Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО «Деловой Портал»

Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Февраля 2013 в 11:09, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов аудиторской проверки операций по расчетам с подотчетными лицами, а также проверка и оценка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Деловой Портал» для разработки рекомендаций по исправлению ошибок, выявленных в учете.

Оглавление

Введение……………………………………………………………………….…..4
1 Теоретические и методологические основы аудита расчетов с подотчетными лицами………….…………………………………………….…..8
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами………………………………………..….…...8
1.2 План и программа аудиторской проверки…………………………15
1.3 Вопросник по аудиту расчетов с подотчетными лицами…………24
1.4 Типичные ошибки при проведении аудиторской проверки
расчетов с подотчетными лицами………………………….………26
1.5 Виды аудиторских заключений……………………………….........28
2 Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия
ООО «Деловой Портал»………………..……………………………….………31
2.1 Характеристика предприятия ООО «Деловой Портал»….……….31
2.2 Отчет аудитора с рекомендациями по исправлению выявленных нарушений………………………..…………….………….…………33
2.3 Аудиторское заключение………………………………….………...48
Заключение…………………………………………………………………….…51
Список использованных источников…………………………………………...53
Приложение 1 Calculations with accountable persons………. ….……………...56
Приложение 2 Приказ об утверждении списка сотрудников, имеющих право получать подотчетные суммы…………………………………...…….………..60
Приложение.3..Оборотно.сальдовая.ведомость.по.счету.71……………...…..61
Приложение 4 Штатное расписание……………………………………………62
Приложение.5.Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку………………………….…………………………………………64
Приложение 6 Служебное задание……………………………………………..65

Скачать в ZIP (73.58 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Ланских Курсовая-ИСПР.вариант.doc

— 356.00 Кб (Скачать)

Аудиторский риск - риск неэффективности аудиторской проверки, то есть риск выдачи заключения о достоверности бухгалтерской отчетности при наличие в ней существенных ошибок и пропусков.

Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы - одновременно и средством контроля качества работы.

Аудиторскую программу  следует составлять в виде программы  тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля - это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты средств контроля помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу - это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета. [17, стр. 189]

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской  программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим  материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта. [18, стр. 483]

По окончании  процесса планирования аудита общий  план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке. Таблицы 1.2; 1.2.1; 1.2.2; 1.2.3

Таблица 1.2 - План аудиторской проверки

Планируемые работы, аудиторские процедуры

Отчётные  и рабочие документы

1. Сбор общей  информации и подтверждение прав  на деятельность организации

«Общая информация о клиенте»

1.1. Сбор основных  данных и реквизитов организации

1.2. Изучение  учетной политики предприятия

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами

  

2.1. Проверка  соответствия лиц, получающих  наличные деньги из кассы на  хозяйственно- операционные расходы,  списку лиц, имеющих на это  право, утвержденному руководителем  предприятия.

Приказ об утверждении  списка сотрудников, имеющих право получать подотчетные суммы

«Проверка обоснованности выдачи денежных средств под отчет  исключительно сотрудникам организации»

2.2. проверка  получения под отчет сумм денежных  средств лицами, не отчитавшимися  по ранее полученным авансам

Оборотно-Сальдовая ведомость по счету 71

2.3 проверка наличия  подотчетных лиц в штате предприятия;

Приказ о штатном  расписании

2.4. проверка  наличия приказов о направлении  работников в командировку

Приказ о направлении  работников в командировку

2.5. проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».

 Журнал-Ордер  №7, Главная книга, бухгалтерский  баланс.

2.6. проверка  правильности выведения остатков  на конец отчетного периода  по расчетам с подотчетными  лицами

Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 71, авансовые  отчеты.

2.7. проверка  правильности ведения аналитического  учета представительских расходов  в пределах и сверх норм. А  так же, проверим правильность  начисления командировочных расходов, возмещаемых подотчетному лицу.

Бухгалтерский баланс


 

Таблица 1.2.1 - Форма программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

№

Перечень  аудиторских процедур

Исполнитель

Примечания

1.

Проверка наличия  всех авансовых отчетов, отображенных в учете

    

2.

Проверка наличия всех первичных документов, отображенных в авансовых отчетах

    

3.

Таксировка авансовых  отчетов

    

4.

Проверка наличия  приказов на командировку

    

5.

Проверка наличия  учета удостоверений о командировках  и их соответствия приказам

    

6.

Проверка полноты оприходования в кассе средств, возвращенных подотчетными лицами

    

7.

Проверка правильности заполнения авансовых отчетов

    

8.

