Понятие и сущность оценки финансового положения

 

Фонд заработной платы  производственного персонала также  вырос на значительную сумму, а именно, на 77816974 тенге. Этот рост, прежде всего,   объясняется ростом среднегодовой численности работников. Среднегодовая заработная плата на одного работника также растет в динамике: в 2001 году – 96187 тенге, в 2002 – 161978 тенге, в 2003 году – 189743 тенге. Этот рост связан, прежде всего, с тем, что ТОО «Строй-Техно» в 2002 и 2003 годах помимо ремонтов занималось строительством новых объектов, а также строительными работами, требующими специальной подготовки, а, как известно, этот перечень строительных работ относится к наиболее высокооплачиваемым работам: из-за вредности, сложности и т.д. Стоимость основных производственных фондов также имеет рост. Следовательно,  растет и их доля в общей сумме активов: в 2001 году = 0,2%, в 2002 году = 5,7%, в 2003 году – 10,3%. Низкий коэффициент износа говорит о том, что основные средства практически не изношены, так как закупленные новые основные средства пустили в производство в середине 2001 года. Идет незначительное снижение себестоимости 1 тенге реализованных работ: отклонение 2003 от 2001 года составило -0,023 тенге.

Эффективность использования  основных фондов значительно снизилась (фондоотдача), если в 2001 году на тенге основных фондов произведено 610 тенге валовой продукции, то в 2002 году на 1 тенге фондов 39 тенге продукции, в 2003 году фондоотдача повысилась до 54 тенге.

Низкие показатели фондоемкости свидетельствуют о высокой рентабельности реализованных работ. Резкое увеличение фондовооруженности произошло в 2002 году: на одного работника приходилось 19709 основных производственных фондов, в 2003 году идет некоторое уменьшение: на 1 работника приходилось 15846 тенге основных фондов.

Как известно, снижение себестоимости  возможно при условии, если производительность труда растет быстрее, чем его фондовооруженность. Однако в ТОО «Строй-Техно» темп роста фондовооруженности намного опережает темп роста производительности труда, что привело к незначительному снижению себестоимости 1 тенге реализованных работ.

За анализируемые года происходит увеличение рентабельности: 0,04%; 0,3%; 0,7%. Однако, этот показатель остается низким.

2.2. Учет доходов и расходов

Как уже известно, ТОО «Строй-Техно» занимается подрядной строительной деятельностью, и это является основной деятельностью субъекта.

Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности субъекта, составляют его совокупный годовой доход.

Прежде, чем приступать к строительным работам, ТОО «Строй-Техно» заключает договор подряда, по которому он обязуется выполнить на свой риск строительные работы по заданию заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненные работы. Кроме того,  в договора строительного подряда включаются работы по оказанию услуг, непосредственно связанных со строительством объектов (услуги архитекторов и т.п.).

В договоре они оговаривают договорную цену, которая не ниже сметной стоимости.

Доходы по договору строительного  подряда включают: [22]

1. первоначальную договорную стоимость строительных работ;
2. доходы от изменения  договора, доходы по претензиям и поощрительные выплаты при условии того, что они принесут доход.

Изменения договора строительного  подряда – это указания заказчика  по изменению объема, структуры или  срока работ по существующему  договору, которые могут привести к увеличению или уменьшению дохода. Стоимость изменений договора включается в доход в случае выполнения следующих условий:

1. существует вероятность данных изменений;
2. стоимость изменений может быть измерена с большей степенью достоверности.

Доходы по претензиям –  это сумма, которую подрядчик  намерен получить от заказчика в качестве возмещения дополнительных затрат, не включенных в договорную стоимость. Эта сумма включается в доход по данному договору только в тех случаях, когда:

1. существует вероятность того, что заказчик согласится принять данные претензии;
2. сумма платежа по претензиям может быть измерена с большой степенью достоверности.

Поощрительные выплаты – это  дополнительные суммы, выплачиваемые  подрядчику, если оговоренные в договоре строительного подряда нормы  будут выполнены или перевыполнены. Они включаются в доход, когда:

1. существует вероятность того, что оговоренные в договоре нормы будут выполнены или перевыполнены;
2. размер поощрительных выплат может быть измерен с большой степенью достоверности.

При данном способе строительства  все затраты осуществляет ТОО «Строй-Техно», а выстроенный объект является готовой продукцией.

Затраты по договорам строительного  подряда включают прямые затраты, связанные  с договором подряда: заработная плата работников, осуществляющих строительные работы на участке, непосредственный надзор за работами, включая отчисления на государственное социальное и обязательное медицинское страхование этих лиц; затраты на материалы; затраты по перемещению основных средств и материалов на строительный участок и с него,  затраты на проектирование и авторский надзор, непосредственно  связанные с данным договором строительного подряда; возможные оценочные затраты по исправлению брака и гарантийные работы, включая предполагаемые гарантийные обязательства; затраты, связанные с удовлетворением претензий третьих сторон. Также накладные расходы, связанные с общей строительной деятельностью могут быть распределены по договорам строительного подряда.

 Накладные расходы  включают дополнительную заработную  плату, амортизацию основных средств,  используемых за время выполнения работ по строительству и расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и культурно-бытовых условий (расходы по текущему ремонту и перемещению контейнерных и сборно-разборных мобильных (инвентарных) зданий санитарно-бытового назначения, расходы по содержанию санитарно-бытовых помещений); расходы по охране труда и технике безопасности; расходы на организацию работ на строительных площадках (амортизационные отчисления, расходы на текущий ремонт и перемещение производственных приспособлений и оборудования, переносных металлических и деревянных лестниц, износ и расходы, связанные с ремонтом, содержанием и разборкой временных сооружений, приспособлений, содержание пожарной и сторожевой деятельности); затраты, не учтенные в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы (выплаты премий за ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства, расходы, связанные с выплатой единовременного вознаграждения за выслугу лет); прочие затраты.

