Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2011 в 09:44, отчет по практике
Цель практики – углубление и закрепление полученных теоретических знаний, приобретение необходимых практических навыков в области бюджетно-налоговых отношений.
Введение 2
1 Общая характеристика базы практики 3
1.1 Основные направления деятельности Государственного комитета
Республики Мордовия по труду и занятости населения 3
1.2 Общая характеристика налогов, сборов и пошлин, уплачиваемых организацией в бюджет и внебюджетные фонды 9
2 Анализ динамики и состояния расчетов по налогам, сборам и пошлинам, уплачиваемым организацией в бюджет и внебюджетные фонды 18
2.1 Исследование состояния расчетов организации по налогам, сборам
и пошлинам 18
2.2 Анализ динамики расчетов организации по налогам, сборам и пошлинам 40
3 Совершенствование механизмов уплаты налогов организацией в бюджет и внебюджетные фонды 44
3.1 Проблемы, возникающие при уплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды 44
3.2 Формирование предложений по совершенствованию механизмов уплаты налогов 46
Заключение 52
Список использованных источников 53
В соответствии с таблицей 6 среднесписочная численность работающих в 2008 году составляла 52 человек, в том числе женщин 36 человек. Налоговая база за отчетный период для исчисления ЕСН составляла 8883788.69 рублей. Суммы налоговых льгот – 397190.20 рублей.
Таблица 6 – Общие сведения для исчисления суммы единого социального налога, подлежащей уплате в бюджет в 2008 году
| Наименование | Всего с начала года |
| Среднесписочная численность работающих, чел. |
52.0 |
| в том числе женщин: | 36.0 |
| Налоговая база за отчетный период для исчисления единого социального налога | 8883788.69 |
| Суммы налоговых льгот | 397190.20 |
Из
таблицы 7 видно, что сумма начисленного
ЕСН с учетом изменения налоговой
декларации за прошлые годы составила
в 2008 году в общей сумме 229379.86 рублей.
От исполнительного органа Фонда на банковский
счет в возмещение произведенных расходов
было получено 147468.48 рублей. Расходы
на цели обязательного социального страхования
составили 278292.38 рублей. Сумма перечисленного
единого социального налога составила
85758.89 рублей. Задолженность за страхователем
на конец отчетного периода составила
12797.07 рублей.
Таблица
7 – Расчеты по единому социальному налогу
за 2008г.
в рублях
| Код строк | Сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | ||
| Задолженность за страхователем на начало года | 1 | – | ||
| Изменение начисленного единого социального налога в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы | 2 | – | ||
| Начислен единый социальный налог | 3 | 229379.86 | ||
| На начало квартала | 156726.45 | |||
| За отчетный квартал(месяцы) | 72653.41 | |||
| Октябрь | 12797.76 | |||
| Ноябрь | 19745.64 | |||
| Декабрь | 40110.01 | |||
| Начислено по актам налоговых органов | 4 | – | ||
| На начало квартала | – | |||
| За отчетный квартал(месяцы) | – | |||
| Октябрь | – | |||
| Ноябрь | – | |||
| Декабрь | – | |||
| Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда | 5 | – | ||
| На начало квартала | – | |||
| За отчетный квартал(месяцы) | – | |||
| Октябрь | – | |||
| Ноябрь | – | |||
| Декабрь | – | |||
| Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов | 6 |
147468.48 | ||
| На начало квартала | 109183.23 | |||
| За отчетный квартал(месяцы) | 38285.25 | |||
| Октябрь | – | |||
| Ноябрь | 4742.85 | |||
| Декабрь | 33542.40 | |||
| Получено от налогового органа на банковский счет страхователя возврат переплаты по единому социальному налогу | 7 |
– | ||
| На начало квартала | – | |||
| За отчетный квартал(месяцы) | – | |||
| Октябрь | – | |||
| Ноябрь | – | |||
| Декабрь | – | |||
| Всего (стр. 1-7) | 8 | 376848.34 | ||
| Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода | 9 | – | ||
| в том числе | за счет превышения расходов | 10 | – | |
| за счет переплаты по единому социальному налогу | 11 | |||
| Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года | 12 | – | ||
| в том числе | за счет превышения расходов | 13 | – | |
| за счет переплаты по единому социальному налогу | 14 | – | ||
| Расходы на цели обязательного социального страхования | 15 |
278292.38 | ||
| На начало квартала | – | |||
| За отчетный квартал(месяцы) | 38556.00 | |||
| Октябрь | 10655.00 | |||
| Ноябрь | 9806.00 | |||
| Декабрь | 18095.00 | |||
| Перечислен единый социальный налог | 16 | 85758.89 | ||
| На начало квартала | ||||
| За отчетный квартал(месяцы) дата, № платежного поручения* | 12810.00 | |||
| 12798.00 | ||||
| 12.00 | ||||
| – | ||||
| Всего (стр. 12, 15, 16) | 17 | 364051.27 | ||
| Задолженность за страхователем на конец отчетного периода | 18 | 12797.07 | ||
Рассмотрим расчеты для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Из таблицы 8 видно, что в 2008 году на данном предприятии работало 2 инвалида, на выплаты, в пользу которых были начислены страховые взносы в размере 607316.33 рублей за весь отчетный период. На выплаты в пользу всех работников данного предприятия за отчетный период страховые взносы были начислены в размере 8675455.99 рублей. Сумма выплат в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы, составила 881497.75 рублей.
