора об отказе гражданина от права на полу­чение вклада по первому требованию ничтожно.

Заключение договора банковского вклада с гражданином и внесение им денежных средств во вклады может быть удосто­верено сберегательной книжкой. Сберегательная книжка явля­ется одной из форм договора банковского вклада. Особенность оформления вклада в виде сберегательной книжки заключается прежде всего в том, что такая форма характерна для взаимоот­ношений между вкладчиком-гражданином и банком.

Сберегательная книжка может быть как именной, так и на предъявителя, причем сберегательная книжка на предъявите­ля является ценной бумагой. Оба вида сберегательных книжек должны содержать информацию о банке и состоянии вклада.

Именная сберегательная книжка по существу представ­ляет собой документ, удостоверяющий заключение договора банковского вклада и внесение денежных средств во вклады. Отсутствие именной сберегательной книжки при явке клиента в банк не является препятствием в распоряжении вкладом, так как обязательственные правоотношения между вкладчиком и банком возникают из договора банковского вклада, подпи­санного сторонами. Именная сберегательная книжка в случае ее утраты или повреждения может быть заменена вкладчику по его заявлению.

Сберегательная книжка на предъявителя, являясь ценной бумагой, представляет собой документ, удостоверяющий иму­щественные права, осуществление или передача которых воз­можны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ). Сберега­тельная книжка на предъявителя должна не только оформлять внесение гражданином денежных средств на депозитный счет в банке, но и удостоверять все его права как вкладчика. Поэ­тому никакой иной документ, кроме сберегательной книжки на предъявителя, не может служить банку основанием для выдачи вклада, выплаты процентов и исполнения иных распоряжений вкладчика. Замена сберегательной книжки на предъявителя в случае ее утраты банком не производится.

Законодательством предусмотрен перечень удостоверен­ных банком сведений, которые должна содержать сберега­тельная книжка:

наименование и местонахождение банка или его филиала (если вклад внесен в филиал);

номер счета по вкладу;

все суммы денежных средств, списанных со счета;

остаток денежных средств на счете на момент предъявления сберегательной книжки в банк.

Поскольку сберегательная книжка находится у вкладчика, данные о вкладе, указанные в ней, могут не отражать истинно­го состояния вклада (например, в случае пополнения вклада третьим лицом, начисление процентов и т. д.). В том случае если в лицевом счете сделаны записи, которых нет в сберегательной книжке, при посещении вкладчиком банка производятся соответ­ствующие записи в его вкладную книжку. Записи в сберегатель­ной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу (депозиту), после каждой записи выводится остаток вклада. Все записи в сберегательной книжке заверяются упол­номоченными сотрудниками банка. Данные, которые отражены в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов между банком и вкладчиком, если не доказано иное.

+ БУ

32. Нормативное регулирование депозитных операций;

33. Порядок начисления и отражения в учете процентов по депозитным счетам клиентов кредитной организации;

34. Принципы банковского кредитования. Классификация банковских кредитов; Предоставление денежных средств клиентам банка;

Порядок бухгалтерского учета этих операций определяют сле­дующие нормативные акты Банка России:

Правила (часть II, п. 3.48 - 3.56, 4.54 - 4.56),

Положение Банка России от 31 авгус­та 1998 г. № 54-П «Порядок предоставления (размещения) кре­дитными организациями денежных средств и их возврата (пога­шения)».

Порядок налогового учета доходов по кредитным операциям, полученным или причитающимся к получению, определен гл. 25 Налогового кодекса РФ (ст. 266, 269, 271 и др.).