Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам в СПК «Заветы Ленина» Нефтегорского района

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

1

Проверка системы внутреннего  котроля

24.01.2011 г.-25.01.2011 г.

Панкова Т.Н.

2

Проверка расчетов по федеральным налогам и сборам

26.01.2011 г.-28.01.2011 г.

Панкова Т.Н.

4

Проверка расчетов по местным налогам и сборам

29.01.2011 г.-30.01.2011 г.

Панкова Т.Н.

5

Оформление результатов  проверки

31.02.2011 г.-02.02.2011 г.

Панкова Т.Н.

№ п/п

Перечень аудиторских  процедур

Период проведения

Рабочие документы аудитора

1

Аудит системы внутреннего контроля

24.01.2011 г.-25.01.2011 г.

Беседы с сотрудниками бухгалтерии, учетная политика

2

Аудит федеральных налогов и сборов

26.01.2011 г.-28.01.2011 г.

2.1

Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц:

а) проверка формирования налогооблагаемой базы

б) проверка правомерности  применения вычетов

в) проверка правильности и своевременности уплаты налога

г) проверка правильности и своевременности сдачи сведений о доходах физических лиц

26.01.2011 г.

Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету  НДФЛ, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по НДФЛ

2.2

Аудит расчетов по страховым взносам:

а) проверка формирования базы

б) проверка правомерности  применения ставок

в) проверка правильности составления и своевременности  сдачи деклараций, сведений о стаже  и заработке и т.д.

г) проверка правильности и своевременности уплаты

27.01.2011 г.

Первичная документация: накладные, требования, табеля рабочего времени. Ведомость учета общехозяйственных расходов, ведомость учета общепроизводственных расходов.

Ведомость распределения  общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

2.3

Аудит расчетов по единому сельскохозяйственному налогу:

а) проверка формирования налогооблагаемой базы

б) проверка правильности и своевременности уплаты налога

в) проверка правильности и своевременности сдачи налоговой отчетности

28.01.2011 г.

Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету ЕСХН, платежные поручения, выписки банка, декларации по ЕСХН

3

Аудит местных налогов  и сборов

29.01.2011 г.-31.01.2011 г.

3.1.

Аудит расчетов по земельному налогу:

а) проверка формирования налогооблагаемой базы

б) проверка правильности и своевременности уплаты налога

в) проверка правильности и своевременности сдачи налоговой отчетности

29.01.2011 г.

Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету земельного налога, платежные поручения, выписки банка, декларации по земельному налогу

3.2

Аудит расчетов по водному налогу:

а) проверка формирования налогооблагаемой базы

б) проверка правильности и своевременности уплаты налога

в) проверка правильности и своевременности сдачи налоговой отчетности

30.01.2011 г.

Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету водного налога, платежные поручения, выписки банка, декларации по водному налогу

6

Оформление результатов  проверки

31.01.2011 г.-02.02.2011 г.

№ п/п

Вопрос

Ответ

Примечание

1

Кто отвечает за налоги и  сборы на проверяемом экономическом  субъекте?

Главный бухгалтер

Ответственный сотрудник, с высшим образованием и опытом работы более 20 лет

2

Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения?

Да

Утверждается ежегодно на 1 января отчетного года

3

Имеется ли приказ о назначении ответственного за расчеты по налогам  и сборам?

Нет

Устные инструкции

4

Какое подразделение  отвечает за расчеты по налогам и сборам?

Бухгалтерия

Подразделение обеспечено всеми бланками и нормативными актами

5

Компьютеризирован ли учет по расчетам по налогам и сборам?

Да

Ускоряет процесс расчетов и снижает вероятность возникновения  ошибок

6

Какие федеральные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?

ЕСХН, НДФЛ, взносы во внебюджетный фонды

7

Какие региональные налоги должен платить проверяемый экономический  субъект?

Транспортный

8

Какие местные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?

Земельный, водный

9

Какие сборы должен платить  проверяемый экономический субъект?

Экологический сбор

10

Когда наступает обязанность  по уплате налога и (или) сбора?

По истечение отчетного  период

Месяц/квартал/год

11

Когда исполнена обязанность по уплате налога и (или) сбора?

В течение недели после  начисления

Всегда своевременно

12

Что является объектом по уплате налога и (или) сбора?

Объект согласно НК РФ

13

Каков состав налоговой  базы по налогу и (или) сбора?

Согласно НК РФ

14

Каков налоговый период налога и (или) сбора?

Согласно НК РФ

15

Каковы налоговые ставки налога и (или) сбора?

Согласно НК РФ

16

Каков порядок исчисления налога и (или) сбора?

Согласно НК РФ

Исчисляются правильно

17

Каков порядок уплаты налога и (или) сбора?

Согласно НК РФ

18

Какие сроки уплаты налога и (или) сбора?

Согласно НК РФ

Уплачиваются своевременно

19

Какие налоговые льготы имеются у проверяемого экономического субъекта?

Согласно НК РФ

20

Какие имеются основания  для использование льгот по налогам и (или) сборам у проверяемого экономического субъекта?

Согласно НК РФ

Участок

проверки

Источник информации

Мнение аудитора

Налог на доходы физических лиц

Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), бухгалтерская справка, выписка банка по расчетному счету

Налогоплательщиками являются сотрудники кооператива; объектом налогообложения – доход, полученный сотрудниками. При исчислении налоговой базы учитывают налоговые вычеты, налоговый период – календарный год. Удержание налога оформляется проводкой Дт 70 Кт 68, перечисление НДФЛ в бюджет – Дт 68 Кт 51

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Бухгалтерская справка-расчет, индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений, расчет по авансовым платежам по страховым взносам, декларации по взносам, платежное поручение, выписка банка по расчетному счету

Страховые взносы начисляются  в следующие фонды: Фонд Пенсионного страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Начисление взносов оформляется проводкой Дт 20,23,25,26 Кт 69, оплата взносов – Дт 69 Кт 51

Транспортный налог

Налоговая декларация по транспортному налогу, бухгалтерская справка.

Налогоплательщиком налога является СПК «Заветы Ленина». Налоговые ставки устанавливаются законами Самарской области соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Начисление суммы налога отражают по дебету 26 счета и кредиту счета 68

Земельный налог

Налоговая декларация по земельному налогу, бухгалтерская справка, платежное поручение, выписка банка по расчетному счету

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные в пределах Нефтегорского района. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов Нефтегорского района. Учет расчетов с бюджетом по  налогу  ведут  на  счете  68  «Расчеты  по налогам и сборам». Начисление суммы налога отражают по дебету счетов затрат и кредиту счета 68.

Отчетность по налогообложению

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному  налогу

Декларация состоит  из титульного листа; Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»; Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»; Раздела 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период». Декларация распечатывается на принтере. В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет организации

Декларация по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам

В разделе 1 декларации отражены сведения об исчисленных суммах платежей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за расчетный период в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также за каждый месяц последнего квартала расчетного периода.

Налоговая декларация 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ заполняется автоматически в  системе 1С. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля

Налоговая декларация по транспортному налогу

Раздел 2 заполняется  по каждому транспортному средству, находящемуся на территории Нефтегорского района.