Лекции по "Антикризисному управлению"

2. Анализ внутренних  условий деятельности.

При анализе внутренних условий деятельности должника проводится анализ экономической политики и организационно-производственной структуры должника.

По результатам анализа  внутренних условий деятельности в  документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

а) основные направления  деятельности, основные виды выпускаемой продукции, текущие и планируемые объемы производства;

б) состав основного и  вспомогательного производства;

в) загрузка производственных мощностей;

г) объекты непроизводственной сферы и затраты на их содержание;

д) основные объекты, не завершенные  строительством;

е) перечень   структурных   подразделений   и   схема   структуры управления предприятием;

ж) численность   работников,   включая   численность   каждого структурного подразделения, фонд оплаты труда работников предприятия, средняя заработная плата;

з) дочерние и зависимые  хозяйственные общества с указанием  доли участия должника в их уставном капитале и краткая характеристика их деятельности;

и) характеристика учетной  политики должника, в том числе  анализ учетной политики для целей  налогообложения;

к) характеристика систем документооборота, внутреннего контроля, страхования, организационной и  производственной структур;

л) все направления (виды) деятельности, осуществляемые должником в течение не менее чем двухлетнего периода, предшествующего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства, их финансовый результат, соответствие нормам и обычаям делового оборота, соответствие применяемых цен рыночным и оценка целесообразности продолжения осуществляемых направлений (видов) деятельности.

3. Анализ рынков,   на  которых  осуществляется  деятельность должника. Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника,  представляет собой анализ данных о поставщиках и потреби-(контрагентах). По результатам этого анализа в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

а) данные по основным поставщикам  сырья и материалов и основным потребителям продукции (отдельно по внешнему и внутреннему рынкам), а также объемам поставок в течение не менее чем двухлетнего периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства;

б) данные по ценам на сырье и материалы в динамике и в сравнении с мировыми ценами;

в)  данные по ценам  на продукцию в динамике и в  сравнении с мировыми ценами на аналогичную  продукцию;

г)  данные по срокам и формам расчетов за поставленную продукцию;

д)  влияние на финансовое состояние должника доли на рынках выпускаемой им продукции, изменения  числа ее потребителей, деятельности конкурентов, увеличения цены на используемые должником товары (работы, услуги), замены поставщиков и потребителей, динамики цен на акции должника, объемов, сроков и условий привлечения и предоставления денежных средств.

Требования  к анализу активов и пассивов должника.

1.  Арбитражный управляющий проводит анализ активов (имущества и имущественных прав) и пассивов (обязательств) должника, результаты которого указываются в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.

2.  Анализ активов  проводится в целях оценки  эффективности их использования,  выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.

3.   Анализ активов  производится по группам статей  баланса должника и состоит  из анализа внеоборотных и  оборотных активов.

4.  Анализ внеоборотных  активов включает в себя анализ  нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.

Анализ оборотных активов  включает в себя анализ запасов, налога на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, прочих оборотных активов.

5.  По результатам  анализа всех групп активов  постатейно указываются поквартальные изменения их состава (приобретение, выбытие, списание, создание) и балансовой стоимости в течение не менее чем двухлетнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных активах на соответствующие отчетные даты.

6. По результатам анализа  нематериальных активов, основных  средств и незавершенного строительства  дополнительно к сведениям   предусмотренным пунктом 5 настоящего  документа, постатейно указываются: 

а) балансовая стоимость  активов, используемых в производственном процессе;

б) возможная стоимость  активов, используемых в производственном процессе, при реализации на рыночных условиях;

в) балансовая стоимость  активов, не используемых в производственном процессе;

г) возможная стоимость  активов, не используемых в производственном процессе, при реализации на рыночных условиях.

7. По результатам анализа  основных дополнительно к сведениям,  предусмотренным пунктом 5 настоящего  документа, указываются:

а) наличие и краткая  характеристика мобилизационных и  законсервированных основных средств; б) степень износа основных средств;

 в) наличие и  краткая характеристика полностью  изношенных основных средств; 

г) наличие и краткая характеристика обремененных основных средств (в том числе год ввода в действие, возможный срок полезного действия, проведенные ремонт (текущий, капитальный), реконструкция, модернизация, частичная ликвидация, переоценка, амортизация, земельные участки, на которых находятся здания и сооружения, характеристика специализации  (узкоспециализированное  или нет),  участие в производственном процессе (круглогодично или часть года), наличие   предусмотренных   законодательством   Российской Федерации документов, источник приобретения).

8. По результатам анализа  незавершенного строительства дополнительно к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего лента, указываются:

а) степень готовности объектов незавершенного строительства;

б) размер средств, необходимых  для завершения строительных

работ, и срок возможного пуска в эксплуатацию объектов;

в) необходимость или целесообразность завершения строительных работ либо консервации объектов незавершенного строительства;

г) возможная стоимость  объектов незавершенного строительства  при реализации на рыночных условиях.