Из затрат на строительный подряд исключаются следующие затраты:

1. общие расходы на административную деятельность, возмещение которых не определяется в контракте;
2. затраты на реализацию;
3. затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, возмещение которых не определяется  в контракте.

В тех случаях, когда  на отчетную дату общий результат по договору подряда определяется с большей степенью достоверности, ТОО «Строй-Техно» признает доходы и связанные с ними расходы, следуя принципу начисления со ссылкой на процент выполнения работ.

Далее определим доход  из ниже приведенного Акта выполненных работ ТОО «Строй-Техно» заказчику за декабрь 2002 года.

Данный хозяйствующий  субъект производил демонтаж и повторный  монтаж водопровода и канализации.

Процент выполнения = выполнено единиц строительной продукции : общее количество единиц по договору х 100%. (2.2.1.)

 

Процент выполнения = 13,3 : 19 х 100% = 70%

Доход = договорная цена х процент выполнения      (2.2.2.)

Доход = 1235 $ * 70% : 100% = 864,5 $

Договорная цена, оговоренная в договоре подряда, включает сметную стоимость работ, составленную на уровне базовых цен 1991 года, а также рыночную стоимость прямых затрат.

Прибыль ТОО «Строй-Техно» - это есть разница между договорной ценой и фактическими затратами.

За анализируемые 2001-2003 годы у ТОО «Строй-Техно» были следующие расходы периода:

• общие и административные  расходы;
• расходы по реализации.

Эти расходы списывались на уменьшение итогового расхода предприятия  в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.1. -  Договорная цена и учет доходов и расходов

 

№ п.п.	Наименование затрат	Договорная цена, тг
	Базисная стоимость, в ценах 1991г.	3938
	Рыночная стоимость: В том числе: Заработная плата	492554
	Соц. налог (21%)	103436
	Оплата больничных (1,5%)	7388
	Удорожание материалов	2376336
	Начислен износ	47516
	Накладные расходы  В том числе: Расходы по перемещению производственного  оборудования Временные здания и сооружения	73984   31543
	Итого дополнительных затрат	3347979
	Плановые накопления 8%	267838
	Договорная цена: Итого дополнительных затрат с базисной стоимостью	3619755
	Оприходованы выполненные работы	3619755
	Списание фактической себестоимости	Конфиденциальная информация
	Выручка = договорной цене	3619755
	НДС (16%)	579161
	Поступление денежных средств от ЗАО  «Мунай-Импекс»	3619755
	Списание фактической себе-стоимости на итоговый доход	К. инф.
	Признание дохода	3619755

3. Оценка финансового положения  
ТОО «Строй-техно»

3.1. Анализ состояния средств предприятия

Для того, чтобы иметь реальное представление о состоянии средств  предприятия, обратимся к таблице 3.1.1. «Состав и структура имущества  ТОО», где приведены данные из баланса  предприятия за соответствующие года.

Как видно, в 2002 году  по сравнению с 2001 г. идет значительное увеличение валюты баланса. И эту тенденцию можно оценить положительно, так как рост произошел на 101355637 тенге. Однако, в 2003 году по сравнению с 2002 годом идет также ощутимое снижение валюты баланса (гр. 8). Итак, для того, чтобы дать более достоверную оценку движения баланса проанализируем положение  по видам имущества.

В нашем предприятии  удельный вес дебиторской задолженности  составил  82,88%, 71,1% и 16,2% соответственно за 2001, 2002 и 2003 года. Как видно, идет реальное снижение. В суммовом же выражении в 2003 году по сравнению с 2002 годом дебиторская задолженность снизилась на 8040096 тенге, отклонение 2003 от 2001 г. говорит о том, что снижение произошло на 11514189 тенге.

И эта тенденция положительная, так как в обороте появились свободные денежные средства, которые ТОО «Строй-Техно» использовало на приобретение материалов, на своевременное погашение заработной платы, расширение производства.

Как говорилось выше, вырос  размер товарно-материальных запасов, отклонение 2003 от 2001 года составляет  +16223350 тенге, в данном случае это оценивается положительно. С расширением процесса производства (резкое увеличение заказов на строительство,  

Таблица 3.1.1. -  Состав и структура имущества ТОО «Строй-Техно»

Виды имущества	2001 г.		2002 г.		2003 г.		Отклонение (+, -) тенге
	тенге	в % к итогу	тенге	в % к итогу	тенге	в % к итогу	2002 от 2001 г.	2003 от 2002 г.	2003 от 2001 г.
Основные средства (за вычетом износа)	45900	0,17	6819367	5,3	6940356	10,5	+6773467	+120989	+6894456
Итого долгосрочных активов	45900	0,17	6819367	5,3	6940356	10,5	+6773467	+120989	+6894456
Материалы	3547170	13,25	14761501	11,5	19770520	30	+11214331	+5009019	+16223350
Дебиторская  задолженность	22185748	82,88	91072655	71,1	10671559	16,2	+68886907	-80401096	-11514189
Краткосрочные финансовые вложения	-	0	-	0	-	0	-	-	-
Денежные средства	990501	3,7	15471433	12,07	28563800	43,3	+14480932	+13092367	+27573299
Итого оборотных активов	26721419	99,83	121305589	94,7	59005879	89,5	+94584170	-62299710	+32284460
Валюта	26769319	100	128124956	100	65946235	100	+101355637	-62178721	+3917696