Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда

В налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением  сумм налога.

В случае необходимости  налоговые агенты предоставляют физическим лицам по их заявлениям справку по форме № 2-НДФЛ, которая содержит данные о доходах, выплаченных налоговым агентом – источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.

Форма 2-НДФЛ составляется на основании данных, содержащихся в налоговой каточке по форме 1-НДФЛ.

Сведения в справке  по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, полученных за налоговый период, налоговые агенты должны представлять в налоговые органы ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если показатель, предусмотренный  справкой, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется и не прочеркивается.

Справка по форме 2-НДФЛ должна быть изготовлена на неповрежденном бланке, ее нельзя прокалывать дыроколом или скреплять стиплером.

Основным документом налоговой отчетности является налоговая  декларация. Она представляет собой  письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту  учета налогоплательщика. Бланки налоговых  деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация предоставляется  с указанием единого по всем налогам  идентификационного номера налогоплательщика. Форма налоговой декларации и  порядок ее заполнения утверждается Минфином РФ.

Для налогоплательщиков установлены  две формы налоговых деклараций: форма 3-НДФЛ и форма 4-НДФЛ.

Форма налоговой декларации 3-НДФЛ предназначена для налоговых  резидентов Российской Федерации. Она  заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка заполненной формы декларации на принтере.

В каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель.

При заполнении показателей, разделенных  на клетки, в каждую клетку вносится только один символ (прописная буква, цифра, другие знаки). Знак "равно" в показателях сумм используется как разделитель рублей и копеек, а в показателях дат - как разделитель между днем, месяцем и годом.

В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных данной формой, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм НДФЛ.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые  к вычету, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика  или представителя налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего  или иного аналогичного средства.

Внесение дополнений и изменений в декларацию при  обнаружении налогоплательщиком в  текущем налоговом периоде не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления уточняющих деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.

При перерасчете сумм налога уточненные декларации представляются в налоговый орган по установленной форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.

На каждом листе декларации указываются фамилия и инициалы налогоплательщика, а также его  ИНН и подпись.

Декларация формы 4-НДФЛ подается с целью указания суммы предполагаемого дохода, определяемого налогоплательщиком, на основании которой налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий налоговый период.

Декларация по форме 4-НДФЛ заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в следующих случаях:

1) в случае появления  в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком;

2) в случае значительного  (более чем на 50%) увеличения или  уменьшения в налоговом периоде  дохода налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Налоговая декларация по форме 4-НДФЛ представляется налогоплательщиками  в налоговый орган по месту  жительства одновременно с налоговой  декларацией по форме 3-НДФЛ. 

Указанные сведения подаются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в зависимости от численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде.

 

 

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

2.1. Синтетический и аналитический учет расчетов по заработной плате

 

ООО "Авангард" представляет собой коммерческую организацию, уставной капитал (фонд) которой разделен на акции. Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Указом Президента РФ «Об упорядочении регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации». Общество создано для получения прибыли.

ООО "Авангард" является юридическим лицом с момента государственной регистрации и:

- имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе;

- может осуществлять имущественные и личные неимущественные права;

- может быть истцом и ответчиком в суде;

- несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом;

- может заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии лицензии;

- вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами;

- имеет круглую печать;

- имеет штампы, бланки, эмблему, зарегистрированный товарный знак.

Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается  выпускаемой продукцией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Общество в установленном порядке осуществляет на территории Российской Федерации и за ее пределами любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству, в том числе:

- Земельные участки  - покупка и продажа;

- Монтаж металлических  строительных конструкций;

- Руды металлические - оптовая торговля;

- Бытовая химия, обои  и напольные покрытия - розничная  торговля;

- Недвижимое имущество  - посреднические услуги при покупке,  продаже и аренде;

- Лесоматериалы, кирпич, строительные конструкции - розничная  торговля;

Виды деятельности, требующие согласно законодательству специального лицензирования, осуществляются обществом на основании получаемых в установленном порядке лицензий и разрешений и только после их получения.

Основные показатели деятельности ООО "Авангард" за 2009-2011 годы представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ООО "Авангард" за 2009-2011 годы, тыс. руб.

п./п.	Показатели	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Товарооборот	10194,7	16120,1	19621,9
2.	Валовой доход	2040,7	3450,9	4302,3
3.	НДС	350,6	1117,2	1448,9
4.	Издержки обращения	697,7	232,2	356,2
5.	Прибыль от реализации	992,4	112,1	-890,3
6.	Прибыль до налогообложения	915,4	-939,5	-662,9
7.	Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия	413,2	-359,9	-145,6
8.	Среднесписочная численность работников	29	34	32
9.	Средняя заработная плата	12,14	13,42	16,87

 

По данным табл. 2.1 можно  сделать следующий вывод, что  в 2010 году  произошли следующие  изменения:

• рост товарооборота;
• увеличение наценки;
• увеличение суммы уплаченного НДС.

На величину прибыли влияют такие факторы как: размер торговой наценки, уровень издержек обращения.

Рост товарооборота в 2011 году был вызван расширением розничной сети данного предприятия, интенсификации действий по реализации товаров через систему взаимозачетов с предприятиями топливно-энергетического комплекса. Рост товарооборота за счет приобретения торговых объектов ведет к увеличению расходов по этим объекта, чем обусловлен значительный рост издержек обращения в 2011 году.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся  работникам, - в корреспонденции  со счетами учета затрат на  производство (расходов на продажу)  и других источников;

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- начисленных доходов  от участия в капитале организации  и т.п. - в корреспонденции со  счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов  от участия в капитале организации, а также суммы начисленных  налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в  установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется  по каждому работнику организации.

Перечень первичных документов по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом (оплаты труда) и формы первичных документов утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. №1. Первичный учет численности персонала ООО "Авангард" осуществляется на основании следующих документов: