Бухгалтерский финансовый учет

 

ВВЕДЕНИЕ

Современный экономический  рынок предъявляет серьезные  требования к предприятию. Сложность  и высокая скорость происходящих на экономическом рынке процессов  создают новые предпосылки для  применения учета денежных средств.

В рыночной экономике руководство  предприятия не сможет добиться стабильного процветания деятельности организации и постоянного увеличения количества оборотов капитала без учета денежных средств. Таким образом, среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, учет денежных средств является одним из самых важных. При этом, основными факторами возрастающей роли учета денежных средств в современных условиях являются: увеличение размеров предприятий и усложнение форм их деятельности; высокая нестабильность внешних условий и факторов; новый стиль руководства персоналом. Возможности учета денежных средств ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются: неопределенность внешней (рыночной) среды; возможность слияния или поглощения другой фирмой; возможность монопольного установления цены реализации работ, услуг; контрактные отношения.

Актуальность выбранной  мной темы курсовой работы обусловлена  тем, что в процессе осуществления  своей хозяйственной деятельности предприятия вступают в различные  финансовые отношения с другими  организациями, а расчеты между ними осуществляются в денежной форме, причем большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. В бухгалтерском учете безналичные расчеты учитываются на нескольких счетах Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина РФ. Банки, в которых организации открывают расчетный счет, контролируют соблюдение данными организациями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов.

Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета  денежных средств на расчетных и  специальных счетах в банках.

Задачами при исследовании данной темы являются:

1. Рассмотрение порядка учета наличных и безналичных денежных средств на разных счетах бухгалтерского учета.
2. Определение необходимых документов для учета наличных и безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами.
3. Определение счетов учета наличных денег и денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках.

Для изучения материалов по выбранной теме были использованы нормативные  документы, учебники, пособия, соответствующие  теме порталы интернета не только в области бухгалтерского учета  и отчетности, но и имеющих отношение  к праву, анализу хозяйственной  деятельности, финансам, так как  эти науки тесно между собой  взаимосвязаны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ИСТОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА

Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации  тысячи лет тому назад. Развитие учета  было вызвано потребностями жизни. А сам бухгалтерский учет в  свою очередь стимулировал рост таких  знаний, как письменность и математика. Примерно к концу пятнадцатого века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С тех  пор сохранились и многие термины: баланс, дебет, кредит, котировка и  др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана в Венеции  в 1494 году францисканским монахом Лукой  Пачоли (1445-1517). В разделе этой книги  “Трактат о счетах и записях” и  был описан способ двойной записи для учета торговых операций.

Для того, что бы узнать как  появился и развивался бухгалтерский  учет в России, нужно изучить историю  нашего государства начиная с  Древней Руси. Считается, что Русское государство возникло в 862 году, и скорее всего первые полтора века на территории Восточно-Европейской равнины применялись самые примитивные учетные приемы, связанные со сбором дани и регистрацией торговых оборотов. Государственное хозяйство рассматривалось как частная собственность его владельца - князя, поэтому размеры дани не регламентировались. Именно в это время и сформировался первый принцип русского бухгалтерского учета, состоящий в том, что государство является собственником всего или почти всего имущества, находящегося в стране.

Величайший скачок развитию учетной мысли дало принятие Русью  христианства, православной религии. Это  способствовало созданию множества  монастырей, ведущих по тем временам огромную и довольно разнообразную  хозяйственную деятельность. Именно монастыри под влиянием византийской учетной мысли сформировали многие идеи русской бухгалтерии, выработали ее дух. За монастырскими стенами  возник второй важный принцип русской  бухгалтерии: за каждый имущественный  объект отвечает строго определенное лицо. В монастырях существовал сложный  порядок распределения хозяйственных  обязанностей: управляющим был келарь, ему подчинялись казначей (ответственный  за денежные суммы) и старцы (ответственные  за разовые работы или отдельные  виды материальных средств). Кроме того, в пустынях (отделениях монастырей) выделялись приказчики (завхозы) и строители (ревизоры). Материально ответственными лицами должны были служить выборочные целовальники. Ответственность была не только материальной, но и уголовной - личной. В случае недостачи виновного  избивали, лишали жизни, а уже много  позже Иван Семенович Пересветов, известный публицист ХVI в., советовал в помещении складов прибивать к стенам кожу бывших кладовщиков, допустивших недостачу. Это было бы предупреждением для вновь принятых кладовщиков. Принцип ответственности приводил к созданию весьма изощренной учетной техники, которая требовала строгого разделения учетных регистров, предназначенных для фиксации поступления и отпуска денег и других ценностей; последовательного проведения инвентаризаций (причем учетные остатки сверялись с натурными, а не наоборот).

Новый этап развития учета  в России совпал с эпохой татарского ига. Новые хозяева попытались сразу  навязать, выражаясь современным языком, свои учетные стандарты, коренным образом изменив налогообложение. Татары, пренебрегая русской национальной традицией, пытались ввести персональное налогообложение - подать стала подушной, ее должен был платить каждый мужчина без различия состояния и возраста. Для этого была впервые проведена перепись населения. Она не была статистическим учетом населения, а была бухгалтерской инвентаризацией людей, “положенных в число”. Так возник третий принцип русской бухгалтерии: человек - объект учета, ибо каждый человек, так или иначе, подотчетен.

Однако привнесенное извне  персональное налогообложение и  учет расходов по дани не просуществовал долго. В России возникла новая национальная окладная единица - соха. Дело в том, что в нашей стране всегда были сильны уравнительные тенденции  и убеждения в конечном торжестве справедливости. Подавляющее большинство налогоплательщиков считало несправедливым то, что и богатые, и бедные выплачивают одинаковые налоги. И поэтому было введено обложение по “экономической силе” хозяйства. Эта условная сила хозяйства и называлась - соха. Она измерялась в разное время и в разных местах по-разному. Например, в Новгороде соха состояла из трех конных работников, в Москве - она могла достигать 32 конных работников. Однако платить налоги должно было все село - мир. И в это время получает мощное развитие четвертый учетный принцип: платеж несет общество, а недоимка любого из его членов возмещается остальными членами мира, общества (коллектива). Этот принцип дожил до наших дней в форме так называемой коллективной (бригадной) материальной ответственности.

С ХV по ХVII в. Россия как бы консервирует свою политическую и культурную жизнь. В учете незаметно каких-либо иноземных влияний, однако развиваются старые и формируются три новых принципа. Вводятся твердые задания не только в государственных, но и в частных хозяйствах. Каждому работнику задается урок - своеобразное “плановое” задание, “норма выработки”. В связи с этим пятый принцип учета: каждый работник должен получить урок, т.е. сколько, какой именно работы и в какие сроки он должен выполнить. Система уроков получает широкое развитие в имениях, где складывается крепостное право.

В средневековой России торговля, особенно мелочная, была относительно развита. Главным приемом в торговом учете был контокоррент - единый текущий и ссудный счет, открываемый  банком клиенту, который служит для  хранения средств и осуществления  расчетов. По контокорренту проходят как ссуды, так и средства, поступающие  в банк от клиентов в виде вкладов, возврата ссуд и пр. Он возник в кредитных  заведениях, и истоки его надо, очевидно, искать в истории Новгорода и  Пскова. Контокоррентные счета по кредитным операциям в “банках” Древней Руси вели на специальных  досках - “карточках”. Они иногда становились  объектом посягательств. В то время  при займах давали долговые расписки и составляли записи, что приводило  к необходимости выверки расчетов между участниками сделок. Таким  образом, шестой принцип учета - коллация - можно сформулировать так: все взаимные расчеты между лицами, участвующими в хозяйственной деятельности, должны быть выверены.

