Аудит расчетов с дебиторами, покупателями и заказчиками

Программа аудита

Проверяемая организация				ООО «Альпина»
Период аудита				01.03. – 31.03.14 г
Количество человеко – часов
Руководитель аудиторской группы				Филатова
Продолжение таблицы 9
Состав аудиторской группы				Филатова
Планируемый аудиторский риск				4.5 %
Планируемый уровень существенности				47 тыс. руб.
п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель		Рабочие   док-ты	Прим.
1	Проверка договоров с дебиторами и кредиторами  а) правильность оформления  б) четкость составления  в) юридическая состоятельность (полномочия лиц подписывающих договора)		Филатова		Договора, соглашения, письма
2	Инвентаризация расчетов		Филатова		Письменное подтверждение дебиторов и кредиторов о состоянии задолженности, Акт инвентаризации
3	Проверка формирования расчетов с дебиторами и кредиторами		Филатова
3.1	а) наличие первичных документов на оприходование и отгрузку ТМЦ, правильность оформления				Счета-фактуры, накладные получения и отгрузки ТМЦ, акты о выполненных работах
3.2	б) отражение на счетах бухгалтерского учета в соответствии с договорами и первичными документами				Регистры бух. учета, договора, счета-фактуры, накладные прихода и расхода, акты о выполненных работах
3.3	в) сопоставление данных инвентаризации с бухгалтерскими регистрами				Регистры бух. учета, акты инвентаризации

 

 

После выполнения данных процедур мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками необходимо отразить в аудиторском заключении.

Аудиторское заключение.

1. Проведен аудит бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, общества с ограниченной ответственностью «Альпина» за период с 1 января по 31 декабря 2013 года.

2. При планировании и проведении  аудита рассмотрено состояние  внутреннего контроля у ООО  «Альпина». Ответственность за организацию  и состояние внутреннего контроля  несет исполнительный орган директор  ООО «Альпина».

3. Рассмотрено состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности, в части  расчетов с покупателями и  заказчиками. Проделанная в процессе  аудита работа не означает  проведения полной и всеобъемлющей  проверки системы внутреннего  контроля ООО «Альпина» с целью  выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Альпина» масштабам и характеру ее деятельности.

5. Мнение о достоверности отчетности приведено в следующей части аудиторского заключения. Не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита отчетности  рассмотрено соблюдение ООО «Альпина»  применимого законодательства Российской  Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность  за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Альпина».

7. Проверено соответствие ряда  совершенных ООО «Альпина» финансово - хозяйственных операций применимому  законодательству исключительно  для того, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит существенных  искажений.

8. Результаты проведенной проверки  показывают, что проверенные финансово - хозяйственные операции осуществлялись  ООО «Альпина», во всех существенных  отношениях, в соответствии с  законодательством.

Подписывают настоящий акт руководитель аудиторской фирмы и аудитор, проводивший проверку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
Заключение

 

Аудиторская проверка - это сложный и длительный процесс, требующий хорошей квалификации и опыта работы. При проверке правильности отражения в балансе расчетных операций аудитору приходится учитывать наряду с общими моментами специфические аспекты, касающиеся непосредственно аудита расчетных операций. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации. Расчеты с покупателями и заказчиками имеют место практически на любом предприятии.

В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками используют разные методы. Аудитор проводит сплошную или выборочную инвентаризацию расчетов. Метод аудиторской проверки аудитор определяет в зависимости от количества предприятий, которые принимают участие в расчетах.

Планирование аудита – очень важный этап аудиторской проверки. Основными рабочими документами на данной стадии выступают план и программа аудита, которые включают детальный перечень рассматриваемых вопросов и аудиторских процедур за период проверки, с указанием исполнителей и сроков проведения. Планирование включает также оценку системы внутреннего контроля и расчет уровня существенности и риска аудита.

Во время проверки необходимо установить, правильно ли отображены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сравнивают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Главной книгой и балансом. При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому покупателю или заказчику. Такие расхождения - следствие запущенности учета расчетных операций или результат злоупотреблений.

Каждая сумма дебиторской задолженности рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности создания задолженности, реальности ее получения. Во время аудита дебиторской задолженности различают такие ее категории: текущую (или нормальную); неоплаченную в срок; задолженность за сроком давности, который минул; спорную; безнадежную.

Во время проверки расчетов с покупателями устанавливают, заключены ли договора поставки продукции, правильно ли высчитываются суммы, надлежащие предприятию за принятую покупателем продукцию. Проверяют полноту и своевременность расчетов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью проводят инвентаризацию расчетов, высылают копии карточки аналитического учета расчетов (контокоррентные выписки) при расчетах с иногородними покупателями (организации-кредиторы высылают организациям-дебиторам).

На этапе формирования аудиторского заключения аудитор проводит группировку обнаруженных ошибок, формирование рабочего листка возможных исправлений и анализ существенности неисправленных ошибок. Аудитор также на этом этапе осуществляет проверку согласованности показателей после исправлений и оценку возможности предприятия продолжать свою деятельность.

Для конкретного предприятия ООО «Альпина» произведен анализ дебиторской задолженности.

Состояние расчетов с покупателями по сравнению с соответствующим периодом прошлого года улучшилось. На 5,79 дня уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 29,51 дня. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, доля дебиторской задолженности в общем, объеме текущих активов снизилась на 1,24 % и составила к величине текущих активов 34,17 %, что весьма неплохо, это повысило ликвидность текущих активов.

В ходе аудиторской проверки ООО «Альпина» не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1) следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчиком;

3) контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

4) Своевременно выявлять  недопустимые виды дебиторской  и кредиторской задолженности, к  которым относятся: просроченная  задолженность поставщикам, в бюджет  и др.; кредиторская задолженность  по претензиям; сверхнормативная  задолженность по устойчивым  пассивам; товары отгруженные, не  оплаченные в срок; поставщики  и покупатели по претензиям; задолженность  по расчетам возмещения материального  ущерба.

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями)

2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 407-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями)

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (с изменениями)

4. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями)

5. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 № 106н от 06.10.2008 (с изменениями)

7. Приказ Минфина РФ от 16.08.2011 N 99н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н" (вместе с "ФСАД 7/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства", "ФСАД 8/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам", "ФСАД 9/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отдельной части отчетности")

8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

9. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

11. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.Бератор-Пресс, 2012. – 478с.