Анализ системы оплаты труда на примере ИООО «Аладэн»

Формирование расходов на оплату труда зависит от категории работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельных формах оплаты труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, т.е. напрямую не связана с объемом производства. Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, прямой сдельщине, премиальной сдельщине, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции, и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше оплаты начисляются работникам. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельного веса отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.

На переменную часть  оплаты труда рабочих оказывает  влияние также прямая оплата труда рабочих за единицу изделия, которая, в свою очередь, зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием фактора научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.

Для расчета факторов отклонения затрат на оплату труда  за счет себестоимости составим таблицу 2.3.

 

Таблица 2.3 – Данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продукции в ИООО «Аладэн» за 2010-2011 гг.

 

Виды оплат	Оплата труда, млн р.
	2010 г.	2011 г.	отклонение
1	2	3	4
Рабочие
1. Переменная часть оплаты труда  рабочих без оплаты отпусков	1057,5	1233,3	+175,8
1.1. Сдельные расценки	622,6	716	+93,4
1.2. Премии за производственные  результаты	434,9	517,3	+82,4
2. Постоянная часть оплаты труда	979,7	1119,6	+139,9
2.1. Оплата по тарифным ставкам	680,6	792,9	+112,3
2.2. Все виды доплат и надбавки  из них	289,1	315,0	+25,9
2.2.1. Доплаты за сверхурочное  время	3,8	5,5	+1,7
2.3. Прочие виды оплат	10,0	11,7	+1,7
2.3.1. Оплата простоев	1,5	2,6	+1,1
3. Всего оплата труда рабочих  без отпускных (стр.1+стр.2)	2037,2	2352,9	+315,7
4. Удельный вес переменной части, % (стр.1:стр.3*100)	51,91	52,42	+0,51
5. Распределение отпускных
5.1. Относящихся к переменной  части (стр.5*стр.4:100)	69,8	81,0	+11,2
5.2. Относящихся к постоянной  части (стр.5 – стр.5.1.) Итого оплата отпусков	64,7   134,5	73,5   154,5	+8,8   +20
6. Итого оплата труда рабочих  с отпусками	2171,7	2507,4	+335,7
6.1. Переменная часть (стр.1+стр.5.1.)	1127,3	1314,3	+187,0
6.2. Постоянная часть (стр.2+стр.5.2.)	1044,4	1193,1	+148,7
Служащие
7. Оплата труда служащих	855	1145,1	+290,1
7.1. Оплата по окладам, включая оплату отпусков	620,3	827,6	+207,3

 

Окончание таблицы 2.3

 

1	2	3	4
7.2. Премии	182	243,2	+61,2
7.3. Доплаты и надбавки	52,7	74,3	+21,6
8. Оплата труда работников неосновной  деятельности	95,4	27,2	-68,2
9. Всего расходов на оплату  труда по предприятию	3122,1	3679,7	+557,6

 

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Расчет влияния факторов изменения расходов на оплату труда  произведем в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции в ИООО «Аладэн» за 2010-2011 гг.

 

Факторы	Расчет	Результаты влияния, млн р.	Структура факторов, %
1	2	3	4
1. Оплата труда рабочих ( )	2507,4 – 2171,4	+335,7	60,2
1.1. В переменной части за счет  изменения:
1.1.1. Объема продукции1 ( )	1127,3*1,092 – 1127,3 = = 1126,2 – 1127,3	+103,7	18,6
1.1.2. Структуры продукции2 ( )	1088,5 – 1126,2	-142,5	-25,6
1.1.3. Прямой оплаты труда на единицу изделия ( )	1314,3 – 1088,5	+225,8	40,5
Итого	1314,3 – 1127,3	+187,0	33,5
1.2. В постоянной части за счет  изменения:
1.2.1. Оплаты по тарифным ставкам ( )	792,9 – 680,6	+112,3	20,1
1.2.2. Оплата отпусков ( )	73,5 – 64,7	+8,8	1,6
1.2.3. Доплата за сверхурочное время ( )	5,5 – 3,8	+1,7	0,3
1.2.4. Оплата целодневных и внутрисменных простоев ( )	2,6 – 1,5	+1,1	0,2
1.2.5. Прочих видов доплат и  оплат ( )	(315 + 11,7 – 5,5 – 2,6) – (289,1 + 10 – 3,8 – 1,5)	+24,8	4,4
Итого	1193,1 – 1044,4	+148,7	26,7
2. Оплата труда служащих всего ( )	1145,1 – 855,0	+290,1	52,0

 

Окончание таблицы 2.4

 

1	2	3	4
2.1. Численность служащих3 ( )	(79 – 71) * 12,042	+96,3	17,3
2.2. Средней оплаты труда служащих4 ( )	(14,495 – 12,042) * 79	+193,8	34,7
3. Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей	27,2 – 95,4	-68,2	-12,2
Всего расходов по оплате труда	3679,7 – 3122,1	+557,6	100,0

 

¹1,092 – коэффициент роста объема продукции.

²1088,5 – переменная часть расходов на оплату труда по плану.

³71, 79 – среднегодовая численность служащих в 2010 г. и 2011г.

⁴12,042, 14,495 –среднегодовая оплата труда служащих в 2010 г. и 2011 г.

 

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в размере 557,6 млн р. было связано на 60,2% с ростом оплаты труда рабочих и на 52% с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес занимает рост прямой оплаты труда на единицу изделия. В постоянной части расходов на оплату труда наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам в результате их увеличения.

На основании данных таблицы 2.3 определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции:

 

,

(2.1)

 

где ∆ФЗП_ОТН – относительное отклонение по фонду зарплаты, р.;

ФЗП₁ – фонд зарплаты фактический в отчетном периоде, р.;

ФЗП_СК – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции, р.;

ФЗП_ПЕР.0 – переменная сумма базового фонда зарплаты;

ФЗП_ПОСТ.0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_ВП – индекс объема выпуска продукции.

