Аудит расчетов по налогам и сборам ООО "Восток"

Далее показаны типичные ошибки, которые допускают бухгалтеры в процессе работы.

- Характер нарушения: в стоимость реализованного товара включены транспортные расходы по доставке покупателю, которые выделены отдельной строкой в первичных документах на отгрузку товаров и договорах как возмещаемые покупателем расходы.

Указанное нарушение искажает данные, отраженные в форме N 2 по стр. 010, 020, поскольку нарушен п.6 положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Фактическими затратами на приобретение материально-производственных запасов могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) и т.д.

Порядок отражения в бухгалтерском учете транспортных расходов зависит от условий договора, заключенного с покупателем.

- Характер нарушения: на предприятии ведутся книга покупок и книга продаж неустановленного образца. В книге покупок дата поступления счета-фактуры, дата оплаты счета-фактуры и дата оприходования товара отражены в одной графе. Однако эти даты могут быть разными, следовательно, книга покупок заполнена неверно. Те же нарушения выявлены при проверке правильности заполнения книги продаж.

Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых этим налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам.

- Характер нарушения: счета-фактуры, полученные от поставщиков, подшиты в журнал-ордер N 6, а не в книгу покупок. Что нарушено: п.5 Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

- Характер нарушения: неправомерно выделен НДС к зачету по простым векселям.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

При использовании в расчетах за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты векселей денежными средствами.

- Характер нарушения: к учету принимаются счета-фактуры неустановленного образца, заполненные с нарушением порядка.

Что нарушено: Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

В счете-фактуре должны быть указаны:

- ее порядковый номер;

- наименование и идентификационный  номер поставщика товара (работы, услуги);

- наименование получателя товара (работы, услуги);

- наименование товара (работы, услуги);

- номер грузовой таможенной  декларации;

- стоимость (цена) товара (работы, услуги);

- сумма налога на добавленную  стоимость;

- дата составления счета-фактуры.

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В целом по курсовой работе можно сделать следующие выводы:

Объектом исследования курсовой работы послужило общество с ограниченной ответственностью «Восток». В настоящее время предприятие осуществляет услуги по сдаче в аренду торговых площадей и оказывает услуги автостоянки.

ООО «Восток» исчисляет и уплачивает в бюджет налоги и сборы, установленные действующим законодательством. В настоящее время предприятие является плательщиком налога на прибыль по ставке 24%, налога на добавленную стоимость по ставке 28%, налога на имущество, единого социального налога, налога на доходы физических лиц.

Для организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам предприятием используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». При возникновении объекта обложения налогом делается проводка по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счетов являющихся источниками уплаты. При уплате налога дебетуется счет 68 и кредитуются счета учета денежных средств - 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».

При аудите расчетов с бюджетом по налогам и сборам была проведена поверка достоверности бухгалтерской отчетности предприятия в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в налогообложении.

Аудиторские процедуры по существу включили в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

Информационной базой аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам послужили регистры синтетического учета предприятия по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам. Бухгалтерская и налоговая отчетность, используемая аудитором при проверке, включает: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N 5), отчет о прибылях и убытках, налоговые декларации и расчеты по налогам.

В процессе аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Восток» были установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а именно: занижение налога на прибыль за 2002 год в сумме 1362 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 730 руб.

Указанные нарушения являются существенными, поскольку ведут к недоначислению налогов и их неуплате в бюджет.

В целом по курсовой работе можно сделать следующие выводы:

Объектом исследования курсовой работы послужило общество с ограниченной ответственностью «Восток». В настоящее время предприятие осуществляет услуги по сдаче в аренду торговых площадей и оказывает услуги автостоянки.

ООО «Восток» исчисляет и уплачивает в бюджет налоги и сборы, установленные действующим законодательством. В настоящее время предприятие является плательщиком налога на прибыль по ставке 24%, налога на добавленную стоимость по ставке 28%, налога на имущество, единого социального налога, налога на доходы физических лиц.

Для организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам предприятием используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». При возникновении объекта обложения налогом делается проводка по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счетов являющихся источниками уплаты. При уплате налога дебетуется счет 68 и кредитуются счета учета денежных средств - 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».

При аудите расчетов с бюджетом по налогам и сборам была проведена поверка достоверности бухгалтерской отчетности предприятия в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в налогообложении.

Аудиторские процедуры по существу включили в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

Информационной базой аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам послужили регистры синтетического учета предприятия по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам. Бухгалтерская и налоговая отчетность, используемая аудитором при проверке, включает: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N 5), отчет о прибылях и убытках, налоговые декларации и расчеты по налогам.

В процессе аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Восток» были установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а именно: занижение налога на прибыль за 2010 год в сумме 1362 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 730 руб.

Указанные нарушения являются существенными, поскольку ведут к недоначислению налогов и их неуплате в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.  Мерзликина  Е.М. Аудит: учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 367 с. - INSB 978-5-16-002473-8

2. Основы  аудита: Учебник /Р.П. Булыга, Н.Д. Бровкина, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум, 2010. - 272 с. - ISBN 978-5-238-02224-6

3.  Рогуленко  Т.М. Аудит: учебник / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. - М.: КноРус, 2010.- 416 с.- ISBN 978-5-406-00170-7

4. Епифанов  О.В. Аудит. Краткий курс / О.В. Епифанов. - М.: Окей - книга, 2011. - 160 с. - ISBN 978-5-409-00212-1

5. Миргородская  Т.В. Аудит : учебное пособие / Т. В. Миргородская. — 3-е изд., перераб. и доп.. - М.: КноРус, 2011. -288 с. -ISBN 978-5-406-00529-3.