Сличение соответствия контрагентов по платежным документам на выплату подотчетных сумм и  за журналом-ордером

    

9.

Проверка соблюдения ограничений наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности

    

10.

Проверка отсутствия выдачи подотчетных сумм без отчета за суммы, которые выданы раньше; проверка своевременности возвращения подотчетных  сумм

    

11.

Проверка в авансовых отчетах по командировке:

    
 

- наличию отметок  посылающей и принимающей сторон  и соответствие их приказам  о командировке

    
 

- соответствия  дат, длительности командировки, даты и времени отправления  транспортных средств

    
 

- соответствия  фактических суточных расходов утвержденным нормам

    
 

- наличию документов  об уплате при обитании, дат  их оформления

    
 

- наличию хозяйственных  отношений с предприятием, к которому  осуществленная командировка

    

 

Продолжение Таблицы 1.2.1

12.

При наличии  командировок за границу дополнительно:

    
 

- проверка наличия  ксерокопий загранпаспортов

    
 

- проверка расчета  суточных расходов согласно прогнозного  курса

    
 

- проверка отображения  курсовых разниц

    
 

- проверка правильности  применения курса валюты при  отображении операций в национальной валюте и расчете курсовой разницы

    

13.

Проверка правильности применяемой корреспонденции счетов и полноты отображения операций за расчетами с подотчетными лицами в журнале-ордере

    

14.

Сличение оборотов и остатков в авансовых отчетах и в Главной книге

    

15.

Сопоставление сумм, отображенных в финансовой отчетности, с остатком в Главной книге

    

16.

Формирование  перечня обнаруженных ошибок и нарушений

    

 

Таблица 1.2.2 - Тест выборочного контроля авансовых отчетов

№

Элементы выборки (подотчетное лицо, авансовый отче: №, дата)

Наличие подписей

Наличие расшифровки неизрасходованных  подотчетных сумм

Наличие первичных документов

Всего отклонений по элементам выборки

   

Подотчетного  лица

Руководителя

Главного бухгалтера

      

1

              

 

Продолжение Таблицы 1.2.2

               
               

Всего отклонений по каждому уроню контроя

            

 

Таблица 1.2.3 - Выборочная проверка своевременности возврата подотчетных сумм

№

Подотчетное лицо, целевое назначение

Получение в  подотчет

Авансовый отчет

Возврат в кассу

Задержка расчета

Дата

Сумма

Дата

Сумма

Дата

Сумма

Дней

Сумма

1.

                  

2.

                  

3.

                  

 

Аудиторские процедуры  по существу  включают детальную  проверку верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов и сальдо по счетам. Программа процедур по существу представляет перечень действий аудитора для таких  детальных конкретных проверок. Для  процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу учета. [19, стр.128]

В зависимости  от изменений условий проведения проверки и результатов процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений       следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу программы, документально   отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для  составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончании  процесса планирования аудита общий  план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы. [20, стр. 35]

 

    1. Вопросник по аудиту подотчетных лиц

 

Для того чтобы  наметить направления проверки необходимо оценить состояние СВК (системы внутреннего контроля) расчетов с подотчетными лицами. Для этого был составлен вопросник. На вопросы из вопросника отвечал главный бухгалтер, так как работа бухгалтера подчинена главному бухгалтеру, который осуществляет контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета расчеты с подотчетным лицами, и руководителю предприятия, который несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Деловой Портал». Вопросник представлен в Таблице 1.3

Таблица 1.3.-.Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами

№

Вопрос

Ответ

Информация или  документ, который был запрошен

1

Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию

    

2

Существует ли на предприятии письменная подача заявки на выдачу денежных средств в подотчет

    

3

Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам

    

Продолжение Таблицы 1.3  

4

Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении  работников в командировки

    

5

Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх  норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия

    

6

Организован ли аналитический учет командировочных  расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения

    

7

Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских  расходов

    

8

Организован ли аналитический учет представительских  расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения

    

9

Производится  ли расчет сумм, причитающихся работнику  на командировку

    

 

По результатам  опроса, у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Промежуточные выводы позволяют ему сделать основной вывод о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен. [26, стр.23]

Подобный вывод  может быть обоснованием для следующих действий:

• Если по результатам  опроса сотрудников проверяемого предприятия  и данным экспресс-анализа отчетности, расчеты с подотчетными лицами составляют небольшой удельный вес в общем  числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку этих расчетов в обычном порядке для оценки существенности ст. «Расчеты с подотчетными лицами» в отчетности предприятия;

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО «Деловой Портал»