Отчет о производственной практике студента 3 курса экономического факультета по дисциплине "Бюджетная система"

 

      Произведем  расчет суммы транспортного налога, уплачиваемому организацией в бюджет в 2008 году по каждому транспортному средству. Из данных таблицы 23 видно, что данная организация имеет в собственности 3 транспортных средства: УАЗ 22069 и две машины ГАЗ 3102. Налоговая база для исчисления суммы налога для уплаты в бюджет для транспортного средства УАЗ 22069 составляет 84000 рублей, для ГАЗ 3102 – 131000 рублей, для  ГАЗ 3102 – 137000 рублей. Ставка налога для транспортного средства УАЗ 22069 составляет 25%, для  ГАЗ 3102 – 18.8%,  для  ГАЗ 3102 – 18.8%. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет для транспортного средства УАЗ 22069 составляет 2100 рублей, для ГАЗ 3102 – 2463 рублей, для  ГАЗ 3102 – 206 рублей. 
 
 
 
 

      Таблица 23 – Расчет суммы налога по каждому транспортному средству ( по данным налогоплательщика), 2008г.

 
 

      2.2 Анализ динамики  расчетов организации  но налогам, сборам  и пошлинам 

      На  основе данных пункта 2.1 настоящей главы, рассмотрим и проанализируем динамику расчетов Госкомтрудзанятости РМ по налогам, которые он уплачивает в бюджет и внебюджетные фонды.

      Из  таблицы 26 видно, что в 2008 году по сравнению  с 2007 годом сумма перечисляемого единого социального налога возросла на 72948.89 рублей (569.47%) за счет изменения  налоговой декларации за прошлые годы, увеличения расходов на социальное страхование, сумм полученных от исполнительного органа Фонда и налогового органа.

      Таблица 26 – Изменение сумм перечисленного единого социального налога в 2007-2008гг.

 

      По  данным таблицы 27 можно сделать вывод  о том, что в 2008 году по сравнению  с 2007 годом выплаты в пользу работников организации выросли на 7279533.05 рублей (521.49%) за счет увеличения выплат в пользу инвалидов на 763683.33 рублей ( 648.2%).

      Таблица 27 – Изменение выплат в пользу работников организации в 2007-2008 гг. 

 

      Исходя  из данных таблицы 28, можно сделать  вывод, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом суммы начисленных страховых взносов возросли на 14113.38 рублей ( 512.96%) за счет изменения расходов по обязательному социальному страхованию.

      Таблица 28 – Динамика начисленных страховых взносов в 2007-2008гг. 

 

      Из  таблицы 29 видно, что перечисления в  федеральный бюджет возросли в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 141117 рублей ( 46.6% ), в Фонд социального страхования на -27556 рублей ( 129.03% ), в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на 26407 рублей ( 42.14% ), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования на 44628 рублей ( 39.82% ). 
 

      Таблица 29 – Изменение сумм единого социального налога, перечисленных в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды в 2007-2008гг.

 

      По  данным таблицы 30 можно сделать вывод, что сумма платежей по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате возросла в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Страховая  часть трудовой пенсии возросла на 245998 рублей ( 31.9%), накопительная – 79801 рублей ( 105.59% ).

      Таблица 30 – Динамика платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2007-2008гг.

      Исходя  из данных таблицы 30 можно сделать  вывод, что сумма уплаченного налога в 2008 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 419 рублей (2.5%) из-за снижения среднегодовой стоимости имущества организации.

      Таблица 30 – Изменение суммы налога на имущество организации, подлежащая уплате в бюджет в 2007-2008гг.

 

      Из  таблицы 31 видно, что сумма уплаченного  транспортного налога в 2008 году возросла по сравнению с 2007 годом возросла на 3758 рублей (73.2%) за счет увеличения стоимости транспортных средств.

      Таблица 31 – Динамика платежей по транспортному налогу в 2007-2008гг.

 

      Таким образом, можно сделать вывод  о том, что наибольший удельный вес  среди уплачиваемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды занимает единый социальный налог, а наименьший – транспортный налог. 
 
 
 
 
 
 

      3 Совершенствование механизмов уплаты налогов организацией в бюджет и внебюджетные фонды

      3.1 Проблемы, возникающие  при уплате налогов  в бюджет и внебюджетные  фонды 

      Рассмотрим  основные проблемы, возникающие при  уплате единого социального налога, налога на имущество организации и транспортного налога.

     В настоящее время может иметь место такая ситуация, когда происходит не перечисление или неполное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работодателем за своих работников, что приводит для работников к следующим негативным последствиям:

• отсутствие необходимого стажа для приобретения права на трудовую пенсию (в том числе на досрочное пенсионное обеспечение в установленных законом случаях);
• занижение размера страховой и накопительной частей трудовой пенсии;
• занижение суммы расчетного пенсионного капитала при его индексации в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов;
• отсутствие возможности инвестировать средства пенсионных накоплений и, как следствие, неполучение инвестиционного дохода.

     Также возможны ситуации, когда баланс между пенсионными взносами и пенсионными выплатами в пользу работника нарушается не по его вине и работник не имеет реальных инструментов по защите своих пенсионных прав.

     Таким образом, права граждан, работающих по трудовому договору, на трудовую пенсию ставятся в зависимость не от соблюдения ими условий, установленных законом, и выполнения обязанностей, возложенных лично на них, а от того, исполняет ли страхователь (работодатель) свою обязанность по уплате страховых взносов надлежащим образом, т.е. своевременно и в полном объеме, а также от эффективности действий налоговых органов и страховщика.

     Налог на имущество является одним из самых проблемных для налогоплательщика обременений, и сложность его оптимизации заключается в том, что он является «прямым» налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов.