Понятие и сущность оценки финансового положения

К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева: "Финансовое положение  представляет собой отражение финансовой устойчивости предприятия на определенный момент и обеспеченности его финансовыми ресурсами для бесперебойного осуществления хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих долговых обязательств.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над его расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

А общая устойчивость предприятия  предполагает, прежде всего, такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления доходов над их расходованием.

В условиях рынка она требует  прежде всего стабильного получения  дохода от реализации продукции (работ, услуг), причем достаточного по своим  размерам, чтобы расплатиться с государством, поставщиками, кредиторами, работниками и т.д. Одновременно для развития предприятия необходимо, чтобы после совершения всех расчетов и выполнения всех обязательств у него остался доход, позволяющий развивать производство, модернизировать его материально-техническую базу, улучшать социальный климат и т.д.

Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность предприятия, представляющая собой возможность  предприятия расплачиваться по своим  обязательствам или способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.

Анализ финансового положения, на взгляд К.Ш. Дюсембаева, следует начинать с анализа финансовой устойчивости, которая включает:

-анализ динамики состава и  структуры активов баланса;

-анализ динамики состава и  структуры источников формирования  активов баланса;

-анализ абсолютных и относительных  показателей финансовой устойчивости  предприятия;

-анализ ликвидности баланса;

-анализ платежеспособности и  кредитоспособности предприятия.

А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин считают, что  методика финансового положения  включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового положения  и его изменения за отчетный период, анализ финансовой устойчивости предприятия, анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия. [8]

Оценка финансового положения  и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового положения.

2.Организационно-экономическая характеристика ТОО "Строй-техно"

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия  

Настоящее товарищество является юридическим  лицом и свою  деятельность организует на основании настоящего Устава и  действующего законодательства.

Для  осуществления деятельности образован Уставный капитал в  сумме 66000 тенге.

ТОО "Строй-Техно" является строительной организацией. Главное направление его деятельности - это строительство, осуществляемое подрядным способом. Также они занимаются:

-проектированием, монтажом, реконструкцией  и ремонтом объектов обеспечения  инфраструктуры и коммуникаций промышленной, производственной и жилищной сферы;

-инженерно-проектные и строительно-монтажные  работы объектов производственной, социальной, культурной и жилищной  сферы.

-проектирование, производство и  реализация новых видов строительных  материалов, изделий и конструкций, а также торгово-посреднические, представительские, проектно-изыскательские, научно-экспертные работы по их проектированию и реализация;

-осуществление инженерно-монтажных  работ.

 В ТОО "Строй-Техно" очень разумно построена вся система деятельности, начиная от разработки чертежей и заканчивая готовым объектом, что хорошо прослеживается по схеме №1.   

 

 

 

 

 

Проектный         отдел

Производственно-технический отдел

База

 

Склад

 

Процесс производства: на строительной площадке

 

 

             

Бухгалтерия

 

 

 

Схема № 1. Построение системы деятельности в ТОО «Строй-Техно»

 

 

 

 

 

Проектный отдел занимается проектированием  объектов, реконструкцией и дизайном помещений, разработкой рабочих  чертежей и логотипов.

Схема №2

чертежи

 

эскизные

рабочие

 

конструктивные

 

архитектурные

 

В этом отделе работают такие специалисты, как дизайнеры, архитекторы и  главный архитектор.

Готовые рабочие чертежи получают прорабы и строители.

Специалисты работают в программе "Auto Cad"- профессиональная программа для работ с размерами и конструкциями.

Проектный отдел также контролирует объекты на соответствие чертежей.

  Далее производственно-технический отдел.  Подготовка проектно-сметной документации является одной из основных составляющих строительства. Стройка только "разворачивается",а внутри ПТО уже готовится информация о необходимых материалах, их количестве, качестве. В дальнейшем согласно этих данных, производится точный расчет затрат по видам работ. Инженеры ПТО осуществляют контроль за объемами произведенных работ, принимая их от производителей работ.

Проверка расценок, предъявляемых  в сметной документации, проводится инженерами-сметчиками.

Непосредственно на строительной площадке контроль за качеством произведенных работ осуществляет технадзор.

Даже после завершения строительства  продолжается работа ПТО по подведению итогов, подготовке и окончательной  сдаче всей исполнительной документации, передачи всей необходимой информации в органы, которыми в дальнейшем будет эксплуатироваться соответствующий объект.

База на улице Лихачева. Вечером диспетчер собирает заявки, а утром отпускает технику (экскаваторы, тракторы, автокраны, компрессоры и  др.).

На путевых листах указывается, кому выдано, на какой объект, сколько отработано и так далее.

Механики заводят карточки по каждому механизму и в конце  каждого месяца сдают материальный отчет в бухгалтерию, в случае непригодности техники составляют дефектный акт.

Склад. Здесь ведется количественный учет. Например, дюбель и гвозди учитываются в кг. Приходуют материалы по накладным снабженца, списывают прорабам по накладным заведующего склада. Ведется Журнал учета прихода и расхода. Материальный отчет сдается 2 раза в месяц (в середине и в конце).

Схема № 3.

Процесс производства

 

 

На строительной площадке самым  главным, как известно, является прораб. Если в строительной бригаде более 100 человек, то прорабу помогают 2 помощника (мастера). На стройке работают такие  рабочие, как: строители, газосварщики, монтажники, бетонщики, сварщики.

На площадке проходят различные  виды работ: строительство, текущий  ремонт, гипсово-декоративные работы и  т.д.

Все звенья системы (схема № 1) работают на производство: проектный отдел, производственно-технический  отдел, база, склад.

Затраты электроэнергии узнаются по показаниям счетчика. Гипсово-декоративные работы измеряются в метрах погонных.

В конце каждого месяца сдаются  материальный отчет, объем выполненных  работ, табель учета рабочего времени.

Прораб должен следить за тем, чтобы строящийся объект соответствовал рабочим чертежам, чтобы реальные затраты не превышали сметной стоимости, а также он должен наладить слаженную бесперебойную систему своевременной поставки ресурсов (материальных, трудовых) для успешной и своевременной сдачи объекта.

Как видно из таблицы 2.1.2 объем выполненных  работ, в фактических ценах увеличивается с каждым последующим годом.

В 2003 году стоимость выполненных подрядных работ по сравнению с 2001 годом увеличилась на 345613 тысяч тенге, в том числе за счет нового строительства, реконструкции, расширения, технического перевооружения на 292386 тысяч тенге, капитального ремонта на 14722 тысяч тенге, текущего ремонта на 3200 тысяч тенге и за счет других подрядных работ на 35305 тысяч тенге. Столь резкий скачок повышения стоимости связан прежде всего с тем, что ТОО «Строй-Техно», завоевав нишу на своем рынке и зарекомендовав себя с лучшей

Таблица 2.1.2. - Основные показатели подрядной деятельности  
(в фактических ценах, тысяч тенге)

Наименование показателей	Выполнено по фактической стоимости			Отклонение 2003 от 2001
	2001	2002	2003
Стоимость подрядных работ, выполненных  собственными силами	27982	268332	373595	+345613
В том числе:
Новое строительство, реконструкция, расширение, техническое перевооружение	17104	239400	309490	+292386
Капитальный ремонт – всего	10878	28932	25600	+14722
Из них зданий и сооружений	10878	28932	25600	+14722
Текущий ремонт – всего	-	-	3200	+3200
Из них зданий и сооружений	-	-	3200	+3200
Другие подрядные работы	-	-	35305	+35305
Из строки 101 по видам работ:
Работы по разборке и сносу зданий, земляные работы		3000	3473	+3473
Общестроительные работы по возведению зданий и работы по гражданскому строительству		230000	259900	+259900
Установка кровельных покрытий и перекрытий		5510	7115	+7115
Общестроительные работы по сооружению автомагистралей, шоссейных дорог, аэродромов, спортивных сооружений	17104	-	30002	+12898
Строительные работы, требующие  специальной подготовки	-	890	9000	+9000
Работы по монтажу электропроводов и установке электроарматуры	1100	10232	43105	+42005
Санитарно-технические  работы	3200	8530	10000	+6800
Работы по завершению строительства (отделочные работы)	6578	10170	11000	+4422

