Отчет по практике в ООО «Эксклюзив плюс»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 4
В целях налогового учета
Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый в организации	Основание (законодательные  акты и нормативные документы)
Способ ведения учета	1. Учет ведет лично  руководитель. 2. Учреждается служба  налогового учета как отдельное  подразделение. 3. Учет ведет бухгалтер  по налоговому учету. 4. Учет ведет по договору специализированная организация или бухгалтер-специалист.	Учет ведет бухгалтер  по налоговому учету	Ст. 313 НК РФ
Форма обработки информации	1. Ручная 2. Автоматизированная	Автоматизированная	Статьи 313, 314 НК РФ
Рабочий план счетов	1. Формируется самостоятельно. 2. Не применяется	Формируется самостоятельно	ст. 313, 314 НК РФ
Реестр форм регистров	1. Разрабатывается на  основе данных бухгалтерского  учета. 2.Используются рекомендованные  формы. 3. Регистры формируются  самостоятельно.	Регистры формируются самостоятельно	статьи 313, 314 НК РФ

 

 

Таблица 5

 

 Экспертиза методологического  раздела учетной политики 

 

В целях бухгалтерского учета
Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый в организации	Основание (законодательные акты и нормативн. документы)
Способы амортизации  основных средств	1. Линейный метод 2.Метод уменьшаемого  остатка 3. По сумме чисел  лет срока полезного использования 4.Пропорционально стоимости  продукции	Линейный метод	Пункт 18 ПБУ 6\01,

 

Продолжение таблицы 5

Способ амортизации  НМА	1. Линейный метод 2.Метод уменьшаемого  остатка 3.Пропорционально стоимости  продукции		Линейный метод	Пункт 15 ПБУ 14\2007,
Способ отражения амортизации  НМА	1. С использованием  счета 05 «Амортизация НМА» 2. На счете 04 «НМА»		С использованием счета 05 «Амортизация НМА»	Пункты 20, 21 ПБУ 14\2007
Переоценка основных средств	1. Проводить переоценку (метод прямого  счета или индексный) 2. Не проводить переоценку		Не проводить переоценку	Пункт 12 ПБУ 6\01
Оценка финансовых вложений при выбытии	1. По первоначальной  стоимости 2. По средней стоимости  3. Способ ФИФО		По средней стоимости	Пункт 26 ПБУ 19\02
Учет	1. С использованием		Без	Инструкция по
материальных ценностей	счетов 15 и 16 2. Без использования счетов 15 и 16		использования счетов 15 и 16	применению плана счетов
Способ оценки запасов  при отпуске в производство	1. По себестоимости  единицы 2. По средней стоимости 3. Способ ФИФО		Способ ФИФО	Пункт 27 ПБУ 15\01
Учет транспортно-заготовите-льных расходов	1. Учет на счете  15 2. Включение затрат  в фактическую себестоимость  ценностей 3. Учет на субсчете  к счету 10		Включение затрат в фактическую  себестоимость ценностей	Пункт 83 Методических указаний по учету МПЗ
Оценка приобретаемых  товаров	1. По покупным ценам 2. По фактической себестоимости 3. По продажным ценам		По покупным ценам	Пункт 6,13 ПБУ 5\01
Порядок признания выручки	1. По мере готовности  продукции 2. В целом по работе		В целом по работе	Инструкция по применению плана счетов
Формирование резервов	1. Резервы создаются  (по видам) 2. Резервы не создаются		Резервы не создаются	Пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в РФ
Анализ методологического  раздела учетной политики для  целей налогового учета
Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый в организации			Основание (законодательные  акты и нормативн. документы)
Способы амортизации  основных средств	1. Линейный метод 2.Не линейный метод	Линейный метод			Ст. 259 НК РФ

Продолжение таблицы 5

Способ амортизации  НМА	1. Линейный метод 2.Не линейный метод	Линейный метод	Ст. 259 НК РФ
Оценка приобретаемых  товаров	1. ФИФО 2. По средней себестоимости 3. По стоимости единицы	ФИФО	подпункт 3 пункта 1 ст.268 НК РФ
Порядок признания выручки	1. Метод начисления 2. Кассовый метод	Метод начисления	статьи 271-273 НК РФ

 

В ходе проведенного анализа  учетной политики организации ООО  «Эксклюзив плюс» было выявлено следующее:

– в организации разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета, который содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

– зафиксировано, что  предприятие использует компьютерную технику и бухгалтерские программы для ведения бухгалтерского учета;

– оговорено применение для оформления хозяйственных операций типовые формы первичных учетных  документов;

– оговорено, что амортизация  основных средств и нематериальных активов  начисляется линейным способом;

–  общество самостоятельно, по мере необходимости, устанавливает количество инвентаризаций имущества и финансовых обязательств (кроме обязательной годовой)

- выручка от  реализации продукции, имущественных  прав для целей бухгалтерского  и налогового учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности и предъявления покупателям-заказчикам расчетных документов;

-основные средства  принимаются к учету по первоначальной  стоимости.

 

 

 

РАЗДЕЛ 3. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ В ОРГАНИЗАЦИИ ТОРГОВЛИ

 

Товары, предназначенные  для продажи, при их поступлении  учитываются по ценам их приобретения на счете 41 «Товары».

К фактическим  затратам на приобретение товаров относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (без учета сумм  налогов, подлежащих вычету), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,  таможенные пошлины и иные затраты, связанные с их приобретением.

Затраты на заготовке  и доставке товаров до центральных  складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав издержек обращения.

Оценка товаров  производится единообразно для целей  бухгалтерского и налогового учета.

Товары при  их выбытии оцениваются по методу ФИФО для целей бухгалтерского и  налогового учета.

Товары, не принадлежащие  организации, но находящиеся в ее пользовании в соответствии с  условиями договора, учитываются  на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной  в договоре.

На счете 45 «Товары  отгруженные» отражается информация  о наличии и движении товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть принята в бухгалтерском учете в случаях:

-экспорта товаров;

-передачи товаров  для продажи на комиссионных  началах.

  Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по фактической себестоимости.

Дебетуется  счет 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции  со счетом 41 «Товары» и др. в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке товаров или передаче их для продажи  на комиссионных началах.

Принятые на учет по счету  45 «Товары отгруженные» суммы  списываются в дебет  счета 90 «Продажи» одновременно с  признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения  комиссионера о продаже переданных ему изделий.

Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по местам нахождения и отдельным  видам отгруженной продукции (товаров).

Оценка товаров, отгруженных производится единообразно для целей бухгалтерского и налогового учета.

По поводу информации о наценке, применяемой при реализации товаров:

- в случае, если  организация принимает решение  учитывать товары по продажным  ценам, возникает понятие «торговая  наценка», которая является разницей  между продажной ценой и покупной  стоимостью товара и отражается в бухгалтерском счете 42. Счет 42 в организации не применяется. Вся информация по ценам реализации предоставляется дистрибьютором согласно условиям дилерского договора.

Учет демонстрационных автомобилей представлен в таблице 6.

Демонстрационный автомобиль приобретается для продажи, но предварительно используется в качестве демонстрационного образца.

Имущество, приобретаемое  организацией с целью перепродажи, учитывается в составе товаров (п.2 Положения по бухгалтерскому учету  “Учет материально-производственных запасов” ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н ).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкцией  по его применению, утвержденными  Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, оприходование товаров отражается по дебету счета 41 ''Товары'' в корреспонденции со счетом 60 ''Расчеты с поставщиками и подрядчиками'' по стоимости их приобретения без учета НДС.

 В бухгалтерском  учете передача автомобиля в  качестве демонстрационного образца отражается записью, по кредиту субсчета 41-01 ''Товары на складе'' и дебету субсчета 41-01 по углубленным номенклатурным группам счета 41-01 ''Товары, используемые в качестве демонстрационных образцов''.

К бухгалтерскому учету товары принимаются по фактической себестоимости, которая складывается из расходов, непосредственно связанных с приобретением, доставкой и доведением их до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях. (п.п.5, 6 ПБУ 5/01).

Расходы на регистрацию демо-автомобилей в ГИБДД, на страхование автомобиля, на ГСМ, используемый для тест-драйвов, не включаются в фактическую себестоимость автомобиля. Расходы на регистрацию демо-автомобилей в ГИБДД и на ГСМ учитываются в составе расходов на рекламу по Д-ту сч. 44. Сумма страховой премии учитывается на сч. 97 ''Расходы будущих периодов'' с последующим равномерным списанием в Д-т сч. 44 в течение срока страхования.

По истечении срока  использования автомобиля в качестве демонстрационного, передача его в качестве товарного отражается записью по субсчетам счета 41: по кредиту субсчета 41-01 (''Товары, используемые в качестве демонстрационных образцов'') в корреспонденции с дебетом субсчета 41-01 ''Товары в торговле''. При передаче данного автомобиля в продажу производится его инвентаризация на факт наличия потерь от порчи в результате эксплуатации в рекламных целях. В случае обнаружения порчи производится уценка автомобиля.

 

Таблица 6

Методика отражения  операций, связанных с демо-автомобилями.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Первичный документ
Оприходован автомобиль, предназначенный для продажи	41-01	60	Отгрузочные документы  поставщика
Отражен НДС со стоимости  автомобиля	19	60	Счет-фактура
Принят к вычету НДС  по приобретенному автомобилю	68	19	Счет-фактура
Перечислена оплата поставщику	60	51	Выписка банка по расчетному счету
Автомобиль принят к  учету в качестве демонстрационного  образца (с применением углубления по номенклатурным группам)	41-01	41-01	Накладная на внутреннее перемещение товаров, тары
Перечислена страховая  премия по договору обязательного страхования  гражданской ответственности	76	51	Выписка банка по расчетному счету
Сумма страховой премии отражена в составе расходов будущих  периодов	97	76	Страховой полис

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 6

Перечислена плата за регистрацию автомобиля	76	51	Выписка банка по расчетному счету
Плата за регистрацию  отражена в составе рекламных  расходов	44	76	Технический паспорт, Свидетельство о государственной  регистрации
Стоимость израсходованного бензина отражена в составе рекламных расходов	44	10	Путевой лист, Бухгалтерская справка-расчет
Ежемесячно в течение     ---(*)месяцев списана часть расходов будущих периодов	44	97	Бухгалтерская справка-расчет
По истечении шести  месяцев автомобиль отражен в составе товаров в розничной торговле	41-01	41-01	Бухгалтерская справка

(*) - Количество месяцев  эксплуатации в качестве демонстрационного  автомобиля

Учет товаров в пути представлен в таблице 7.

Таблица 7

Методика отражения  операций по учету товаров в пути

Дт 41.05 Кт 60.01	На дату перехода права  собственности товары принимаются  к бухгалтерскому учету по стоимости, предусмотренной в договоре
Дт 19.03 Кт 60.01	На основании расчетных  документов выделена сумма НДС
Дт 60.01Кт 51	Отражена оплата по договору купли-продажи

 

 

 

Продолжение таблицы 7

Дт 41.01 Кт 41.05	На дату поступления  товаров на склад, произведено перемещение  товаров со счета 41.05 «Товары в  пути» на счет 41.01 «Товары на складе»
Дт 68.02 Кт 19.03	Принят НДС к вычету, на момент принятия товаров к учету и отражению по счету 41.01, на основании первичных документов, подтверждающих право на вычет (счет фактура).

Приобретение товаров  по договору купли-продажи с переходом  права собственности в момент отгрузки. 

ООО "Эксклюзив плюс" приобрело у ООО "ТрансТехСервис " товары  на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18% - 18 000 руб. Представитель ООО " Эксклюзив плюс " получил по доверенности товар на складе поставщика, в этот момент к ООО "Эксклюзив плюс" перешло право собственности на товар. Оплата будет произведена через несколько дней после отгрузки. Учет ведется по покупным ценам.Бухгалтерский учет приемки товара отражен в таблице 8