В это же время окончательно формируется приоритет вертикальных административно-правовых связей и  практически игнорируются горизонтальные гражданско-правовые отношения. Сама коллация трактуется как вытекающая из обычаев  народа, а не из закона. И тут возникает  седьмой принцип: обязательства  перед начальником всегда важнее обязательств перед сторонними лицами. Этот принцип иерархии отношений, принцип, допускающий волю начальника как  источник права, необходимо всегда иметь  в виду. Развитие государственного и монастырского хозяйства привел к появлению еще одного, может  быть, самого русского принципа - принципа экономии. Он выразился прежде всего  в зачатках калькуляции, которые  мы находим в замечаниях настоятеля Волоколамского монастыря Иосифа Волоцкого (1439-1515 гг.) об исчислении себестоимости  церковных треб. Цены подобных услуг  зависели от затрат на содержание монахов, занятых выполнением треб, а отнюдь не от спроса и предложения. Так возник восьмой принцип: цены предметов  зависят от затрат, связанных с  их производством. Этот принцип, восходящий к идеям Платона о справедливой цене, возмещающей труд и только труд, стал роковым и для учета, и для экономики страны. В первом случае он требовал строжайшего исчисления себестоимости готовой продукции  и оказанных услуг, во втором - приводил или к хроническим дефицитам, или к затовариванию. Более того, чтобы поднять доходы, производители  должны были неизменно увеличивать  издержки, что вело к нерациональному  использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также  абсурду в нашей торговле.

И наконец, в московский период складывается необыкновенный интерес  к учетным процедурам, возникает  девятый принцип - принцип обрядолюбия. Он звучит так: внешний вид документов, их взаимосвязи, порядок и последовательность заполнения являются неотъемлемой частью учета; порядок важнее содержания; казаться - важнее, чем быть. [1]

Начало современной науке  о бухгалтерском учете в России в первой половине XIX века положили три бухгалтера: К.И.Арнольд, И.Ахматов, Э.А.Мудров.

К.Арнольд приехал в Россию из Германии и был первым в Москве преподавателем бухгалтерского учета. Возможно, именно он первым различал теорию и практику бухгалтерского учета, где первая выступает как “счетная наука”, вторая - как “счетная часть”.

И.Ахматов являлся служащим петербургской торговой фирмы. Ахматов  полагал, что бухгалтерский учет есть самая нужная, важная и полезная наука. Он утверждал, что бухгалтерский  учет должен рассматриваться как  часть политической экономики.

Э.А.Мудров работал учителем математики и физики в Олонецкой  гимназии г.Петрозаводска. Мудров может считаться автором постулата: алгебраическая сумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью по личным счетам. [2]

В современной системе  бухгалтерского учета отражаются все  хозяйственные операции, которые  производятся на предприятии и которые  имеют денежное измерение. Бухгалтерский  учет использует свои специфические  методы, которые не применяются в  других видах учета, или применяются  редко, например, счета, двойная запись, баланс и т.д. А так же бухгалтерский  учет играет важную роль в управлении предприятием, так как он формирует  информацию о финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Но центральное место  в бухгалтерском учете занимает денежный измеритель. Только с его помощью можно определить общую стоимость разнородного имущества предприятий, например, такого, как здания, станки, инструменты, материалы, ценные бумаги и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ НАЛИЧНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Денежными средствами начинается и заканчивается кругооборот капитала. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, обладающие стопроцентной ликвидностью, поэтому денежные средства являются важным атрибутом хозяйственной деятельности предприятия. Совокупность денежных средств слагается из денежных средств, которые хранятся в кассе, на расчетных, валютных, текущих и специальных счетах, аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах, например, таких, как марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины и т.д.. Наличие денежных средств в сопоставлении с обязательствами предприятия, например, перед бюджетом, работниками, поставщиками или банками, характеризует его платежеспособность. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

С помощью денежных средств  осуществляются безналичные и наличные расчеты. Наличные расчеты осуществляются с поставщиками, рабочими, служащими через кассу предприятия наличными деньгами. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банка. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. [3]