Таблица
8 – Расчеты для страхователей, уплачивающих
страховые взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний в 2008 году
| Среднесписочная численность работающих (чел.) | Выплаты в пользу работников ( руб.) | Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (%) |
Скидка
к страхово-му тарифу
(%) |
Надбавка к страховому тарифу | Размер
страхового тарифа с учетом скидки
(надбавки) | |||||
| на которые начисляются страховые взносы | на которые не начисляются страховые взносы | |||||||||
| Всего | в т.ч. работа-ющих инвалидов | занятых на работах
с вредными и (или) опасными производ-
ственными факторами |
Всего | в т.ч. работа-ющих инвалидов | Дата установления | Процент (%) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 52 | 2 | – | Всего за отчетный период | 881497.75 |
0.20 |
– | – | – | 0.20 | |
| 8675455.99 | 607316.33 | |||||||||
| За отчетный квартал(месяц) | ||||||||||
| 479087.06 | 18055.28 | |||||||||
| 743965.29 | 32549.41 | |||||||||
| 1484511.87 | 37052.42 | |||||||||
По
средствам обязательного
Таблица 9 – Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2008 году
| Код
строк |
Сумма | ||
| 1 | 2 | 3 | |
| Задолженность за страхователем на начало года | 1 | – | |
| Начислено страховых взносов | 2 | 16865.06 | |
| На начало квартала | 11538.18 | ||
| За отчетный квартал(месяцы) | 2751.38 | ||
| Октябрь | 922.90 | ||
| Ноябрь | 1464.67 | ||
| Декабрь | 2939.31 | ||
| Начислено взносов по результатам проверок | 3 | – | |
| Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда | 4 | – | |
| Начислено взносов страхователем за прошлые годы | 5 | – | |
| Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет | 6 | – | |
| Всего следует к платежу (стр. 1-6) | 7 | 16865.06 | |
| Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода | 8 | – | |
| Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года | 9 | – | |
| Расходы
по обязательному социальному |
10 | – | |
| На начало квартала | – | ||
| За отчетный квартал(месяцы) | – | ||
| Октябрь | – | ||
| Ноябрь | – | ||
| Декабрь | – | ||
| Перечислено страхователем | 11 | 15801.21 | |
| На начало квартала | – | ||
| За отчетный квартал(месяцы) | |||
| 1102.00 | |||
| 950.00 | |||
| 3303.51 | |||
| Списано | 12 | – | |
| Всего (стр. 9-12) | 13 | 15801.51 | |
| Задолженность за страхователем на конец отчетного периода | 14 | 1063.55 | |
| в
том числе
недоимка |
15 | – | |
Рассмотрим
суммы единого социального
Таблица 10 – Суммы единого социального налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика 2007г.
в рублях
| Федеральный бюджет | Фонд социального страхования РФ | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | |
| Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, всего (руб.) | 339042 | -21355 | 62665 | 112063 |
| в том числе за последний квартал налогового периода (руб.) | ||||
| 1 месяц | 20714 | -697 | 3851 | 6805 |
| 2 месяц | 24749 | 2056 | 4637 | 8062 |
| 3 месяц | 74041 | 17342 | 13924 | 24026 |
Произведем расчет суммы единого социального налога. Из таблицы 11.1 видно, что налоговая база в 2007 году составила для уплаты в федеральный бюджет – 6224184 рублей, в Фонд социального страхования – 6223784 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 6223784 рублей.
Таблица 11.1 – Расчет единого социального налога 2007г.
в рублях
| Наименование показателя | Код строки | ФБ | ФСС | ФФОМС,ТФОМС |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Налоговая база за налоговый период, всего | 0100 | 6224184 | 6223784 | 6223784 |
| в том
числе :за последний квартал налогового
периода
( стр.0220+стр.0230+стр.0240 ) |
0110 | 2249065 | 2249056 | 2249056 |
| из
них:
– 1 месяц |
0120 | 398506 | 398506 | 398506 |
| – 2 месяц | 0130 | 464399 | 464399 | 464399 |
| – 3 месяц | 0140 | 1386160 | 1386160 | 1386160 |
Из
таблицы 11.2 видно, что сумма начисленного
налога в 2007 году составила для уплаты
в федеральный бюджет – 1206478 рублей, в
Фонд социального страхования – 174466 рублей,
в Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и Территориальный фонд обязательного
медицинского страхования – 66881 и 119728
рублей соответственно.
Таблица 11.2 – Расчет единого социального налога 2007г.
в рублях
| Наименование показателя | Код строки | ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Сумма исчисленного налога за налоговый период | 0200 | 1206478 | 174466 | 66881 | 119728 |
| в том
числе :за последний квартал налогового
периода
( стр.0220+стр.0230+стр.0240 ) |
0210 | 411838 | 59259 | 23171 | 40273 |
| из
них:
– 1 месяц |
0220 | 75693 | 10927 | 4218 | 7473 |
| – 2 месяц | 0230 | 85333 | 12282 | 4797 | 8352 |
| – 3 месяц | 0240 | 250812 | 36050 | 14156 | 24448 |
Из
данных таблицы 11.3 видно, что налоговый
вычет составил для федерального бюджета
в 2007 году 844440 рублей.
Таблица
11.3 – Расчет единого социального налога
2007г.