9.  По результатам  анализа доходных вложений в материальные ценности дополнительно к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указываются:

а)  эффективность и  целесообразность вложений в материальные ценности;

б)  соответствие получаемого  дохода рыночному уровню;

в)  возможность расторжения договоров и возврата имущества без возникновения штрафных санкций в отношении должника.

10.   По результатам  анализа долгосрочных финансовых  вложений дополнительно к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указываются:

а) имущество, внесенное  в долгосрочные финансовые вложения;

б) эффективность и  целесообразность долгосрочных финансовых вложений;

в) возможность возврата имущества, внесенного в качестве долгосрочных финансовых вложений;

г) возможность реализации долгосрочных финансовых вложений на рыночных условиях.

11.   По результатам  анализа запасов дополнительно  к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указываются:

а) степень готовности незавершенного производства, время  и величина средств, необходимых для доведения его до готовой продукции;

б) размер запаса сырья  и материалов, ниже которого производственный процесс останавливается;

в)  размер запаса сырья  и материалов, который может быть реализован без ущерба для производственного процесса;

г)  обоснованность цен, по которым приобретались сырье  и материалы;

д)  причины задержки реализации готовой продукции;

е)  обоснованность отражения  в балансе расходов будущих периодов;

ж)  возможность получения  денежных средств за отгруженные  товары;

з)  запасы, реализация которых по балансовой стоимости затруднительна.

12.  По результатам  анализа отражения в балансе  налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям дополнительно к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указывается обоснованность сумм, числящихся как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

13.  По результатам  анализа дебиторской задолженности  дополнительно к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указывается сумма дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана.

14.  По результатам  анализа краткосрочных финансовых  вложений дополнительно к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указываются:

а)  эффективность и  целесообразность краткосрочных финансовых вложений;

б)  имущество, внесенное  в качестве краткосрочных финансовых вложений;

в)  возможность возврата имущества, внесенного в качестве краткосрочных финансовых вложений;

г) возможность реализации краткосрочных финансовых вложений.

15.  По результатам анализа прочих внеоборотных и оборотных активов дополнительно к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указывается эффективность их использования и возможность реализации.

16.  По результатам  анализа активов указываются следующие показатели, используемые для определения возможности восстановления его платежеспособности:

а)  балансовая стоимость  активов, принимающих участие в  производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника (первая группа);

б)  налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям, а также активы, реализация которых затруднительна (вторая группа);

в)  балансовая стоимость  имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (третья группа), определяемая путем вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса должника) суммы активов первой и второй групп.

17.  Анализ пассивов  проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.

18.   Анализ пассивов проводится по группам статей баланса должника и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

19.   По результатам  анализа капитала и резервов  указываются сведения о размере  и правильности формирования  уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов социальной сферы, целевого финансирования и поступлений, размере нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет и в отчетном году.

20.  По результатам  анализа долгосрочных и краткосрочных обязательств указываются:

а)  поквартальные изменения  состава и величины обязательств в течение не менее чем двухлетнего  периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных пассивах на соответствующие отчетные даты;

б)  обоснованность обязательств, в том числе обоснованность задолженности по обязательным платежам;

в)  обоснованность деления  обязательств на основной долг и санкции;

г) обязательства, возникновение которых может быть оспорено;

д) обязательства, исполнение которых возможно осуществить в  рассрочку;

е)  возможность реструктуризации обязательств по срокам исполнения путем заключения соответствующего соглашения с кредиторами.

21.  В документах, содержащих  анализ финансового состояния  должника, кроме сведений об обязательствах, срок исполнения которых наступил, указываются сведения об обязательствах, срок исполнения которых наступит в ближайший месяц, 2 месяца, квартал, полугодие, год.

Требования  к анализу возможности безубыточной деятельности должника.

1.   Арбитражный управляющий проводит анализ возможности безубыточной деятельности должника, изменения отпускной цены и затрат на производство продукции, результаты которого указываются в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.

2.   По результатам  анализа возможности изменения  отпускной цены продукции указываются:

а)  возможность реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по более высокой цене (для прибыльных видов деятельности);

б) возможность реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг  по цене, обеспечивающей прибыльность и поступление денежных средств  от реализации при существующем объеме производства (по каждому из убыточных  видов деятельности).

3.   По результатам  анализа возможности изменения  затрат на производство продукции  указываются:

а)  статьи расходов, которые  являются необоснованными и непроизводительными;

б)  мероприятия по снижению расходов и планируемый  эффект от их реализации;