Отчет о производственной практике студента 3 курса экономического факультета по дисциплине "Бюджетная система"

      Госкомтрудзанятости РМ взаимодействует:

      1) с органами государственной власти  Республики Мордовия и с органами местного самоуправления;

      2) в рамках Координационного комитета  содействия занятости населения РМ взаимодействует с профессиональными союзами, иными представительными органами работников, работодателей и другими заинтересованными лицами. 

      1.2 Общая характеристика  налогов, сборов  и пошлин, уплачиваемых  организацией в  бюджет и внебюджетные  фонды 

      Государственный комитет Республики Мордовия по труду и занятости населения уплачивает в бюджет и внебюджетные фонды, следующие налоги:

1. Единый социальный налог
2. Налог на имущество организаций
3. Транспортный налог

      Единый  социальный налог – налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды  – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (фонды) – и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

      Плательщиками единого социального налога в соответствии со ст. 235, 236 Налогового кодекса признаются организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Поэтому, если организация не производит указанных выплат, она не является плательщиком ЕСН и, соответственно, не обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

      Согласно  п. 3 ст. 243 Налогового кодекса данные о суммах исчисленных, а также  уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым  воспользовался налогоплательщик, а  также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчёте, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами). Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

      Для исчисления единого социального  налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются:

• выплаты по трудовым договорам;
• вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

      Организации и индивидуальные предприниматели                                        

1. Учитывают  любые выплаты и вознаграждения  вне зависимости  от  формы выплаты  полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) для физического лица -  работника  или  членов  его  семьи,  в  т.  ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их  интересах,  оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.                             

2. Налоговая  база определяется отдельно по каждому физ. лицу с  начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.                    

3. Адвокаты  и индивидуальные предприниматели  определяют налоговую базу как  сумму доходов в денежной и  натуральной формах за вычетом расходов, связанных с их извлечением.                                                           

4. При  вознаграждениях   в  натуральной  форме  учитывается  стоимость товаров, работ, услуг в рыночных ценах и в стоимость  товаров,  работ, услуг включаются соответствующая сумма НДС и акцизов.

      От уплаты налога освобождаются:

• организации всех форм с сумм выплат инвалидам I, II или III группы, но не выше 100000 руб. на каждого.
• физические лица, являющиеся инвалидами I,II или III группы по доходам от их предпринимательской деятельности не выше 100000 руб. в течение налогового периода.

      Следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат не выше 100000 руб. на каждое физическое лицо в течение налогового периода, кроме взносов на обязательное пенсионное страхование:

• общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не менее 80 %;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов обществ. организаций инвалидов и с численностью * инвалидов не менее 50 %, а долей зарплаты инвалидов – не менее 25 %;
• учреждения для социальных целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и т. д.), а также для оказания помощи инвалидам.  
            Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых.

      Ставки налогов  и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.

      Ставка  налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.

      Обычный размер ставки – для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб.  – составляет 26,2 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

• Пенсионный фонд Российской Федерации – 14 %
• Федеральный бюджет  – 6,2 % (20 % – 14 %, согласно статье 243 ч. 2 НК РФ)
• ФСС – 2,9 %
• Фонды обязательного медицинского страхования – 3,1 %

      Итого: 26,2%

      Все указанные проценты относятся к  заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.

      Налог на имущество  организаций устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

      При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.  

      Налогоплательщиками налога признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.  

      Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

      Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

      Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через  постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

      Не  признаются объектами налогообложения:

      1) земельные участки и иные объекты  природопользования (водные объекты  и другие природные ресурсы);

      2) имущество, принадлежащее на праве  хозяйственного ведения или оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, в которых  законодательно предусмотрена военная  и (или) приравненная к ней  служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

      Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

      При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

      В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

      Налоговой базой в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

      Уполномоченные  органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую  инвентаризацию объектов недвижимого  имущества, обязаны сообщать в налоговый  орган по местонахождению указанных  объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.  

      Налоговым периодом признается календарный год.

      Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.  

      Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.

      Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

      Транспортный налог  относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

      Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.

      Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.