Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2012 в 18:40, курсовая работа
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
Введение
1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами
1.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
1.2. Нормативные документы (с краткими комментариями), регламентирующие расчеты с подотчетными лицами
1.3. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами
2. Этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
2.1. Подготовительная деятельность до начала проверки
2.2. Сбор аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов
2.3. Оформление результатов аудиторской проверки
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
3.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике В.И. Подольского
3.1.1. Составление программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
3.1.2. Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений
3.1.3. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме
3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами по содержанию
3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Н.П. Барышникова
3.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Р.А. Алборова
3.4. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
Заключение
Методы сбора аудиторских доказательств:
1. Наблюдение или участие в инвентаризации;
2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
3. Устный опрос;
4. Получение письменных подтверждений;
5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
7. Проверка арифметических расчетов;
8. Анализ.
Таблица 2.
Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
№ п/п | Вопрос | Ва-риант ответа | Информация или документ, который следует запросить | Назначаемая аудиторская процедура | Но-мер вы-вода |
1
| Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
| Нет |
|
| 1 |
Да | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды | Проц. 1.1.1 |
| ||
2
| Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам
| Нет |
|
|
|
Да | Журнал-ордер № 7 | Проц. 1.1.2 | 2 | ||
3
| Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки
| Нет |
|
| 3 |
Да | Письменные распоряжения руководителя | Проц. 2.1.2 |
| ||
4
| Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия
| Нет |
|
| 4 |
Да | Приказ руководителя о возмещении | Проц. 2.2.1 |
| ||
5
| Организован ли аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения
| Нет |
|
| 5 |
Да |
| Проц. 2.1.4 |
| ||
6
| Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительский расходов
| Нет |
|
| 6 |
Да | Письменное распоряжение руководителя | Проц. 4.1.1 |
| ||
7
| Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения
| Нет |
|
| 7 |
Да |
| Проц. 4.1.2 |
| ||
8
| Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки
| Нет |
|
| 8 |
Да |
|
|
|
Таблица 3.
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
№ п/п | Нарушения | Основание (документ №) | ||
1 | 2 | 3 | ||
1 | Авансовый отчет не утвержден руководителем | п.7 д-та [2] | ||
2 | Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета | п.7 д-та [2] | ||
3 | Нет даты утверждения авансового отчета | п.7 д-та [2] | ||
4 | Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли | п.12 д-та [2] | ||
5 | Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей | п.7 д-та [2] | ||
6 | Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.) |
| ||
7 | Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи) |
| ||
8 | В первичных документах отсутствуют оттиски печати |
| ||
9 | Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам |
| ||
10 | В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) | п. 7 д-та [2] ГК РФ | ||
11 | В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа. |
| ||
12 | Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО» | п. 2.21 Положения | ||
13 | Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам | п.11 д-та [5] приказ руководителя | ||
14 | На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов |
| ||
15 | В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.) |
| ||
16 | В авансовом отчете на указаны проводки |
| ||
17 | На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения) |
| ||
1 | 2 | 3 | ||
18 | Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно |
| ||
Проверка документов по командировкам | ||||
19 | В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия) | п.9 д-та [2] п.6 д-та [11] | ||
20 | На счете гостиницы отсутствует ее печать |
| ||
21 | В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей | документ [2] | ||
22 | Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы | п. 9 док-та [14] | ||
23 | В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель |
| ||
[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170
[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"