стороны, стал конкурентоспособным  предприятием, а, учитывая потребности новой столицы в новых объектах и сооружениях, что в свою очередь способствовало увеличению заказов на эти виды работ. Далее, в 2001 году ТОО «Строй-Техно» не занимался строительством новых объектов, были заключены договора на общестроительные работы по сооружению автомагистралей, шоссейных дорог аэродромов, спортивных сооружений и на капитальный ремонт (монтаж электропроводов и санитарно-технические работы).

В 2002 и в 2003 годах доход предприятия увеличивается уже в большей мере в результате общестроительных работ по возведению зданий и работ по гражданскому строительству. В 2003 году ТОО «Строй-Техно» заключил дополнительные договора, связанные с текущим ремонтом на сумму 3200 тысяч тенге, с другими подрядными работами на сумму 35305 тысяч тенге, в предыдущих годах предприятие не занималось этими видами работ.

Все это, как уже говорилось выше, привело к росту стоимости  подрядных работ, а следовательно,  повышению дохода от реализации работ  за анализируемые годы.

Далее в таблице 2.1.3. проанализируем основные производственно-экономические показатели ТОО «Строй-Техно» за 2001-2003 годы.

Как видно из таблицы 2.1.3 объем реализации работ в фактических ценах в 2003 году по сравнению с 2001 годом вырос на 345611624 тенге. Среднегодовая численность производственных рабочих увеличилась с 55 человек до 346 соответственно,  за 2001 и 2002 года; с 346 до 438 человек соответственно,  за 2002 и 2003 года.

 

Таблица 2.1.3. -  Основные производственно-экономические показатели

№	Наименование показателей	2001	2002	2003	Отклонение 2003 от 2001 г.	Темп роста, %
						2002 от 2001г.	2003 от 2002г.
	Объем реализованных работ, в фактических ценах, тенге	27983976	268332420	373595600	+345611624	959	139
	Среднегодовая численность производственного  потенциала, человек	55	346	438	+383	629	127
	Фонд заработной платы  производственного персонала, тенге	5290300	56044615	83107274	+77816974	1059	148
	Среднегодовая заработная плата на 1 работника, тенге (стр.3:стр.2)	96187	161978	189743	+93556	168	117
	Стоимость основных производственных фондов	45900	6819367	6940356	+6894456	14857	102
	Доля производственных фондов в  общей сумме активов, %	0,17	5,3	10,5	10,33	3118	198
	Коэффициент износа основных средств	-	0,003	0,004	+0,004	-	133
	Себестоимость реализованных работ, тенге	27843683	260672626	361335975	+333492292	936	139
	Себестоимость 1 тенге реализованных работ, тенге	0,99	0,97	0,967	-0,023	97,98	99,7
	Отработано за год 1-м работником человеко/часов	2700	2650	2590	-110	98	97,7
	Часовая производительность труда, тенге (стр.12:стр.10)	188	293	329	+141	156	112
	Среднегодовая производительность труда, тенге (стр.1:стр.2)	508800	775527	852958	+344158	152	110
	Фондоотдача (стр.1:стр.5), тенге	610	39	54	-556	6,4	138
	Фондоемкость (стр.5:стр.1)	0,002	0,025	0,02	+0,018	1250	80
	Фондовооруженность (стр.5:стр.2)	835	19709	15846	+15011	2360	80,4
	Прибыль по балансу, тенге	1200	852422	2464472	+2463272	71035	289
	Рентабельность общая, %	0,04	0,3	0,7	+0,66	750	233