Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал»

Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2012 в 05:35, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является изучение действующего порядка аудиторской проверки на предприятии и применения полученных знаний для анализа правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал» за 2010 год.
Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:
рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;
рассмотреть этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;
на основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал» и сделать аудиторское заключение.

Введение…………………………………………………………………………………………...4
1.Характеристика расчетов с подотчетными лицами…………………………………………..5
1.1 Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами……………………...5
1.2 Обзор законодательства, регламентирующего расчеты с подотчетными лицами……………………………………………………………………………………………....7
1.3 Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами……………………………………………………………………………………………….8
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами……………………………………............................9
2.1 Подготовительная деятельность, последовательность и содержание отдельных этапов аудиторской проверки………………………………….........................................................9
2.2 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными
лицами…………………………………………………………………………………………..12
2.3 Оформление результатов аудиторской проверки………………………………………...16
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал»………………………...18
3.1Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «СтройАрсенал»………………………………………………………………………………..18
3.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «СтройАрсенал»……………………20
Заключение………………………………………………………………………………………..23
Список литературы……………………………………………

Скачать в ZIP (51.15 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

учет расчетов с подотчетными лицами.doc

— 226.50 Кб (Скачать)

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику аудитор может сделать следующие выводы:

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.
В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы.
Приказы о направлении работников в командировку не оформляются — следует проверить не допускается ли под видом командировочный расходов скрытое авансирование работников предприятия.
В нарушение Порядка ведения кассовых операций суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются подоходным налогом. Кроме того, со сверхнормативных суточных необходимо начислить взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости населения.
В нарушение Главы 21 Налогового Кодекса РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется.
В нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия.
В нарушение Главы 25 НК РФ «О налоге на прибыль организаций» и Главы 21 НК РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет представительский расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.
В нарушение Порядка ведения кассовых операций выдача денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.

Приложение 2

Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами

№ п/п	Нарушения	Основание (документ №)
1	2	3
1	Авансовый отчет не утвержден руководителем	п.7 д-та [2]
2	Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета	п.7 д-та [2]
3	Нет даты утверждения авансового отчета	п.7 д-та [2]
4	Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли	п.12 д-та [2]
5	Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей	п.7 д-та [2]
6	Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.)
7	Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)
8	В первичных документах отсутствуют оттиски печати
9	Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам
10	В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.)	п. 7 д-та [2] ГК РФ
11	В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.
12	Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО»	п. 2.21 Положения
13	Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам	п.11 д-та [5] приказ руководителя
14	На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов
15	В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.)
16	В авансовом отчете на указаны проводки
17	На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)
1	2	3
18	Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно
Проверка документов по командировкам
19	В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия)	п.9 д-та [2] п.6 д-та [11]
20	На счете гостиницы отсутствует ее печать
21	В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей	документ [2]
22	Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы	п. 9 док-та [14]
23	В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель

[2] - Положение о бухгалтерском учете и отчетности в российской федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 26.12.94 n 170

[5] - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

[11] - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

[14] - Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "Об утверждении правил об условиях труда советских работников за границей"

приложение 3

ООО «СтройАрсенал»

Приказ № 6

от 15 января 2010 г.

О порядке выдачи денежных средств под отчет

Приказываю:

1. В 2010 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам:

менеджеру Семенову О.Н.

менеджеру Толстову К.М.

бухгалтеру Самсоновой И.К.

2. Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий 7 рабочих дней с момента их выдачи.

Директор ООО «СтройАрсенал» __________________________/Кусмарцев И.П./

ООО «СтройАрсенал»

Приказ № 7