Бухгалтерский финансовый учет

Аналитический учет по данному  счету должен обеспечить получение  данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых  книжках и т. п. на территории страны и за рубежом. Синтетический учет ведётся с использованием ЭВМ, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учётных регистрах и на машинных носителях информации. Можно использовать два вида учётных регистров – Книгу учёта хозяйственных  операций (регистр синтетического учёта) и ведомости учёта соответствующих объектов, являющихся регистрами аналитического учёта. Запись в учётные регистры производят на основании оформленных бухгалтерских документов.

 

3.5. Учет денежных документов

На счете 56 «Денежные документы» учитывают денежные документы, находящиеся  в кассе организации (почтовые и  вексельные марки, марки государственной  пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в санатории и дома отдыха и др.). Денежные документы  учитывают по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.

Акционерные общества могут  открывать к счету 56 «Денежные документы» специальный субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров», на котором учитывают указанные акции, выкупленные для последующей продажи или аннулирования. Иные хозяйственные товарищества могут использовать этот субсчет для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

1. При выкупе акционерным обществом (товариществом) у акционера (товарищества) принадлежащих ему акций (долей) в бухгалтерском учете делают проводки:

Дт сч. 56 «Денежные документы» Кт сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета»;

2. Аннулирование выкупленных акционерным обществом акций отражают:

Дт сч. 85 «Уставный капитал» Кт сч. 56 «Денежные документы».

 

3.6. Учет переводов в пути

Для учёта денежных документов, средств в пути, краткосрочных  финансовых вложений предназначены  счета 56 «Денежные документы», 57 «Переводы  в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Денежными документами считаются  находящиеся в кассе предприятия  оплаченные путёвки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты и др.

Операции по счетам 56 «Денежные  документы», 57 «Переводы в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения»  в бухучете отражаются следующими проводками:

1. Приобретение почтовых марок и проездных билетов:

Дт сч. 56 «Денежные документы» Кт сч. 50 «Касса», сч. 51 «Расчетный счет», сч. 76-3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

2. Списание почтовых марок и проездных билетов по мере их расхода и включение в издержки обращения:

Дт сч. 20 «Основное производство», сч.23 «Вспомогательные производства», сч. 25 «Общепроизводственные расходы», сч. 26 «Общехозяйственные расходы», сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», сч. 43 «Готовая продукция» Кт сч. 56 «Денежные документы»;

3. Списание почтовых марок и проездных билетов по мере их расхода за счёт специальных фондов:

Дт сч. 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» Кт сч.56 «Денежные документы»;

4. Списание почтовых марок и проездных билетов по мере их расхода за счет чистой прибыли:

Дт субсчета 99 «Прибыли и убытки» Кт сч. 56 «Денежные документы»;

5. Списание почтовых марок и проездных билетов по мере их расхода за счет средств целевого финансирования:

Дт сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» Кт сч. 56 «Денежные документы».

Счет 57 «Переводы в пути»  предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной  и иностранной валютах в пути. Т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.

Движение денежных средств, (переводов) в иностранных валютах  учитываю на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Счётом 58 «Финансовые вложения»  пользуются предприятия, которые вложили  инвестиции на срок не более  года в  доходные активы, т.е. в ценные бумаги других предприятий, или приобрели процентные облигации внутренних государственных и местных займов,  а также предоставили займы другим предприятиям. В бухгалтерском учете данные операции отражаются проводкой:

Дт сч. 58 «Финансовые вложения»  Кт сч. 51 «Расчетный счет».

Аналитический учёт краткосрочных  финансовых вложений ведут по их видам, а в разрезе видов - по предприятиям, продавшим ценные бумаги. Дивиденды, полученные по облигациям и ценным бумагам, предприятие зачисляет  как операционные доходы, проводка в бухучете следующая:

Дт сч. 51 «Расчетный счет» Кт субсчета 91 «Прочие доходы и расходы».

Переведённые средства краткосрочных  финансовых вложений, по которым облигации  и свидетельства не получены, учитывают  на счёте 58 «Финансовые вложения» обособлено, по суммам переведённых вкладов. А также по счету 58 «Финансовые вложения» в бухучете наиболее часто делают проводки по следующим операциям:

Если ценные бумаги хранятся в отделении банка (депозитарии), то расходы, связанные с хранением, относят за счёт чистой прибыли вместе с проведением бухгалтерской проводки:

Дт субсчёта 91 «Прочие доходы и расходы» Кт сч. 51 «Расчетный счет».

Предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года займы  в денежной форме:

Дт сч. 58-3 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы» Кт сч. 51 «Расчетный счет».

Погашение краткосрочного займа:

Дт сч. 51«Расчетный счет» Кт субсчета 58-3 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы».

Условия погашения и проценты за пользование заёмными средствами регулируются заключённым договором  займа. Проценты по выданным займам зачисляются  как операционные доходы предприятия:

Дт сч. 51 «Расчетный счет» Кт субсчета 91 «Прочие доходы и расходы».

С полученных процентов по выданным займам предприятия выплачивают  в бюджет НДС.

По государственным ценным бумагам отрицательную разницу  между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения  разрешается равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты - внереализационные  потери:

Дт субсчета 91 «Прочие доходы и расходы» Кт сч. 58 «Финансовые вложения».

 

Таким образом, на основании  всего изученного материала, мы можем сделать вывод о том, что учет денежных средств предприятия является достаточно сложной и кропотливой работой, требующей определенных знаний и продолжительной практики. При этом, всевозможные финансовые ведомства периодически меняют назначение счетов бухгалтерии, добавляют новые, усложняют формы отчетностей по различным операциям, связанным с денежными средствами. Поэтому бухгалтеру предприятия нужно постоянно быть в курсе всех нововведений, иметь грамотных помощников по ведению учета и постоянно проверять состояние различных счетов в банках и уточнять изменения денежных средств в бухгалтерском учете, так как это один из основных показателей финансового состояния организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОМПЬЮТЕРОВ  ПРИ УЧЕТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Современный бухгалтерский  учет уже редко осуществляется вручную. В помощь бухгалтерам и с целью облегчения ведения учета, осуществления контроля в реальном времени, а также принятии своевременных решений в управлении предприятием и исключения ошибок разного типа, в том числе опечаток, описок, разработано программное обеспечение. На данный момент наиболее распространенными и адаптированными к бухгалтерскому учету являются различные конфигурации программы 1С Бухгалтерия, но в интернете легко можно найти множество других программ по бухгалтерскому учету, особенно для организаций, находящихся на специальных режимах налогообложения.

С помощью данных программ существенно упрощается ведение  учета движения денежных средств  и их эквивалентов. Своевременно поданные руководству данные, полученные путем обработки первичных дынных программным обеспечением, также существенно влияют на принятие решений при осуществлении хозяйственной деятельности.

В бухгалтерских программах положительными сторонами являются следующие факторы:

1. Автоматизированное введение различных первичных документов: в рассматриваемой теме выписки банка с расчетных рублевых и валютных счетов предприятия;
2. Автоматическая выписка приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей;
3. Автоматически пронумеровываются и выводятся обороты по соответствующим синтетическим счетам, а также  выводится конечное сальдо, что значительно уменьшает вероятность ошибок;
4. Автоматически формируются проводки по счетам, которым проходит движения в течении определенного периода времени;
5. Быстрая возможность получения информации об оплатах и наличия первичных документов и задолженности по любому контрагенту;
6. При заполнении отчета о движении денежных средств, все данные о выбытии и поступлении денежных средств подробно разбиты по счетам поступления и выбытия, что делает менее трудоемкой работу бухгалтера и более понятной и открытой для любого пользователя документацией предприятия.

Есть, конечно, и некоторые  минусы в использовании бухгалтерских  программ:

1. Во время внесения информации в программу, бухгалтер должен абсолютно точно указать все нужные данные;
2. Далеко не все программы могут формировать правильные проводки для закрытия очередного периода или для изменения данных за прошлые периоды, т.е некоторые стандартные операции вводятся вручную;
3. Сбои в работе компьютера могут привести к безвозвратной потере данных программы;
4. Требуются регулярное обновление и обслуживание программ специалистами, что может стоить недешево для организации.

При этом большинство организаций  в настоящее время старается  вести бухгалтерский учет с помощью  специальных программ, так как обслуживание программы является более выгодным для организаций, чем содержание нескольких бухгалтеров.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Современный бухгалтерский учет имеет ярко выраженную практическую направленность, объединяя математическую логику, правовые и налоговые аспекты и требует для изучения определенного уровня экономических знаний, упорство и трудолюбие. Невозможно представить в настоящее время руководителя без определенных знаний в области учета и отчетности. Именно руководитель предприятия несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и за соблюдение законодательства в различных практических областях знаний.

В данной работе целью был  анализ процесса учета денежных средств  на расчетных и специальных счетах. Поэтому в ходе исследования были рассмотрены вопросы нормативно – правового регулирования ведения  учета безналичных денежных средств, документального оформления и движения безналичных денежных средств по расчетному счету и специальным  счетам в банке.

В результате проведенных  изучений можно сделать несколько  выводов. Одним из первых, является вывод о том, что для эффективного учета денежных средств на счетах нужны четкие нормы законодательных  документов РФ. А так же нужно, что  бы наряду с активным нормотворчеством был контроль за выполнением установленных  правил.

Во-вторых, очень важным, мне кажется, в настоящее время  является развитие отношений предприятия  с банком с помощью высоких  технологий, т.е. интернета. Данное нововведение (например, собственный рабочий «Электронный офис» в «Клиент-Банке» в интернете) существенно упрощает диалог банков с клиентами, экономит время на обслуживание, способствует увеличению скорости произведенных  межбанковских платежей. А своевременное  ежедневное получение банковских выписок  с помощью интернета упрощает работу с различными счетами организаций, особенно крупных, выписки которых  содержат достаточное количество приходных  и расходных операций.

Так же для бухгалтерского учета важно использование наиболее современного бухгалтерского программного обеспечения. Обновление программ заключается  не только в обновлении внешнего виде окна программы, но и в более компетентных проводках, которых бывает достаточно много, особенно при работе организации  с иностранными поставщиками и/или  покупателями, более своевременных  формах отчетностей, в возможности  подгружать к программам хозяйственного учета программы, например, пенсионного (персонифицированного) учета.