Отчет по практике в ООО «Эксклюзив плюс»

Таблица 8 

Записи на счетах бухгалтерского учета при приемке товара

 

Хозяйственная    операция	Документ-    основание	Корреспонденция счетов		Сумма,   руб.
		Дебет	Кредит
Оприходованы   поступившие        товары	Приходный    ордер, накладная N ТОРГ-12	41.01	60.01	100 000
Отражен НДС по     полученному        товару	Счет-фактура	19.03	60.01	18 000

Продолжение таблицы 8

Отражен в составе  налоговых вычетов  НДС по             приобретенному     товару	Книга          покупок,       счет-фактура	68.02	19.03	18 000
Погашена           задолженность      поставщику за      приобретенный      товар	Выписка        банка,         платежное      поручение	60	51	100 000

 

 

Приобретение товаров по договору поставки с переходом права собственности  в момент оплаты. 

 Право собственности  переходит к обществу после полной оплаты договорной стоимости товара. Товары были переданы представителю ООО " Эксклюзив плюс " по доверенности на складе поставщика. Оплата будет произведена через несколько дней после поставки. Учет ведется по покупным ценам.

Бухгалтерский учет при  приемке товара приведен в таблице 9

Таблица 9 

Записи на счетах бухгалтерского учета  при приемке товара 

Хозяйственная    операция	Документ-    основание	Корреспонденция счетов		Сумма,   руб.
		Дебет	Кредит
Товар принят на    ответственное      хранение	Приходный      ордер,         накладная      N ТОРГ-12	002	-	11 800

Продолжение таблицы 9

Отражена сумма     оплаты по          договору	Выписка        банка,         платежное      поручение	60.01	51	11 800
Списаны с          забалансового      счета товары,      право              собственности на   которые перешло    к покупателю	По условиям    договора	-	002	11 800
Принято к учету	Приходный      ордер,         накладная      N ТОРГ-12	41.01	60.01	10 000
Отражен НДС по     полученному        товару	Счет-фактура	19.03	60.01	1 800
Отражен в составе  вычетов НДС по     приобретенному     товару	Книга          покупок,       счет-фактура	68.02	19.03	1 800

 

 

В договоре поставки может  быть предусмотрено, что право собственности  переходит к торговому предприятию  на оплаченную часть товара.  

Приобретение товаров по договору комиссии представлено в таблице 10. 

ООО "Эксклюзив плюс" выступает в качестве комиссионера - по договорам комиссии берет товар у комитентов для их дальнейшей реализации за комиссионное вознаграждение.

ООО "Бусинъер" (комитент) и ООО " Эксклюзив плюс " (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым ООО " Эксклюзив плюс " обязуется за вознаграждение реализовать товар ООО "Бусиньер". Вознаграждение составило 10% от продажной стоимости без учета НДС, продажная стоимость - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). 

Таблица 10 

Записи на счетах бухгалтерского учета  у комиссионера

Хозяйственная    операция	Документ-    основание	Корреспонденция счетов		Сумма,   руб.
		Дебет	Кредит
Поступили товары   от комитента	Приходный      ордер,         накладная	004	-	236 000
Товары отгружены   покупателям	Накладная,     расходный      ордер	-	004	236 000
Отражена           задолженность      покупателя за      отгруженные ему    товары	Бухгалтерская  справка	62.01	76-"Бусиньер"      "Расчеты с         разными            дебиторами и       кредиторами"	236 000
Начислено          комиссионное       вознаграждение	Договор,       бухгалтерская  справка	76-"Бусинъер"	90.1.1	23 600
Отражен НДС по     комиссионному      вознаграждению	Книга          покупок,       бухгалтерская  справка	90.03	68.02	3 600
Поступила         оплата от          покупателя на      расчетный счет     комиссионера	Выписка       банка,        платежное      поручение	51	62	236 000
Денежные           средства за        вычетом            комиссионного      вознаграждения     перечислены        комитенту	Выписка        банка,         платежное      поручение	76-"Бусиньер"	51	212 400

 

 Выбытие товаров. 

Товары могут выбывать с баланса организации при:

- продаже;

- безвозмездной передаче;

- взносе в качестве  вклада в уставный капитал;

- выявлении недостач, хищений или порчи;

- возврате поставщику.

В ООО " Эксклюзив плюс " для целей бухгалтерского и налогового учета учет товаров производится по ценам покупки без использования счета 42. Это закреплено учетной политикой организации.

При реализации товаров  в розницу (населению) момент получения  выручки, как правило, совпадает с моментом передачи товара, поэтому допускается отражение выручки бухгалтерской записью по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 90.01 "Выручка", без использования счетов учета расчетов с покупателями. Одновременно с отражением выручки (в том же месяце) в дебет счета 90 списываются:

- стоимость проданных  товаров по фактической себестоимости  (с кредита счета 41);

- НДС и акцизы (с  кредита счета 68);

- расходы на продажу,  относящиеся к проданным товарам  (с кредита счета 44).

Сальдо по счету 90, выявленное после отражения перечисленных выше операций, списывается на счет 99 "Прибыли и убытки": кредитовое - по дебету счета 90 в корреспонденции с кредитом счета 99 (прибыль от реализации), дебетовое - по кредиту счета 90 в корреспонденции с дебетом счета 99 (убыток от реализации).

Товары в организациях торговли реализуются за наличный расчет и по безналичному расчету.

В розничных организациях денежные расчеты с населением ведутся  с применением контрольно-кассовых машин в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Отпуск товаров оформляется  товарной накладной и счетом-фактурой. Данные об отпуске товаров и получении выручки отражаются в книге покупок и продаж по факту совершения операций на основании приходно-расходных документов, записи производятся ответственными лицами, отпускающими товар или принимающими выручку.

Прием наличных денег  оформляется приходным кассовым ордером. Номер, дата приходного ордера и сумма, на которую продан товар, указываются в расходно-приходной накладной. Количество и сумма не реализованных за день товаров указываются в соответствующих графах расходно-приходной накладной. Затем суммы выручки, полученные кассой, сверяются с суммой проданных товаров.

Учет реализации за наличный расчет в ООО " Эксклюзив плюс " приведен в таблице 11. 

Таблица 11 

Записи на счетах бухгалтерского учета  при продаже в розницу

Хозяйственная    операция	Документ-    основание	Корреспонденция счетов		Сумма,   руб.
		Дебет	Кредит
Поступление        выручки от         продажи в кассу    магазина	Приходный      кассовый       ордер	50	90.01	5500
Начислен НДС с     выручки от         продажи	Бухгалтерская  справка	90.03	68.02	839

 

 

Продолжение таблицы 11

Признана в         качестве расхода   покупная           стоимость          реализованных      товаров	Бухгалтерская  справка	90.02	41.01	2900
Признаны расходы   на продажу	Бухгалтерская  справка	90.02	44	100
Отражен            финансовый         результат от       продажи товаров	Бухгалтерская  справка	90.09	99	1661

 

 

В ООО " Эксклюзив плюс " для безналичных расчетов используются расчеты с применением банковских карт. Использование банковских карт заменяет налично-денежное обращение и позволяет разместить денежные средства, находящиеся на руках у населения, в банках на карточных счетах.

Отражение реализации с  использованием банковских карт на счетах бухгалтерского учета приведено  в таблице 12. 

Таблица 12 

 

Записи на счетах бухгалтерского учета

для отражения сумм, оплаченных платежными картами

Хозяйственная    операция	Документ-    основание	Корреспонденция счетов		Сумма,   руб.
		Дебет	Кредит
Отражена выручка   от продажи         товаров по         банковской карте	Журнал         кассира-       операциониста	62.01	90.01	1180

 

 

 

Продолжение таблицы 12

Начислен НДС	Бухгалтерская  справка	90.03	68.02	180
Отражена           передача слипов    банку на           инкассацию	Реестр         переданных     слипов с       распиской      инкассатора	57	62.01	1180
Поступили          денежные           средства за        товары (за         минусом услуг      банка)	Выписка банка  по расчетному  счету	51	57	1156-40
Списана сумма      услуг банка за     эквайринг	Бухгалтерская  справка	76 "Расчеты с   разными         дебиторами и    кредиторами"	57	23-60
Сумма по           эквайрингу         отражена как       затраты по оплате  услуг банка	Договор        эквайринга,    бухгалтерская  справка	91.02	76	23-60

 

 

Оформляют такую покупку  специальным товарным чеком - слипом. За обслуживание расчетов с применением  платежных карт банк (в соответствии с условиями договора) взимает  с торговой организации определенную плату. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком, относятся к прочим расходам организации торговли согласно п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Инвентаризация товаров  и отражение ее результатов в учете. 

Согласно ст. 12 Закона N 129-ФЗ организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Это делается для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации.

Методика проведения инвентаризации, порядок документального  оформления ее результатов установлены  Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).