Аудит расчетов с дебиторами, покупателями и заказчиками

Дебет 62.1 – Кредит 90.1 – 124 538,00 рублей

2. Поступили денежные  средства на расчетный счет от ОАО «ЮТК» Москва за выполнение работ по реконструкции ГТС по договору № 8 от 25.02.2012 г., согласно счета №2 от 10.05.2013 года, выписка банка № 000037.

Дебет 51 – Кредит 62.1 – 49 815,20 рублей

3. Учтена выручка по  дополнительному соглашению к  договору №8 от 15.06.2013 г. с ОАО «ЮТК» Москва за реконструкцию ГТС, согласно счета-фактуры №5 от 30.06.2013 г., счета №5 от 30.06.2013 г. И акта о приемке выполненных работ б/н от 29.06.2013 г.

Дебет 62.1 – Кредит 90.1 – 192 301,00 рублей

4. Учтена выручка по  договору №287 от 01.06.2013 г. с ОАО «ЮТК» Москва за монтаж оборудования АТС-67 в г. Тула, согласно счета-фактуры №7 от 03.07.2013 г., счета №7 от 03.07.2013 г. И акта о приемке выполненных работ б/н от 29.06.2013 г.

Дебит 62.1 – Кредит 90.1 – 80 000,00 рублей

5. Учтена выручка по  договору №287 от 01.06.2013 г. с ОАО «ЮТК» Москва за монтаж оборудования АТС-67 в г. Тула, согласно счета-фактуры №8 от 03.07.2013 г., счета №8 от 03.07.2013 г. И акта о приемке выполненных работ б/н от 29.06.2013 г.

Дебит 62.1 – Кредит 90.1 – 124 501,00 рублей

6. Учтена выручка по  договору №288 от 01.06.2006 г. с ОАО  «ЮТК» Москва за монтаж оборудования АТС-67 в г. Тула, согласно счета-фактуры №9 от 30.06.2013 г., счета №9 от 30.06.2013 г. И акта о приемке выполненных работ б/н от 29.06.2013 г.

Дебит 62.1 – Кредит 90.1 – 70 000,00 рублей

7. Поступили денежные  средства на расчетный счет  от ОАО «ЮТК» Москва за выполнение работ по реконструкции ГТС по дополнительному соглашению к договору № 8 от 15.06.2013 г., согласно счета №5 от 30.06.2013 года, выписка № 000062 от 21.07.2013 г.

Дебит 51 – Кредит 62.1 – 76 920,40 рублей

Оказание услуг:

1. Учтена выручка по  договору б/н от 07.09.2013 г. за оказание услуг грузоперевозок ГОУВПО «ТГПИ» согласно счета-фактуры №12 от 14.09.2013 г., счета №12 от 14.09.2013 г.

Дебит 62.1 – Кредит 90.1 – 25 500,00 рублей

2. Поступили денежные  средства на расчетный счет  от ГОУВПО «ТГПИ» за оказание  услуг по перевозке (погрузки  и разгрузки) грузов по договору б/н от 07.09.2013 г., согласно счета №12 от 14.09.2013 года, выписка № 000079 от 20.09.2013 г.

Дебит 51 – Кредит 90.1 – 25 500,00 рублей

По средствам акта зачета взаимных требований:

1. Зачтены взаимные требования с ООО «Зенит» по договору займа №18 от 22.05.2013 года.

Дебит 66.1 – Кредит 62.1 – 890 000,00 рублей

 

 

2.2 Анализ расчетов  с покупателями и заказчиками  на предприятии ООО «Альпина»

 

Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для улучшения финансового положения организации необходимо:

- следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости организации  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться  на повышение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

Для анализа расчетов с дебиторами используем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия ООО «Альпина». Основным видом деятельности является осуществление строительно-монтажных работ. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представлен на 31.12.2013 г.

 

 

 

 

Таблица 1

Группировка и анализ статей бухгалтерского баланса

Актив баланса	На начало периода		На конец периода		Изменения
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	в структуре, %	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1. Внеоборотные  активы
1.1. Основные средства	39	2,47	107	7,32	68	4,85	174,36	-58,62
1.2. Незавершенное строительство	909	57,60	700	47,88	-209	-9,72	-22,99	180,17
Итого по разделу 1	948	60,07	807	55,2	-141	-4,87	-14,87	121,55
2. Оборотные активы							0,00
2.1. Запасы	80	5,70	62	4,24	-18	-1,46
2.2. Дебиторская задолженность  всего	545	34,54	463	31,67	-82	-2,87	-15,05	70,69
в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	545	34,54	463	31,67	-82	-2,87	-15,05	70,69
в т.ч. покупатели и заказчики	498	31,56	437	29,90	-61	-1,66	-12,25	52,59
2.4. Денежные средства	5	0,32	130	8,89	125	8,58	2500,00	-107,76
Итого по разделу 2	630	39,93	655	44,8	25	4,87	3,97	-21,55
Стоимость имущества	1578	100,00	1462	100,00	-116	0,00	-7,35	100,00

 

 

					Продолжение таблицы 1
Пассив баланса	На начало периода		На конец периода		Изменения
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	в структуре, %	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1. Собственный  капитал	132	8,37	93	6,36	-39	-2,00	-29,55	33,62
2. Долгосрочные  обязательства
2.1. Займы и кредиты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
2.2. Прочие долгосрочные  обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 2	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
3. Краткосрочные  обязательства
3.1.Займы и кредиты	54	3,42	7	0,48	-47	-2,94	-87,04	40,52
3.2. Кредиторская задолженность	1392	88,21	1362	93,16	-30	4,95	-2,16	25,86
3.3. Прочие краткосрочные  обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 3	1446	91,63	1369	93,64	-77	2,00	-5,33	66,38
Источники имущества всего	1578	100,00	1462	100,00	-116	0,00	-34,87	100,00

 

 

 

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим следующую аналитическую таблицу 2.

 

 

Таблица 2

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1. Дебиторская задолженность  всего	545	100,00	475	100,00	557	100,00	463	100,00	84,95
1.1. Краткосрочная	545	100,00	475	100,00	557	100,00	463	100,00	84,95
а) в т.ч. просроченная	241	44,22	160	33,68	210	37,70	191	41,25	79,25
б) в т.ч. покупатели и заказчики	498	91,38	455	95,79	516	92,64	437	94,38	87,75
1.2. Долгосрочная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00

 

 

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 15,05%, а сумма остатка задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 12,25%, что отражает общую тенденцию снижения дебиторской задолженности. Вся дебиторская задолженность является краткосрочной, что говорит о высокой оборачиваемости дебиторской задолженности. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности на конец года составил на 2,97% меньше чем на начало года. На основе этих данных можно сделать вывод, что организации удается добиться равномерного погашения дебиторской задолженности, в том числе и задолженности покупателей и заказчиков, что характеризует положительную тенденцию развития предприятия. Для дальнейшего анализа оборачиваемости дебиторской задолженности составим таблицу 3. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели:

• Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме Оборотных средств = (Дебиторская задолженность/ Оборотные средства)*100%

• Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности = (Выручка от реализации продукции/Дебиторская задолженность)

• Показатель периода погашения дебиторской задолженности = (Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности)

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

• Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности = (Сомнительная дебиторская задолженность/Дебиторская задолженность)*100%

Таблица 3

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение +,-
1	Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты	10,2	12,2	2,00
2	Период погашения дебиторской задолженности, дни	35,29	29,51	-5,79
3	Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов, %	35,41	34,17	-1,24
3.1	в т.ч. доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %	32,36	32,25	-0,11
4	Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %	-	-	-

 

 

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Срок погашения уменьшился почти на 6 дней, который составил 30 дней. Особое внимание при анализе надо уделять качеству дебиторской задолженности, в данном случае сомнительной дебиторской задолженности нет. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных средств снизилась на 1,24%, а доля задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 0,11%, то можно сделать вывод о повышении ликвидности текущих активов целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета составить сводную таблицу, в которой задолженность классифицируется по срокам образования.