Аудит расчетов по налогам и сборам ООО "Восток"

Оглавление

Введение                                                                                                     3

1. Теоретические основы аудита расчетов по налогам и сборам         6

1.1 Нормативная база                                                                              6

1.2 Методы исследования                                                                    8

2. Аудит расчетов по  налогам и сборам ООО "Восток"                      13

2.1 Источники информации  аудиторской проверки                          13

2.2 Планирование аудита  расчетов с бюджетом по налогам  ООО "Восток"                                                                                                          15

2.3 Проверка порядка формирования  налогооблагаемой базы, правильности  ведения бухгалтерского учета  операций по налогообложению  ООО "Восток"                                                                                                 18

2.4 Ошибки, возникающие при расчетах по налогам и сборам, их влияние на финансовый результат                                                                 24

Заключение                                                                                            29

Список использованной литературы                                                    32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой негативные последствия для экономического субъекта. Частые изменения налогового и бухгалтерского законодательства в процессе аудиторских проверок способствуют возникновению ошибок при осуществлении бухгалтерского учета и исчислении сумм налогов.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации, и местные налоги и сборы. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Основным нормативно-правовым документом, определяющим порядок и правила организации бухгалтерского учета в Российской Федерации является Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. Бухгалтерский учет должен обеспечивать формирование достоверной и оперативной информации о налогооблагаемой базе, что позволит правильно и своевременно перечислять платежи по налогам в бюджет и избежать конфликтов с налоговыми органами.

Аудит при этом является важнейшим инструментом контроля правильности, законности и обоснованности осуществления операций. Аудит не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправить их, а так же рекомендует построение такой системы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.

Проверка взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято налоговой инспекцией, а может быть и не принято - поставлено под сомнение. Налоговая инспекция имеет право перепроверить правильность представленного аудиторами заключения в случаях, если ею будет установлена недобросовестность и недоброкачественность аудита, приведшая к ущемлению интересов бюджета.

Эффективность аудиторской работы во многом зависит от знания методов проверки и от правильного их сочетания в соответствии с поставленными задачами.

Аудит расчетов с бюджетом является одним из сложных участков аудиторской проверки, хотя само налогообложение нельзя назвать объектом аудита как таковым. Более точно определить его в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» как аудит расчетов с бюджетом по соответствующим налогам.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических аспектов аудит расчетов с бюджетом по налогам и проведение проверки расчетов с бюджетом по налогам на примере предприятия.

На реализацию поставленной цели направлено решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические  основы аудита расчетов по  налогам и сборам: нормативную  базу, источники информации, а также  методы аудита;

- проверить порядок формирования  налогооблагаемой базы, правильность  ведения синтетического учета  операций по налогообложению  на примере предприятия;

- описать типичные ошибки, возникающие при ведении расчетов  по налогам и сборам, и их  влияние на финансовый результат  деятельности предприятия.

Предметом исследования является организация и методология аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Объектом исследования является аудиторская проверка бухгалтерской  и налоговой отчетности  ООО "Восток".

Методологической основой написания работы послужили нормативные документы по ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации по исследуемой проблеме: Закон «О бухгалтерском учете», Положение «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (ПБУ4/99)», Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, а также Налоговый Кодекс РФ, инструкции налоговой службы и другие документы.

Данная курсовая работа состоит из введения, трех основных разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы  аудита расчетов по налогам  и сборам

1.1 Нормативная база

При проведении аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам необходимо руководствоваться нормативными документами, регулирующими порядок учета и налогообложения и действующими в настоящее время.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок  исполнения обязанностей по уплате  налогов и сборов;

- принципы установления, введения в действие и прекращения  действия ранее введенных налогов  и сборов субъектов Российской  Федерации и местных налогов  и сборов;

- права и обязанности  налогоплательщиков, налоговых органов  и других участников отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах;

- формы и методы налогового  контроля;

- ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

- порядок обжалования  актов налоговых органов и  действий (бездействия) их должностных лиц.

