Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Мая 2012 в 16:07, контрольная работа
Под бухгалтерским учетом в коммерческих банках понимается упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций
4. Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом, учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).
5. Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;
6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;
7. Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
8. Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
9. Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации;
10. Консолидация. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в ее работе ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
11. Оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
В дальнейшем активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.
В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива (далее - контрсчет).
Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.
Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных нормативными документами обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Положения настоящего пункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов
12. Неповторяемость данных на балансе и за балансом. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.
5. Баланс банка и методы его построения;
Баланс
Раздел 1 Активы
┌──────┬──────────────────────
│Номер │ Наименование статьи │Данные на│ Данные на │
│ п/п │
│ │
│ │
│ │
├──────┼──────────────────────
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├──────┴──────────────────────
│
├──────┬──────────────────────
│ 1 │Денежные средства │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 2 │Средства кредитных организаций в│ │ │
│ │Центральном банке Российской Федерации │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 2.1 │Обязательные резервы │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 3 │Средства в кредитных организациях │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 4 │Чистые вложения в ценные бумаги,│ │ │
│ │оцениваемые по справедливой стоимости│ │ │
│ │через прибыль или убыток │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 5 │Чистая ссудная задолженность │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 6 │Чистые вложения в ценные бумаги и другие│ │ │
│ │финансовые активы, имеющиеся в наличии│ │ │
│ │для продажи
├──────┼──────────────────────
│ 6.1 │Инвестиции в дочерние и зависимые│ │ │
│ │организации
├──────┼──────────────────────
│ 7 │Чистые вложения в ценные бумаги,│ │ │
│ │удерживаемые до погашения │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 8 │Основные средства, нематериальные активы│ │ │
│ │и материальные запасы │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 9 │Прочие активы
├──────┼──────────────────────
│ 10 │Всего активов
├──────┴──────────────────────
Баланс
Раздел 2 Пассивы
┌──────┬──────────────────────
│Номер │ Наименование статьи │Данные на│ Данные на │
│ п/п │
│ │
│ │
│ │
├──────┼──────────────────────
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├──────┴──────────────────────
│
├──────┬──────────────────────
│ 11 │Кредиты, депозиты и прочие средства│ │ │
│ │Центрального банка Российской Федерации │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 12 │Средства кредитных организаций │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 13 │Средства клиентов (некредитных│ │ │
│ │организаций)
├──────┼──────────────────────
│ 13.1 │Вклады физических лиц │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 14 │Финансовые обязательства, оцениваемые по│ │ │
│ │справедливой стоимости через прибыль или│ │ │
│ │убыток
├──────┼──────────────────────
│ 15 │Выпущенные долговые обязательства │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 16 │Прочие обязательства
├──────┼──────────────────────
│ 17 │Резервы на возможные потери по условным│ │ │
│ │обязательствам кредитного характера,│ │ │
│ │прочим возможным потерям и операциям с│ │ │
│ │резидентами офшорных зон │ │ │
├──────┼──────────────────────
│ 18 │Всего обязательств
├──────┴──────────────────────
Баланс
Раздел 3 Источники собственных средств
Раздел 4 Внебалансовые обязательства
┌──────┬──────────────────────
│Номер │ Наименование статьи │Данные на│ Данные на │
│ п/п │
│ │
│ │
│ │
├──────┼──────────────────────
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
Информация о работе Бухгалтерский учет в банках, его объекты