6.  Алборов  Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК. [Текст] - М., 2008. - ISBN: 978-5-390-00034-2.

7. Алешина  Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые  ситуации [Текст] // Главбух. - №22. - 2009. - С. 17. - ISBN: 978-5-394-00348-6.

8. Андреев  В.Д. Практический аудит (справочное  пособие). [Текст] - М.: Экономика, 2010. - 366 с. - ISBN 5 - 282 - 01791 - 1.

9. Бычкова  С.М. Практический аудит [Текст] / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под ред. С.М. Бычковой. - М.: Эксмо, 2008. - 160 с. - (Настольная книга  специалиста). - ISBN 978-5-9748-0062-7.

10. Гутцайт  Е.М. Методологические проблемы аудита. [Текст] // Аудиторские ведомости, 2008, №/№ 1-8. - ISBN: 978-5-16-002473-8.

11. Данилевский  Ю.А. Правило аудиторской деятельности  «Аналитические процедуры - нормативные  документы». [Текст] - М.: Бухгалтерский  учет, 2009. - ISBN: 978-5-377-01978-7.

12. Епифанов  О.В. Аудит. Краткий курс [Текст] / О.В. Епифанов. - М.: Окей - книга, 2011. - 160 с. - ISBN 978-5-409-00212-1.

13. Абрамов А. В. Учет расчетов по налогу на прибыль // Бухгалтерский учет. -2009. - №10. - С.45-47- ISBN 978-5-406-01305-2.

14. Абрамова Н. В. Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете// Главбух. - 2008. - №10 - С. 55-59 - ISBN 5-86225-108-1.

15. Агеева Ю. Б. Аудиторская проверка. Практическое пособие М.: ЮНИТИ, 2010. - 420с. - ISBN 5-86225-108-1.

16. В помощь бухгалтеру и аудитору./Справочно-методическое пособие. М.: Филин, 2008. - 230с.- ISBN 5-8018-0008-5.

17. Газарян А. Н. Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль и НДС // Аудиторские ведомости. - 2011. - №8. - С.63-67- ISBN 5-85177-018-7.

18. Газарян А.В. Подготовка аудиторского заключения//Бухгалтерский учет. - 2009. - №6. - С.54-56 - ISBN 5-279-00952-0.

19. Галий В.Ф. Законодательная основа бухгалтерского учета// Бухгалтерский учет. - 2010. - №8. - с.63-67 - ISBN 5-85177-002-3.

20. Калинина Е. М. Налоги и сборы в бухгалтерском учете и отчетности организации//Бухгалтерский учет. -2008. - №№3,4. - С.22-29 - ISBN 5-85428-036-1.

21. Касьянова И. В. Налог на имущество: сложные вопросы исчисления и уплаты//Налоговый вестник. - 2008. - №12 - С. 78-79 - ISBN 5-86225-106-5.

22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 584 с. - ISBN 5-279-01740-4.

23. Костылев В. А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации //Аудиторские ведомости. - 2008. №№ 4,5,6. - С. - ISBN 5-238-02224-6.

24. Новиков А. В. Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и уплаченных сумм налога на имущество Главбух. - 2011. - №5 - С. 60-61. - ISBN 5-8018-0008-5.

25. Пятов Л. М. Учет расчетов по единому социальному налогу// Бухгалтерский учет. - 2008. - №3. - С.32-35 - ISBN 978-5-406-00529-3.

26. Ромашов Р. И. Методика проведения проверки организации расчетов по единому социальному налогу//Аудиторские ведомости. – 2010. - №2 - С. 14-18. - ISBN 978-5-16-002473-8.

27. Ромашов Р. И. Методика проведения проверки организации учета расчетов с бюджетом//Аудиторские ведомости. - 2008. - №2 - с. 14-18. - ISBN 5-7764-0017-5.

28. Сотникова Л. В. Учет расчетов// Бухгалтерский учет. -2009. - №10. - С.45-47 - ISBN 5-85177-016-3.

29. Ерофеева  В.А., Битюкова В.А. Аудит. [Текст] - М.: 2010. - ISBN. 5-16-002517-0.

30. Иосифова  О.Н. Система внутреннего контроля  как важнейший элемент управления  организации  [Текст] / О.Н. Иосифова //  Проблемы экономики. - 2013. - 5. - С. 51-52. - ISSN 1813-8578.

31. Касьянова  С. А. Аудит: учебное пособие [Текст] / С. А. Касьянова, Н. В. Климова. — М.: Вузовский учебник Инфра-М, 2011. - 175 с. - ISBN 978-5-9558-0170-4.

32. Ковалева  О.В., Константинов Ю.П. Аудит.: Учебное  пособие [Текст] / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: Приор - издат, 2008. - ISBN 5-279-02081-8.

33. Макина  С.А., Карманова В.А. Управленческий  учет как элемент контроллинга. [Текст] - М., 2009.  - ISBN 5-85177-037-6.

34.Алборов  Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2008. - 456 с.- ISBN 5-85428-037-8

35. Мерзликина Е.М. Аудит: учебник [Текст] / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 367 с. - ISBN 978-5-16-002473-8.

36. Калинин В.В. Аудит: Учебные материалы. - М.: ООО «ИКФ Омега-Л» 2008. - 178 с. - ISBN 5-279-00952-0.

37. Подольский В.И. Аудит. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010. - 684 с. - ISBN 5-86461-182-4.

38. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. - Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2008. - 215 с. - ISBN 5-282-01797-1.