(млн р.).

Следовательно, в ИООО «Аладэн» допущен относительный  перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 453,9 млн р.

Чтобы оценить эффективность  работы производственной организации, наряду с другими экономическими (оценочными) показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. В планах предусматриваются опережающие темпы роста, то есть темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня затрат на производство и повышению стабильности их работы.

Оценка темпов роста  производительности труда и роста средней заработной платы производится в процентах путем их сопоставления. Полученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания.

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок  времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:

 

,

(2.2)

 

где I_СЗ – индекс изменения среднего заработка;

СЗ₂₀₁₀ – средняя зарплата в 2010 г., р.;

СЗ₂₀₁₁ – средняя зарплата в 2011 г., р.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_ПТ).

В 2011 г. индекс изменения среднего заработка составил 1,253 (1441477 / 1150260), индекс производительности труда составил 1,661 (165,3 / 99,5).

Приведенные данные показывают, что в ИООО «Аладэн» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения равен:

 

.

(2.3)

 

Опережающие темпы роста  производительности труда по сравнению  с ростом заработной платы являются одним из факторов снижения себестоимости продукции, не говоря уже о росте объемов выпускаемой организацией продукции.

В Положении об оплате труда ИООО «Аладэн»установлены различные вилы надбавок и доплат. Следует отметить, что в системе материального стимулирования рабочих предприятия доминируют различного рода надбавки, в то время как для остальных категорий рабочих в большей степени характерно премирование.

Данные о динамике различных инструментов материального  стимулирования рабочих представлены в таблице 2.5.

 

 

Таблица 2.5 – Динамика инструментов материального стимулирования рабочих ИООО «Аладэн» за 2010-2011 гг.

 

Материальное стимулирование	2010 г.	2011 г.	Отклонение	Темп роста, %
Надбавки	61,2	74,0	+12,8	120,9
в том числе: за классность, проф. мастерство	52,4	63,8	+11,4	121,8
за разъездной характер работы	8,8	10,2	+1,4	115,9
Премия по результатам хозяйственной  деятельности	434,9	517,3	+82,4	118,9
Доплаты	227,9	241,0	+13,1	105,7
в том числе: за вредные условия труда	3,8	5,5	+1,7	144,7
за выполнение особо важных заданий	1,2	2,2	+1,0	183,3
за руководство бригадой	6,8	8,5	+1,7	125,0
до среднего заработка	12,6	16,8	+4,2	133,3
за работу в выходные и праздничные дни	46,2	58,5	+12,3	126,6
за погрузочно-разгрузочные работы	113,7	118,5	+4,8	104,2
за дополнительную нагрузку	21,6	12,5	-9,1	57,9
за ненормированный рабочий  день	18,8	16,6	-2,2	88,3
за экспедирование груза	3,2	1,9	-1,3	59,4
Итого	724,0	832,3	+108,3	115,0

 

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Таким образом, основная часть суммы материального стимулирования рабочих ИООО «Аладэн» приходится на премию по результатам производственно-хозяйственной деятельности. Также значительная часть в материальном стимулировании отведена надбавкам и доплатам. В ИООО «Аладэн» в соответствии с законодательством могут применяться следующие виды надбавок и доплат: за продолжительность непрерывной работы (за выслугу лет), выполнение дополнительных обязанностей (экспедирование, погрузочно-разгрузочные работы), за профессиональное мастерство (классность), надбавки за разъездной характер работы, за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания, за ненормированный рабочий день, за сверхурочную работу, а также работу в ночное время суток и в выходные, за работу с вредными условиями труда.

При этом вся система  надбавок и доплат также дифференцируется. Так, установлено, что надбавки за профессиональное мастерство выплачиваются в соответствии с присвоенным разрядом в следующих размерах: рабочим 3-го разряда – до 12%, рабочим 4-го разряда – до 16%, рабочим 5-го разряда – до 20%, рабочим 6-го разряда – до 24% тарифной ставки. Надбавки водителем составляют: 10 % – водителям 2-го класса, 25 % – 1-го класса. Данные надбавки не выплачиваются в том месяце, в котором выявлены производственные упущения, нарушения технологической дисциплины.

Динамика данного вида надбавок в анализируемом периоде  характеризуется их увеличением. За 2010-2011 гг. их сумма увеличилась на 11,4 млн р. или на 21,8%, что говорит об увеличении доли количества рабочих, соответствующих критериям их начисления и высокой эффективности системы мотивации предприятия.

Надбавка за ненормированный  рабочий день устанавливается руководителем в размере от 5 до 50% тарифной ставки. Сумма надбавок за ненормированный рабочий день снизилась на 2,2 млн р., или на 11,7%, что свидетельствует о повышении эффективности использования рабочего времени.

Надбавки за погрузочно-разгрузочные работы и экспедирование грузов касаются в первую очередь водителей. Ее размер может составлять до 50% тарифной ставки. Конкретный размер устанавливается в зависимости от сложности, характера, объема выполняемых работ и степени эффективности использования рабочего времени. В 2010-2011 годах по обоим видам надбавок была относительно стабильная ситуация.

Стабильно низкий вес  в общей сумме инструментов материального  стимулирования рабочих занимают персональные премии по особо важным поручениям, связанные с выполнением рабочим оперативных заданий руководства, не связанных с обязанностями, оговоренными его должностной инструкцией. Учитывая профильность большинства рабочих должностей, суммы данного вида премий не должны быть высокими. Тем не менее, в 2010-2011 гг. данный инструмент стимулирования практически не использовался.