Основным нормативно-правовым документом, определяющим порядок и правила организации бухгалтерского учета в Российской Федерации является Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями). В нем определены состав хозяйствующих субъектов обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность; правовые основы бухгалтерского учета; содержание, принципы и организацию бухгалтерского учета; порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливают порядок учета и оценки определенного объекта или совокупности объектов. ПБУ конкретизируют закон о бухгалтерском учете. В настоящее время при организации бухгалтерского учета необходимо руководствоваться следующими ПБУ:

- ПБУ «Бухгалтерская отчетность  организации», утверждено приказом  Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н. Данным Положением установлен состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

- ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Министерства  финансов РФ от 06.05.99 г. № 33н . Данное Положение устанавливает, как должна формироваться в бухгалтерском учете информация о доходах коммерческих организаций, а также о доходах от предпринимательской и иной деятельности, полученных некоммерческими организациями (кроме бюджетных учреждений).

- ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных  запасов», утверждено приказом Минфина  РФ от 9 июня 2001 г. N 44н ПБУ 6/01 «Учет  основных средств», утверждено приказом  Минфина РФ от 30 март 2001 г. N 26н.

- ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01 устанавливают  методологические основы формирования  в бухгалтерском учете информации  об основных средствах и материально-производственных  запасах, находящихся в организации  на праве собственности, хозяйственного  ведения, оперативного управления.

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное  приказом Минфина РФ от 19.11.02г. №114н.

Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль .

1.2 Методы исследования

Все методы аудита условно можно разбить на две группы: методы организации аудита в целом; конкретные методы проверки операций, сальдо счетов и т.п.

Методы организации аудита в целом:

- сплошная проверка;

- выборочная проверка;

- документальная проверка;

- фактическая проверка;

- аналитическая проверка;

- комбинированная проверка.

Первые четыре метода широко известны, они давно применяются в РФ в ревизорской работе. Понятно, что сплошная или выборочная проверка может быть и документальной, и фактической.

Аналитическая проверка представляет собой использование различных методов и приемов анализа хозяйственной деятельности, математики, статистики для выявления проблем и противоречий в учете и отчетности клиента с тем, чтобы уделить этим вопросам больше внимания в ходе аудита. В некоторых случаях (длительное сотрудничество аудиторов с данным клиентом, доверие к руководству проверяемой компании и т.д.) аудит может быть на практике ограничен только аналитической проверкой.

Комбинированная проверка предполагает сочетание различных методов организации аудита. Методы получения аудиторских доказательств изложены в Правиле (стандарте) «Аудиторские доказательства».

Собирая аудиторские доказательства, аудитор может применить одну или несколько процедур независимо от того, проверяется одна или группа хозяйственных операций. К числу наиболее распространенных способов получения аудиторских доказательств, которые аудиторские организации могут применять на конкретных участках аудита, относятся:

а) Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет). Пересчет заключается в проверке арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей и в выполнении независимых подсчетов.

Пересчет, как правило, осуществляется выборочно в соответствии с Правилом (стандартом) «Аудиторская выборка». Если экономический субъект ведет бухгалтерский учет с применением компьютерных средств, аудиторская организация может проверять расчеты, применяя ЭВМ.

б) Инвентаризация - прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества экономического субъекта и ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества. Инвентаризации подлежат имущество клиента и его финансовые обязательства.

В ходе аудиторской проверки аудиторы могут наблюдать за процессом проведения инвентаризации. Такое наблюдение может помочь аудиторской организации правильно оценить надежность системы бухгалтерского учета и действенность системы внутреннего контроля. Если аудиторская организация оценит надежность системы внутреннего контроля в целом или надежность отдельных средств контроля как высокую, она вправе разумным образом снизить количество элементов учета, проверяемых в ходе аудиторской выборки.

До начала инвентаризации экономическим субъектом аудиторская организация обязана:

- выяснить периодичность  проводимых инвентаризаций имущества  и финансовых обязательств;

- проверить бухгалтерскую  документацию по ранее проводившимся  экономическим субъектом инвентаризациям;

- ознакомиться с номенклатурой  и объемами товарно-материальных  ценностей;

- выявить дорогостоящие  товарно-материальные ценности;

- проанализировать систему  учета товарно-материальных ценностей  и систему контроля экономического  субъекта, выявить слабые и сильные  стороны этих систем.

В случае наблюдения за проведением инвентаризации экономическим субъектом аудиторской организации следует:

- принять участие в  проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки  надежности средств контроля;