Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал»

 

      Анализ деловой активности показал, что за 2010 г., выручка от реализации продукции выросла на 11,8%, прибыль до налогообложения - на 14,8%. Производительность труда - на 11,8%. Фондоотдача на 6,6% Несмотря на некоторое снижение показателей оборачиваемости из значения достаточно велики, т.е. на предприятие высокая скорость оборачиваемости активов. Расчет показателя устойчивого экономического роста показал, что за исследуемый период прибыль до налогообложения практически всегда превышала величину вложенного собственного капитала.

      Таким образом, можно сделать вывод  о высоком уровне деловой активности на исследуемом предприятии.

    3.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал»

 

      Предварительная оценка состояния расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал» за 2010 год производилась на основании вопросника, приведенного в Приложении 1.

      Вопрос 1. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды.

      В ООО «СтройАрсенал» выдача денежные средства из кассы по отчет предусмотрена для следующих сотрудников: 2 менеджеров и бухгалтера.

      Менеджерам  денежные средства выдаются на командировочные  расходы. Сотрудники предприятия направляются в командировки для налаживания  партнерских отношений с поставщиками, для изучения новинок поступающих на рынок, для формирования конкретных заказов клиентов, а также на приобретение ГСМ для поездок внутри города.

      Бухгалтер получает денежные средства под отчет  для приобретения канцелярских принадлежностей  и бланочной продукции. Перечень работников, которым разрешено выдавать деньги под отчет оговаривается в Приказе «О порядке выдачи денежных средств под отчет»

      Проверка  документов, предусмотренная процедурой 1.1.1. показала, что в 2010 г. при выдаче денежных средств под отчет список лиц, указанный в Приказе «О порядке выдачи денежных средств под отчет» соблюдался.

      Вопрос 2. Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под  отчет суммам.

      В результате проверки журнала-ордера № 7 (процедура 1.1.2.) не было выявлено нарушений, связанных с выдачей новых авансов лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам.

      Вопрос 3. Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлению  работников в командировки.

      В результате проведения процедуры 2.1.2. было сделано заключение о наличии всех необходимых приказов о направлении работников в командировку.

      Вопрос 4. Облагаются ли подоходным налогом  суточные сверх норм, возмещаемые  по решению руководителя предприятия.

      Размер  суточных по ООО «СтройАрсенал» определяется приказом, величина установленных норм составляет 200 руб., что не противоречит действующему законодательству. За анализируемый период не было выявлено превышения суточных сверх установленных норм.

      Вопрос 5. Организован ли аналитический  учет командировочных расходы в  пределах норм и сверх норм для целей налогообложения

      В ООО «СтройАрсенал» аналитический учет командировочных расходов ведется в пределах норм, расходы сверх норм, установленных приказом осуществляются за собственный счет работника, что оговорено в трудовом договоре по данному сотруднику.

      Вопрос 6. Имеются ли утвержденные руководителем  предприятия сметы представительских расходов.

      За  анализируемый период предприятием не выдавались средства на представительские  расходы.

      По  результатам опроса ответственных  работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику можно сделать следующие выводы:

1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия соответствует действующим законодательным нормам.
2. Пункт 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы, не нарушается.
3. Приказы о направлении работников в командировку оформляются.

      Проверки  документов по расчетам с подотчетными лицами по форме, приведенной в Приложении 2,  не выявила нарушений.

      В вязи с небольшим объемом расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал» в 2010 году: 2-3 авансовых отчета в месяц по средствам, выданным на хозяйственный нужды, 1-2 авансовых отчета по командировкам в месяц, проводилась сплошная аудиторская проверка предоставленных предприятием документов.

      Таким образом, в результате аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами может быть выдано, безусловно-положительное аудиторское заключение, состоящее в том, что:

      1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ООО «СтройАрсенал» расчетов с подотчетными лицами за 2010 финансовый год. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом 000 «СтройАрсенал» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г №129 ФЗ и «Порядком ведения кассовых операций»

      2. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ООО «СтройАрсенал» Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита

      3. Аудит был проведен в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал» соответствует действующему в 2010 году законодательству и не содержит существенных искажений Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2010 г. Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.

      4. В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета, по состоянию на 1 января 2011 г.

 

     Заключение

 

      В заключении можно сдать выводы о  том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

      А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы.

      Рассмотрены основные первичные документы и  нормативные акты, применяемые в  оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

      Основным  первичным документом, отражающим расчеты  с подотчетными лицами, является авансовый  отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

      Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН.

      В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. В силу того, что правильность ведения данного участка бухгалтерского учета в конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых предприятием. актуальность данной темы выходит за рамки одного предприятия, т.к. касается бюджета государства.

      В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов  по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

      Рассмотрен  набор контрольных процедур для  выявления возможных нарушений  или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами.

      В практической части работы был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал», основная сфера деятельности которого является оптовая торговля инструментами.

      В процессе аудита была проведена сплошная аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами за 2010 год.

      В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства и было принято решение о выдаче безусловно положительного аудиторского заключения.

      В качестве рекомендации ООО «СтройАрсенал» можно предложить сохранение существующего состояния учета в будущем году, для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему.

 

     Список  литературы

 

1. Налоговый Кодекс РФ, Часть 2 от 5 августа 2000 г., правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
2. Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 № 197-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 1.04.2005
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».от 21.11.96 N 129-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
4. Положение Банка России от 22.06.97 № 62, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
5. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 2001. — 464 с.
6. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учеб.пособие для студентов. –М.: 2003
7. Ареис Э.А., Лоббек Дж. К. Аудит, 2003, - 560
8. Арефкина Е И. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в Российской Федерации: Учебное  особие для студентов вузов. – М.: 2010
9. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 2003. — 432 с.
10. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2003. — 528 с.
11. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 — СПб, 2005
12. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 2010 г. — 544 с.
13. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту — 2-е изд. М.: ИНФРА, 2010
14. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций// Главбух — 2010 — № 9
15. Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и налогообложения расходов по загранкомандировкам// Главбух -–2010 — № 8

 

     Приложение 1

 

     Вопросник для сбора информации при составлении  программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами