Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО «Деловой Портал»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

         Аудит и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами достаточно полно регламентирован нормативными документами, и при соблюдении требований законодательства при учете этих операций каждое конкретно взятое предприятие способно обеспечить достоверное отражение движения денежных средств, при расчетах с подотчетными лицами.

Однако не на всех предприятиях дела обстоят благополучно. Тогда аудит расчетов с подотчетными лицами необходим для оценки реального  состояния бухгалтерского учета, станет незаменимым инструментом, при помощи которого в комплексе будут выявлены и устранены недостатки в учете. Независимость внешнего аудитора от интересов предприятия придаст такой оценке объективность и достоверность.

Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и Социальных взносов.

В процессе написания  работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.

В курсовой работы были рассмотрены теоретические и методологические основы проведения аудиторской проверки операций с расчетами с подотчетными лицами, этапы аудиторской проверки операций с расчетами с подотчетными лицами.

В курсовой работе был рассмотрен бухгалтерский и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами. Составлено аудиторское заключение по результатам проверки операций с расчетами с подотчетными лицами и разработаны рекомендации по исправлению ошибок, выявленных в учете основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РФ, часть 1,2,3,4 (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.11.2011 №363-ФЗ  01.12.2011).
2. Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая): по состоянию  на января 2012 года. (с изменениями, внесенными Федеральными законами от 28.11.2011 №336-ФЗ, от 18.07.2011 № 227-ФЗ и от 11.07.2011 № 200-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ вступили в силу с 1 января 2012 года).
3. Трудового Кодекса РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (действующая редакция)
4. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. №  307-ФЗ "Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 01.07.2010 № 136-ФЗ, от 28.12.2010 № 400-ФЗ,от 04.05.2011 № 99-ФЗ, от 01.07.2011 № 169-ФЗ, от 11.07.2011 № 200-ФЗ, 21.11.2011 г.)
5. Фeдepaльный зaкoн PФ "O буxгaлтepcкoм учeтe" oт 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (c измeнeниями, внeceнными Фeдepaльным зaкoнoм oт от 28.11.2011 №339-ФЗ).
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О Бухгалтерском учете» (вступает в силу с 01.01.2013 г.)
7. Постановление правительства РФ от 23.09.2002 г.№696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (с изменениями от 04.07.2003 №405, от 07.10.2004 №532, от 16.04.2005 г№228, от 25.08.2006 №523, от 22.07.2008 №557, от 19.11.2008 №863, от 02.08.2010 №586, от 27.01.2011 №30)
8. Пoлoжeние пo буxгaлтepcкoму учeту «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).
9. Постановление Правительства РФ от 01.02.2011 N 43
10. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом МФ РФ от 13 июня 1995г.№49 в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н).
11. Инструкция Госкомстата РФ от 24 сентября 1993 г. № 185 «О порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству» с изменениями и дополнениями.
12. Письмо Минфина России от 6.10.92 г. №94 «Нормы и нормативы на представительские расходы; расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения» (в ред. письма Минфина России от 29.04.94 г. №56; приказа Минфина России от 19.10.95 г. №115).
13. Инструкция Госналогслужбы России от 29.06.95 г. №35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц»» (с изменениями на 4 апреля 2000 года) Воронина, Л.И.Аудит: Теория и практика, учебник для бакалавров./ Л.И.Воронина.-М.: Омега-Л, 2011.-674с.
14. Галкина, Е.В. Бухгалтерский учёт и аудит./ Е.В Галкина. – М.: КноРус, 2009.– 588с.
15. Евдокимова, А.В., Пашкина И.Н.Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации: практическое пособие. – М.: Дашков и К, 2009. – 208с.
16. Камышанов, П.И. Практическое пособие по аудиту / П.И.Камышанов. - М.: ИНФРА-М, 2008.-476с.
17. Мельник, М.В.Аудит: Учебное пособие для ссузов / М.В.Мельник. -М.:Форум, 2011.-208с.
18. Подольский, В.И.Аудит: Учебник для вузов./Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. -576с. (Рек. МО РФ)
19. Подольский, В.И.Аудит: Практикум: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 302с. (Рек. МО РФ)
20. Филь, И.А.. Аудит: учебник для вузов/ И.А..Филь. - М.: Приор-издат, 2009.-403с.  
21. Бычкова, С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие для вузов./ С.М. Бычкова, Н.Н. Карзаева  - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. - 478с.
22. Богданова, Е.П., Литвинов Д.В. Аудит (университетская серия)./Е.П.Богданова, Д.В.Литвинов. - М.: Маркет ДС,2008.-487с.
23. Богатая, И.Н., Лабынцев, Н.Т., Хахонова, Н.Н. Аудит: Учебное пособие./ И.Н. Богатая, Н.Т Лабынцев, Н.Н. Хахонова - Ростов-н/Д: Феникс, 2005. -340с. (Рек. МО РФ)
24. Лытнева, Н.А., Парушина, Н.В. Типичные ошибки в работе бухгалтера Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»./ Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина.  - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 148с.
25. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник для вузов./ А.Д.Шеремет, В.П.Суйц В.П.  - М.: Инфра-М, 2006. (Рек. УМО).
26. Cerullo, М. Вирджинии; Майкл Дж. Сералло, "Воздействие SAS № 94 Компьютерных Контрольных Методов,"/ Cerullo М. Вирджинии, Майкл Дж. Сералло,-   Журнал Контроля за Информационными системами, том 1,- 2007, стр 53-57
27. http://www.isaca.org
28. www.consultant.ru
29. www.garant.ru.

 

 

Приложение 1

Calculations with accountable persons

In enterprise activity of the organizations rather often there is a necessity of realization of calculations by cash money resources. As a rule, cash money resources pay is material-industrial stocks at their acquisition in a retail network and traveling and living expenses. For the purpose of reduction of dates of performance of treaty obligations calculations by cash money resources can be made and at payment of the goods (works, services), got on these contracts. Calculations by cash money resources also practise at payment through accountable persons of debts under some taxes and tax collections (for example, on the state tax sums) and to insurance payments.

Calculations with accountable persons are a version of cash operations which, in turn, are characteristic for any organization.

Thus calculations by cash money resources are carried out not only at payments to workers of the sums of payment, material encouragement etc. Absolute liquidity of money resources transforms cash into rather attractive tool for carrying out of calculations for the got goods, the performed works and the rendered services, for acquisition of is material-industrial stocks, and under certain conditions – and non-current assets.

But at the same time wide use of cash money resources for calculations between legal bodies (and trading organizations) creates favorable preconditions for abusings, and recently – and for leaving from taxes. Therefore it is no wonder aspiration of the state as much as possible to limit and зарегламентировать process of the reference of cash money resources.

Now cash monetary circulation in the Russian Federation is regulated by Order of conducting cash operations in the Russian Federation, the confirmed decision of Board of directors of Bank of Russia of 9/22/1993 № 40 (further – the Order of conducting cash operations).

Besides, by Board of directors of Bank of Russia it is confirmed 1/5/1998 № 14-P Position about rules of the organization of cash monetary circulation in territory of the Russian Federation which establishes the general regulations of monetary circulation in the country. But its maintenance concerns banking establishments more. And as consideration of features of reflection in the account of the operations made by credit institutions, isn't the purpose of the given edition, we will address only to separate norms of the above-stated Position which define a procedure of cash operations by subjects of economic activities of all patterns of ownership.

That the order of delivery of money resources on receipt in the organization has been observed, performance of following conditions is necessary:

– Presence of the order of the head of the organization establishing an order of delivery to workers of the accountable sums which should including provide:

The circle of persons, money having the right to reception on receipt;

The sizes of accountable means;

Terms of their return or the report about израсходовании;

Calculations with accountable persons: accounting and the taxation Avtor:Zaharin V.R.God of the edition: 2008 Pages: 310

Расчеты с подотчетными лицами

В предпринимательской  деятельности организаций весьма часто  возникает необходимость осуществления расчетов наличными денежными средствами. Как правило, наличными денежными средствами оплачиваются материально-производственные запасы при их приобретении в розничной сети и командировочные расходы. С целью сокращения сроков исполнения договорных обязательств расчеты наличными денежными средствами могут производиться и при оплате товаров (работ, услуг), приобретаемых по этим договорам. Расчеты наличными денежными средствами также практикуются при оплате через подотчетных лиц задолженности по некоторым налогам и сборам (например, по суммам государственной пошлины) и страховым взносам.

Расчеты с подотчетными лицами являются разновидностью кассовых операций, которые, в свою очередь, характерны для любой организации.

При этом расчеты  наличными денежными средствами осуществляются не только при выплатах работникам сумм оплаты труда, материального поощрения и т.д. Абсолютная ликвидность денежных средств превращает наличные деньги в весьма привлекательный инструмент для проведения расчетов за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги, для приобретения материально-производственных запасов, а при определенных условиях – и внеоборотных активов.

Но в то же время широкое использование  наличных денежных средств для расчетов между юридическими лицами (и торговыми организациями) создает благоприятные предпосылки для злоупотреблений, а в последнее время – и для ухода от налогов. Поэтому неудивительно стремление государства максимально ограничить и зарегламентировать процесс обращения наличных денежных средств.

В настоящее  время наличное денежное обращение  в Российской Федерации регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Банка России 22.09.1993 № 40 (далее – Порядок ведения  кассовых операций).

Кроме того, Советом  Директоров Банка России утверждено 05.01.1998 № 14-П Положение о правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации, которое устанавливает  общие правила регулирования  денежного обращения в стране. Но его содержание больше относится к банковским учреждениям. А так как рассмотрение особенностей отражения в учете операций, совершаемых кредитными учреждениями, не является целью данного издания, мы будем обращаться только к отдельным нормам вышеуказанного Положения, которые определяют порядок осуществления кассовых операций субъектами хозяйственной деятельности всех форм собственности.

Для того чтобы  порядок выдачи денежных средств  под отчет в организации был  соблюден, необходимо выполнение следующих условий:

– наличие приказа  руководителя организации, устанавливающего порядок выдачи работникам подотчетных  сумм, который должен в том числе  предусматривать:

круг лиц, имеющих  право на получение денег под  отчет;

размеры подотчетных  средств;

сроки их возврата или отчета об израсходовании;

– соблюдение правил выдачи средств под отчет только сотрудникам, указанным в приказе  о порядке выдачи подотчетных  средств;

 

Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение  Автор:Захарьин В.Р. Год издания: 2008 Страниц: 310

 

 

 

 

_________________________ООО «Деловой Портал_______________________

 

 

 

ПРИКАЗ № 36 
об утверждении списка сотрудников, 
имеющих право получать подотчетные суммы

 

г.Екатеринбург 10.01.2011

 

 

 

      В связи  с необходимостью производить расходы через сотрудников приказываю утвердить нижеследующий список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, на 2011 год:

 

Должность	Фамилия, имя, отчество
Главный инженер	Перевозник Р.А.
Водитель	Иванов И.И.
Бухгалтер	Авдаченок Е.В.
Секретарь	Шеффер А.Г.
Менеджер по продажам	Сидоров В.Н.
Менеджер по продажам	Субаков А.Ф.
Менеджер по продажам	Фотин Д.А.

 

Директор  ____________                                 /А.А.Зайцев/

Главный бухгалтер ____________ /Е.М.Горюнова/

 

 

					ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Оборотно-сальдовая  ведомость по счету: 71
Сотрудники
за 01.12.11 - 31.12.11
ООО "Деловой  Портал"
Субконто	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец  периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Шефер Ангелина Геннадьевна			37 579,10	37 579,10
Субаков Артем  Фаизович			5 050,00	5 050,00
Сидоров Владимир Николаевич			1 200,00	1 200,00
Итого развернутое
Итого			43 829,10	43 829,10